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浅谈外贸企业的增值税税收负担

国际商务财会 1998年第8期 39-40页

作者：常弘新疆农垦纺织五矿化工机械进出口公司

实施新税制以来,国家为鼓励外贸企业开展进出口业务,在税收方面制定了一系列优惠政策。但是,根据新疆的实际情况,外贸企业的税收负担仍感偏重。具体体现在以下几个方面:一、出口退税金额减少,沉淀税款增加自1994年1月1日实行价税分离后... 详细信息

实施新税制以来,国家为鼓励外贸企业开展进出口业务,在税收方面制定了一系列优惠政策。但是,根据新疆的实际情况,外贸企业的税收负担仍感偏重。具体体现在以下几个方面:一、出口退税金额减少,沉淀税款增加自1994年1月1日实行价税分离后,原《出口货物退(免)税管理办法》

关键词：外贸企业出口退税率增值税税收负担进项税额出口货物进出口业务优惠政策管理办法具体体现价税分离

商务部与财政部商谈减轻预拌砂浆生产企业增值税税收负担问题

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商品混凝土 2009年第4期 4-4页

为了促进我国预拌砂浆产业的发展,减轻预拌砂浆生产企业增值税税收负担,降低产品的生产经营成本,2009年2月5日,商务部商贸司李嘉建处长和中国散协丁建一理事长与财政部税政司的有关负责人就有关问题进行了会商。

关键词：增值税税收负担负责人预拌砂浆财政部税政司商务部企业企业管理

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一般纳税人和小规模纳税人税负分析

中国农业会计 1997年第3期 40-41页

作者：赵黎明

税收负担对企业投资的影响——基于我国制造业上市企业的实证研究

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税收负担对企业投资的影响——基于我国制造业上市企业的实证研究

作者：陈蓓蓓浙江财经大学

学位级别：硕士

长期以来,投资都是我国经济高速增长的重要引擎,企业是社会主义市场经济的微观基础,因此保持企业投资稳定有效增长是保障我国经济正常运行、推动经济社会发展的重要力量。但附加于企业投资之上的企业税负,却触及到多数企业投资发展的“... 详细信息

长期以来,投资都是我国经济高速增长的重要引擎,企业是社会主义市场经济的微观基础,因此保持企业投资稳定有效增长是保障我国经济正常运行、推动经济社会发展的重要力量。但附加于企业投资之上的企业税负,却触及到多数企业投资发展的“痛点”。于我国而言,超过90%的税收直接由企业提供,尤其是在当前经济面临下行压力的阶段,企业发展投资面临空前的风险与挑战,将可能引致企业投资对税收负担的敏感度进一步提升,从而致使企业对于投资的意愿降低。所以,本文主要研究企业的税收负担对企业投资支出的影响,对税收负担总量和不同税种税负与企业投资支出之间的关系进行实证研究;在此基础上,进一步对企业资产规模和企业产权性质分组,利用不同类型的企业进一步对二者之间的关系进行探讨。本文在相关文献回顾的基础上,从资本成本、现金流量和市场价格三个角度梳理了税收负担对企业投资支出的影响因素和作用路径。从资本成本的角度来看,企业税收负担通过直接影响企业的资本成本,进一步间接抑制企业的投资支出。另一方面,企业也可以利用好相关政策的优惠作用,提前进行合理的税务筹划,将税收负担对企业投资造成的消极影响尽可能降到最低。从现金流量的角度来看,企业税收负担作为一项成本支出,会影响企业用于投资的现金流量。就企业所得税而言,企业所得税会直接影响企业的当期利润,直接对当期的现金流量产生影响;就增值税而言,一方面企业购进固定资产时的进项税额可以在当期全部扣除,提高了当期的现金流量;另一方面,由于固定资产原值和折旧的减少会影响企业的应纳税所得额,进一步也会使得现金流量减少。从市场价格的角度来看,政府的征税行为会打破原先的生产均衡点,使企业改变生产经营策略,商品生产者会判断产品所需承担的税负大小进行产品供给的投入选择,主要体现在增值税的税负转嫁上。总结来看,企业税收负担会影响企业基于投资资本成本、现金流量和市场价格所作出的企业投资决策,且不同税种作用的路径和影响效果也有所不同。本文基于2009-2019年我国制造业上市企业的相关数据,利用这11年的企业样本数据对计量模型中的四个假设进行检验,并将控制企业个体效应和时间效应作为基础前提。研究过程主要包括以下几个方面:将上述11年数据进行基准回归对主假设进行了检验,并通过将解释变量分别滞后一年期和滞后三年期的方法对结论进行稳健性检验。接下来根据企业资产规模和企业产权性质的异质性,设计模型对异质性进行检验,分析不同情况下税收负担与企业投资之间的关系是否存在不同。研究结论主要为以下几点:第一,企业的税收负担与企业投资之间呈显著负相关;第二,相较于企业所得税,增值税税负对企业投资的抑制作用更强烈;第三,税收负担对资产规模较小的企业和非国有企业的投资存在显著抑制作用。最后,本文基于研究分析的结论,分别从政府和企业两个主体角度提出了可能的政策和建议:对于政府而言,在税收制度上应该继续实施减税降费政策,降低企业的税费负担和综合成本,加大对企业投资的支持力度;在税收政策上做到普适性和差异化相结合,税收优惠政策应向中小规模企业和制造业企业倾斜;税收征管上需要进一步优化,持续加大“放管服”力度,提高政府的精准化服务水平。对于企业而言,要找准国家产业导向,适应税收政策的变化;同时精准制定企业的投资目标,提前做好税务筹划,并加大内部的风险管控。只有提高自身的投资效率,企业才能更好地实现自身发展的目标。

关键词：税收负担所得税税收负担增值税税收负担企业投资

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减税政策对企业创设的影响研究

减税政策对企业创设的影响研究

作者：刘文绪东北财经大学

学位级别：硕士

近年来,我国大力提倡“大众创业,万众创新”,“双创”催生数以万计的企业,一方面增加了就业岗位,另一方面增强了微观经济活力,进一步推动了我国经济的协调发展。企业创设作为创业的表现形式之一,对推动创业的发展具有重要的作用。企业... 详细信息

近年来,我国大力提倡“大众创业,万众创新”,“双创”催生数以万计的企业,一方面增加了就业岗位,另一方面增强了微观经济活力,进一步推动了我国经济的协调发展。企业创设作为创业的表现形式之一,对推动创业的发展具有重要的作用。企业创设具有很强的外部性和高风险性,政府通过运用税收政策能有效地降低创建新企业的风险成本,增加企业创办者的预期收益,吸引企业创办者创办企业。通过创建新企业还可以增加就业岗位,实现以创业带动就业,同时促进经济协调发展,因此研究减税政策对企业创设的影响十分必要。当前国内外经济形势错综复杂,经济下行压力增大,企业生存面临挑战,这也使得那些还未进入市场的企业创办者望而却步,而税收政策作为国家宏观调控的重要手段,在促进企业创设方面发挥着重要作用,政府可以通过减税政策来吸引企业家或者个人进行创业活动,建立新企业进入市场,为经济发展增添动力。国家可通过精准合理的实施减税政策,针对企业的痛点对症下药,降低企业税收成本,增加企业预期收益,为企业创办者创设新企业进入市场减轻负担,使企业轻装上阵。增值税和企业所得税作为我国两大主体税种,近年来的减税政策主要围绕增值税和企业所得税,针对增值税减税和企业所得税减税会对企业创设产生怎样的影响,分析降低企业增值税税收负担和企业所得税税收负担是否能够真正鼓励企业创设,这是本文研究的核心内容。只有充分了解减税政策对企业创设的影响,今后在实施减税政策时才更能够激励新企业的建立,发挥更好的效果,为实现大众创业添砖加瓦。本文利用文献研究法、规范法和实证法相结合和定性与定量分析相结合的方法分析研究减税政策对企业创设的影响。本文首先对相关概念进行了界定,阐述了税收政策支持企业创设的理论依据。然后对我国现行减税政策进行分析,梳理我国近年来的增值税减税政策、所得税税减税政策和其它税的减税政策并对其特点进行分析,总结出现行减税政策主要有以下四个特点:一是减税方式缺乏丰富性:二是减税政策具有倾斜性:三是部分减税政策门槛高:四是减税政策具有随意性。最后,本文利用各省市及自治区的统计年鉴和国家统计局中的统计数据以及《中国税务年鉴》中的相关数据进行实证分析,以企业创设活跃度为主要研究对象,以增值税实际税负和企业所得税实际税负为解释变量,先从总体上分析增值税实际税负和企业所得税实际税负与企业创设之间是否存在显著的影响,然后基于区域异质性分析增值税实际税负和企业所得税实际税负对不同区域的企业创设的影响。研究结果表明:从总体上来看,降低增值税实际税负和企业所得税实际税负对企业创设的激励效果不同,降低增值税实际税负对企业创设不存在显著影响,而降低企业所得税实际税负能够显著鼓励企业创设,提高企业创设活跃度;基于区域异质性,降低企业所得税实际税负对于经济发展水平较低区域的企业创设活跃度影响更大,能够显著鼓励企业创设,但是降低增值税实际税负无论是对于经济发展水平较高的区域还是经济发展水平较低的区域的企业创设的影响均不显著。最后本文根据研究结论并结合减税政策的特点,就减税政策如何能够有效鼓励企业创设提出了针对性的政策建议。本文与以往关于减税政策对企业创设的影响研究存在明显的区别,主要有以下不同:以往的研究大多是研究减税政策对创业的影响,而本文选取了创业的其中一个方面即企业创设进行研究,使得研究更加具体化。本文尚存在不足之处,由于数据获取的限制,本文利用各省的私营企业数量来衡量企业创设情况,也就是考察的是企业设立和注销的综合结果,忽略了各省每年注销的企业数量,不能够精确衡量出企业创设情况,也不能反映出各地区企业创设和企业注销的动态效应。

关键词：减税政策企业创设增值税税收负担企业所得税税收负担

山西光华玻璃有限公司生产经营情况及税源调查的分析报告

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税收与企业 1996年第11期 36-37页

作者：仪国华胡晋生吕文涛山西省太原市国税局涉外分局

山西光华玻璃有限公司生产经营情况及税源调查的分析报告文／仪国华胡晋生吕文涛山西光华玻璃有限公司是全省重点监控的５７户重点税源企业之一，也是山西省建材行业目前投资最大的合资企业。在国家经济调整，市场需求乏力的情况下，１... 详细信息

山西光华玻璃有限公司生产经营情况及税源调查的分析报告文／仪国华胡晋生吕文涛山西光华玻璃有限公司是全省重点监控的５７户重点税源企业之一，也是山西省建材行业目前投资最大的合资企业。在国家经济调整，市场需求乏力的情况下，１９９５年全年实现销售收入２２９０８...

关键词：生产经营情况增值税税收负担浮法玻璃税收负担率成本增加山西费用变动税源所得税产品销售收入

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一般纳税人和小规模纳税人的增值税税负分析

湖南财政经济学院学报 1997年第1期24卷 23-24页

作者：赵黎明

根据我国税法,增值税纳税人有两种:一种是一般纳税人,一种是小规模纳税人。它们是相比较而言的,它们的区别有两点:一是销售额是否超过规定标准:二是会计核算制度是否健全。销售额超过规定标准的规模纳税人,经税务部门认定可以成为一般... 详细信息

根据我国税法,增值税纳税人有两种:一种是一般纳税人,一种是小规模纳税人。它们是相比较而言的,它们的区别有两点:一是销售额是否超过规定标准:二是会计核算制度是否健全。销售额超过规定标准的规模纳税人,经税务部门认定可以成为一般纳税人。而一般纳税人,如果会计核算不健全,或者是不能提供准确税务资料,或者虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的,按小规模纳税人计征增值税。在应纳税额计算方面,一般纳税人实行税额抵扣制度,进项税额在销项税额中抵扣。

关键词：一般纳税人小规模纳税人增值税税负销售额应纳税额增值税纳税人同等条件进项税额销售毛利率增值税税收负担

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商业税收面临的难题及对策

河南税务 2000年第3期 18-21页

作者：李天星王文岭范西君周口地区国税局

对南阳市区个体私营经济税收负担的调查与分析

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河南税务 1998年第11期 47-49页

作者：齐群跃南阳市国税局

十五大以来,随着经济体制改革的不断深化和企业改制的推进,我市非公有制经济得到不断发展壮大,个体私营经济已成为新的经济增长点。但由于受大量税外收费、税源交叉、管理不到位等因素的影响使来自市区个体私营经济的税收增长缓慢。为... 详细信息

十五大以来,随着经济体制改革的不断深化和企业改制的推进,我市非公有制经济得到不断发展壮大,个体私营经济已成为新的经济增长点。但由于受大量税外收费、税源交叉、管理不到位等因素的影响使来自市区个体私营经济的税收增长缓慢。为改进和加强个体私营经济税收管理,促进个体私营经济健康发展,最近我们对市区内的个体私营工商业户的增值税税收负担情况进行了全面调查,对其中858户的各项税费情况进行了测算和分析,力图找出问题,提出对策。一。

关键词：个体私营经济调查与分析税收负担率个体私营业户增值税税收负担南阳市纳税人税收管理销售额所得税