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大股东占资与股权结构、公司绩效——基于其他应收款视角的实证研究

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广西财经学院学报 2014年第5期27卷 81-91页

作者：杨丽艳张浩然武汉大学经济与管理学院湖北武汉430072

以2003—2011年中国所有上市公司为样本,分别从股权结构和公司绩效两方面检验大股东占资的成因和经济后果,发现当第一大股东持股比例处于较低水平时,大股东占资程度与第一大股东持股比例显著负相关,与股权制衡度显著正相关;当第一大股... 详细信息

以2003—2011年中国所有上市公司为样本,分别从股权结构和公司绩效两方面检验大股东占资的成因和经济后果,发现当第一大股东持股比例处于较低水平时,大股东占资程度与第一大股东持股比例显著负相关,与股权制衡度显著正相关;当第一大股东持股比例处于较高水平时,大股东占资程度与第一大股东持股比例显著正相关,与股权制衡度显著负相关。股权分置改革强化了激励效应,降低了攫取效应,显著降低了占资程度。此外,企业大股东占资程度对公司绩效有显著的负面影响。这一结果为全面深化国有企业改革提供了有价值的实证依据。

关键词：大股东占资股权结构其他应收款公司绩效

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华泽钴镍股份有限公司关联交易舞弊行为研究

华泽钴镍股份有限公司关联交易舞弊行为研究

作者：王靖然北京交通大学

学位级别：硕士

上市公司的财务舞弊行为一直是学者研究的热门话题。其中,关联交易舞弊问题尤其值得人们思考。关联交易具有两面性,上市公司可以通过与关联方的业务往来减少信息不对称,提升效率。但同时,一些别有用心的人,出于非法动机,利用关联交易的... 详细信息

上市公司的财务舞弊行为一直是学者研究的热门话题。其中,关联交易舞弊问题尤其值得人们思考。关联交易具有两面性,上市公司可以通过与关联方的业务往来减少信息不对称,提升效率。但同时,一些别有用心的人,出于非法动机,利用关联交易的复杂性与隐秘性,操纵上市公司利润,或者将上市公司的优质资源抽离。这种行为不仅使得财务报表的使用者不能获取有效信息,更重要的是会损害中小投资者以及债权人的利益。前人对上市公司关联交易舞弊行为的研究不在少数,但是使用CRIME理论作为理论框架的研究不多。与传统的“关联交易-盈余管理”分析路径不同,本文着重对大股东利益侵占动机的关联交易舞弊进行分析。近年来,上市公司构成“关联方对公司的非经营性资金占用”而受到证监会处罚的事件频发。大股东转移公司资产同样损害了财务报表的信息质量,侵害中小投资者的利益。本文通过理论与案例相结合,对上市公司关联方交易舞弊的行为进行了研究,主要分为三个层次:手段、动机及成因。首先,梳理了关联方及关联方交易的相关念界定及基础理论,然后探讨了关联交易舞弊的手段、动机及关联交易舞弊的审计风险。案例部分运用“CRIME”模型分析华泽钴镍内部情况、造假手段以及外部监管,探究其关联方交易成因。为此提出了相关治理建议和审计对策,以期抑制上市公司财务舞弊行为,规范资本市场。本文的结论主要分为二个层次:（1）公司治理缺陷是舞弊行为的重要成因之一,具体表现在,股权结构不合理以及家族式的企业特点会使得大股东凌驾于内控之上,缺乏有效的内部控制体系为大股东关联交易舞弊转移资金创造了便利条件。（2）外部监督不能发挥其应有的作用,监管部门对于舞弊行为主体的处罚力度不够,对于未能勤勉尽责的会计师事务所处罚力度同样过轻,是大股东关联交易舞弊侵占上市公司资金的重要外部因素。

关键词：关联方交易大股东占资财务舞弊 CRIME模型

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*ST华泽内控环境对财务舞弊的影响研究

*ST华泽内控环境对财务舞弊的影响研究

作者：曹金北京交通大学

学位级别：硕士

近年来,虽然对于财务舞弊的防范和识别措施不断得到完善,财务舞弊的监管和惩罚力度不断加强,但上市公司财务舞弊的案件仍然屡禁不止。财务舞弊的发生不仅与外部第三方审计息息相关,更离不开企业内部因素,而内控环境作为内控控制的第一要... 详细信息

近年来,虽然对于财务舞弊的防范和识别措施不断得到完善,财务舞弊的监管和惩罚力度不断加强,但上市公司财务舞弊的案件仍然屡禁不止。财务舞弊的发生不仅与外部第三方审计息息相关,更离不开企业内部因素,而内控环境作为内控控制的第一要素,有利于优化公司的内控制度设计并加强执行效果及效率。因此可以说内控环境是否合理与会计信息质量是否公允存在重要联系。然而纵观我国上市公司的内控环境,可以发现许多公司对内控环境缺乏重视,进而导致公司内控环境设计不合理,尚有许多改进空间。因此公司应当树立内控环境的意识,明白其重要性并改进内部控制环境设计,从而提升企业会计信息质量,减少财务舞弊的发生。基于上述背景本文的研究问题是薄弱的内控环境是如何影响着企业财务舞弊的发生,并从内部控制环境的角度针对规避上市公司财务舞弊的问题提出可行建议及审计对策。一直以来学者们普遍研究的是内部控制与财务舞弊的关系,很少从内控环境的角度出发,仅有的研究也是是简单叙述两者的关系或者是内部控制各要素间的关系,很少有研究基于案例角度从五个方面详细论证影响会计信息质量的内在机理。而内控环境作为企业内部控制的第一要素,影响着其他四个要素及内部控制整体的有效性及执行性,因此对内部控制环境进行详细的研究具有研究价值。本文通过理论与案例相结合,首先梳理了内控环境与财务舞弊二者的基础理论,其次回顾了二者关系的相关文献。案例部分通过对*ST华泽内控环境的五个方面进行了分析,探究了这些缺陷与财务舞弊的关系。最后本文提出了相关治理建议并站在注册会计师的角度提出审计对策,希望其他公司可以认识到内控环境的重要性并完善其内控环境。本文的应用价值在于当前财务舞弊案件屡禁不止,究其企业根本是由于内控不够完善,内控环境有待改进。本文将结合案例分析从内部控制环境的角度出发,针对内控环境的薄弱环节设计改进机制,从企业内部设计上降低财务舞弊的可能性;同时本文还提出了相应的审计对策,减少上市公司隐瞒公众进行财务舞弊的可能。

关键词：内控环境财务舞弊大股东占资

基于内控环境视角的长生生物公司财务舞弊研究

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基于内控环境视角的长生生物公司财务舞弊研究

作者：王帆东南大学

学位级别：硕士

近年来,虽然对于公司财务舞弊的防范和识别措施不断得到完善,财务舞弊的监管和惩罚力度不断加强,但上市公司财务舞弊的案件仍然屡禁不止。财务舞弊发生的原因主要由于企业内部控制的失效,而内控环境作为内控控制的第一要素,决定了其他... 详细信息

近年来,虽然对于公司财务舞弊的防范和识别措施不断得到完善,财务舞弊的监管和惩罚力度不断加强,但上市公司财务舞弊的案件仍然屡禁不止。财务舞弊发生的原因主要由于企业内部控制的失效,而内控环境作为内控控制的第一要素,决定了其他控制要素能否发挥作用,对企业内部控制系统的实施以及职能的发挥有着重大影响。企业拥有良好的内控环境,有利于优化公司的内控制度设计并加强执行效果及效率,规避财务舞弊的发生。然而通过分析我国上市公司的内控环境,发现大多数公司没有意识到内部控制环境的重要性,不重视对内控环境的建设,公司的内控环境并不理想。基于上述背景,本文采用文献分析法和案例研究法,在借鉴国内外相关研究成果的基础上,以长生生物公司为研究对象,首先回顾长生生物财务舞弊的概况;其次分析长生生物财务造假的过程和手段,并评价该公司财务舞弊案件造成的影响;然后从内控环境的角度剖析长生生物内部控制缺陷与财务舞弊的关系;最后提出内部控制环境建设和完善的相关建议,希望对其他公司从加强内部控制环境建设方面规避财务舞弊提供一定的借鉴和启示。

关键词：内控环境财务舞弊大股东占资