减税政策对企业创设的影响研究

作     者：刘文绪 

作者单位：东北财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：金哲

授予年度：2020年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：减税政策 企业创设 增值税税收负担 企业所得税税收负担 

摘      要：近年来,我国大力提倡“大众创业,万众创新,“双创催生数以万计的企业,一方面增加了就业岗位,另一方面增强了微观经济活力,进一步推动了我国经济的协调发展。企业创设作为创业的表现形式之一,对推动创业的发展具有重要的作用。企业创设具有很强的外部性和高风险性,政府通过运用税收政策能有效地降低创建新企业的风险成本,增加企业创办者的预期收益,吸引企业创办者创办企业。通过创建新企业还可以增加就业岗位,实现以创业带动就业,同时促进经济协调发展,因此研究减税政策对企业创设的影响十分必要。当前国内外经济形势错综复杂,经济下行压力增大,企业生存面临挑战,这也使得那些还未进入市场的企业创办者望而却步,而税收政策作为国家宏观调控的重要手段,在促进企业创设方面发挥着重要作用,政府可以通过减税政策来吸引企业家或者个人进行创业活动,建立新企业进入市场,为经济发展增添动力。国家可通过精准合理的实施减税政策,针对企业的痛点对症下药,降低企业税收成本,增加企业预期收益,为企业创办者创设新企业进入市场减轻负担,使企业轻装上阵。增值税和企业所得税作为我国两大主体税种,近年来的减税政策主要围绕增值税和企业所得税,针对增值税减税和企业所得税减税会对企业创设产生怎样的影响,分析降低企业增值税税收负担和企业所得税税收负担是否能够真正鼓励企业创设,这是本文研究的核心内容。只有充分了解减税政策对企业创设的影响,今后在实施减税政策时才更能够激励新企业的建立,发挥更好的效果,为实现大众创业添砖加瓦。本文利用文献研究法、规范法和实证法相结合和定性与定量分析相结合的方法分析研究减税政策对企业创设的影响。本文首先对相关概念进行了界定,阐述了税收政策支持企业创设的理论依据。然后对我国现行减税政策进行分析,梳理我国近年来的增值税减税政策、所得税税减税政策和其它税的减税政策并对其特点进行分析,总结出现行减税政策主要有以下四个特点:一是减税方式缺乏丰富性:二是减税政策具有倾斜性:三是部分减税政策门槛高:四是减税政策具有随意性。最后,本文利用各省市及自治区的统计年鉴和国家统计局中的统计数据以及《中国税务年鉴》中的相关数据进行实证分析,以企业创设活跃度为主要研究对象,以增值税实际税负和企业所得税实际税负为解释变量,先从总体上分析增值税实际税负和企业所得税实际税负与企业创设之间是否存在显著的影响,然后基于区域异质性分析增值税实际税负和企业所得税实际税负对不同区域的企业创设的影响。研究结果表明:从总体上来看,降低增值税实际税负和企业所得税实际税负对企业创设的激励效果不同,降低增值税实际税负对企业创设不存在显著影响,而降低企业所得税实际税负能够显著鼓励企业创设,提高企业创设活跃度;基于区域异质性,降低企业所得税实际税负对于经济发展水平较低区域的企业创设活跃度影响更大,能够显著鼓励企业创设,但是降低增值税实际税负无论是对于经济发展水平较高的区域还是经济发展水平较低的区域的企业创设的影响均不显著。最后本文根据研究结论并结合减税政策的特点,就减税政策如何能够有效鼓励企业创设提出了针对性的政策建议。本文与以往关于减税政策对企业创设的影响研究存在明显的区别,主要有以下不同:以往的研究大多是研究减税政策对创业的影响,而本文选取了创业的其中一个方面即企业创设进行研究,使得研究更加具体化。本文尚存在不足之处,由于数据获取的限制,本文利用各省的私营企业数量来衡量企业创设情况,也就是考察的是企业设立和注销的综合结果,忽略了各省每年注销的企业数量,不能够精确衡量出企业创设情况,也不能反映出各地区企业创设和企业注销的动态效应。