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国际税收规则对中国科技创新税收激励政策的影响研究

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中国科技论坛 2017年第3期 171-179页

作者：史昱中国科学院科技战略咨询研究院北京100190 科学技术部政策法规与监督司北京100862

随着全球化的不断深入和中国科技、经济实力的增强,国际社会对中国科技创新税收政策的关注度与日俱增。本文将中国现行科技创新税收激励政策体系纳入国际多边税收相关规则框架下,梳理了存在的问题,进行了风险分析,就新形势下提高中国科... 详细信息

随着全球化的不断深入和中国科技、经济实力的增强,国际社会对中国科技创新税收政策的关注度与日俱增。本文将中国现行科技创新税收激励政策体系纳入国际多边税收相关规则框架下,梳理了存在的问题,进行了风险分析,就新形势下提高中国科技创新税收激励的风险治理水平提出了对策建议。

关键词：国际税收规则科技创新税收激励政策影响

经济数字化下国际税收规则的变革:趋势、机制与影响

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财政科学 2023年第1期85卷 17-25页

作者：何杨赵姗廖鎏曦中央财经大学财政税务学院

在应对经济数字化等国际税收挑战的背景下,国际税收规则进入快速变革期,单边、双边和多边改革方案先后出台。2021年联合国税收协定范本修订,G20/OECD包容性框架下的“双支柱”方案达成广泛共识,这标志着国际税收领域百年未有之大变局正... 详细信息

在应对经济数字化等国际税收挑战的背景下,国际税收规则进入快速变革期,单边、双边和多边改革方案先后出台。2021年联合国税收协定范本修订,G20/OECD包容性框架下的“双支柱”方案达成广泛共识,这标志着国际税收领域百年未有之大变局正在拉开序幕,对未来国际税收的治理必然产生深远的影响。本文详细阐述经济数字化对国际税收规则在理论和实践方面产生的深层次影响,分析国际税收规则发生变革的原因、机制和趋势,同时展望未来各国的政策选择。

关键词：数字经济国际税收规则 “双支柱”方案

数字经济下国际税收规则变化的风险解构与应对——对OECD“双支柱”改革方案的审析

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财会月刊 2022年第14期 140-146页

作者：田冠军刘雨双重庆工商大学会计学院重庆400060 重庆政府绩效评价研究中心重庆400060

为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题,OECD提出了“双支柱”方案,重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险,本文对RBCS理论模型进行了拓展应用,从国际税收规则的提议... 详细信息

为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题,OECD提出了“双支柱”方案,重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险,本文对RBCS理论模型进行了拓展应用,从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险,并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下,应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击,着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。

关键词：国际税收规则 “双支柱”方案风险解构风险应对

支柱二规则的推进对国际税收竞争及我国税收优惠政策的影响

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财政科学 2022年第7期79卷 106-115页

作者：管治华蔡文蕾安徽大学经济学院财政学系

2021年12月,经济合作与发展组织就支柱二规则相关要素的具体设计给出了明确指示,支柱二规则取得了重大进展。其中“合格国内补足税”规则以及“基于实质的所得排除”规则将会在本文进行重点关注。经济数字化的快速发展使得税基侵蚀和利... 详细信息

2021年12月,经济合作与发展组织就支柱二规则相关要素的具体设计给出了明确指示,支柱二规则取得了重大进展。其中“合格国内补足税”规则以及“基于实质的所得排除”规则将会在本文进行重点关注。经济数字化的快速发展使得税基侵蚀和利润转移的问题日益加剧,而支柱二规则的推进不仅是各国对国际税收规则竞争和妥协的结果,更意味着新的国际税收竞争格局的产生。本文旨在对新竞争格局进行分析,以找出我国当前税收优惠政策将会受到的影响,并提出相应的优化路径。

关键词：支柱二规则国际税收竞争国际税收规则数字经济

国际税收规则重塑背景下中国国际税收的定位与发展——访国家税务总局国际税务司司长廖体忠

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国际税收 2014年第4期 8-10页

作者：高阳《国际税收》编辑部

信息技术的飞速发展和跨国公司运营模式的不断创新,使有效实施了近百年的国际税收规则受到严重冲击,国际组织和世界上主要国家正在进行新一轮大规模的国际税收规则重塑。与此同时,我国在经济全球化格局中的地位也在发生深刻变化。我国... 详细信息

信息技术的飞速发展和跨国公司运营模式的不断创新,使有效实施了近百年的国际税收规则受到严重冲击,国际组织和世界上主要国家正在进行新一轮大规模的国际税收规则重塑。与此同时,我国在经济全球化格局中的地位也在发生深刻变化。我国国际税收工作应该如何定位、未来的发展目标是什么、实现目标的路径又在哪里?为此,我刊专访了国家税务总局国际税务司司长廖体忠。

关键词：国际税收规则国家税务总局税务司司长中国跨国公司信息技术经济体

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数字经济对国际税收规则的挑战及应对研究

数字经济对国际税收规则的挑战及应对研究

作者：胡晓英河北经贸大学

学位级别：硕士

在二十国集团（G20）的委托下,经济合作与发展组织（OECD）于2013年提出税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划,其首项内容就是“应对数字经济的税收挑战”。作为全球经济发展最快引擎的数字经济,正在给传统的国际税收规则带来挑战。消费... 详细信息

在二十国集团（G20）的委托下,经济合作与发展组织（OECD）于2013年提出税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划,其首项内容就是“应对数字经济的税收挑战”。作为全球经济发展最快引擎的数字经济,正在给传统的国际税收规则带来挑战。消费国希望国际社会承认其对数字经济的贡献以行使相应的征税权,这需再定义国际税法中的联结度和利润分配规定。自2020年新冠肺炎爆发后,国际政治形势和经济发展的失衡局面更为严重,国际税收治理也面临着“赤字”的历史困境。经历漫长的谈判,包容性框架下的136个国家（地区）终于协商出一致意见。2021年10月8日,OECD公布《应对数字经济税收挑战之“双支柱”方案的声明》。“双支柱”方案既提出了应对数字经济税收挑战的国际新规则,又有助于建立更加稳定、透明、公平的国际税收环境。随后,习近平总书记在中央政治局召开的第34次会议上强调,要积极参加数字经济的国际合作和国际组织的数字经济对话,维护和健全数字经济多边治理体制,适时地提出中国的解决办法以表达中国的心声。本文从研究背景和意义入手,以理论阐述为起点,首先明确了数字经济及其价值创造和国际税收规则的定义,又通过统计数据更直观地说明数字经济的高速发展,然后参考国内外文献和避税案总结出数字经济对国际税收规则的挑战。其次,在汇总OECD关于应对数字经济挑战若干报告的前提下,梳理出“双支柱”方案形成的全过程,解读“支柱一”的“统一方法”和“支柱二”的GLo BE规则,试图去对比传统国际税收规则和OECD国际税收新规则的异同点,发现后者实则是前者的部分延续和创新。最后,分析数字经济对我国税制的挑战主要集中于税收管辖权、税基、税收征管三方面,从而基于国际局势为我国应对数字经济的税收挑战建议如下:深度参与国际税收规则制定,增强我国的话语权;做好国内税法与国际税收规则的街接,保证税收确定性;完善税收征管制度,促进税收征管数字化转型;完善跨境涉税争议解决机制,加强国际反避税合作。

关键词：数字经济价值创造国际税收规则 “双支柱”方案

“双支柱”方案对现行国际税收规则的突破及我国的应对之策

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“双支柱”方案对现行国际税收规则的突破及我国的应对之策

作者：刘树梅河北经贸大学

学位级别：硕士

经济的迅速数字化对现行国际税收规则造成重大冲击,伴随全球经济加速迈向数字化,市场国积极主张公平分享数字经济产业链上的税收利益,要求承认市场国对数字化企业价值创造的贡献和应享有的征税权,使传统的利润分配规则和联结度规则受到... 详细信息

经济的迅速数字化对现行国际税收规则造成重大冲击,伴随全球经济加速迈向数字化,市场国积极主张公平分享数字经济产业链上的税收利益,要求承认市场国对数字化企业价值创造的贡献和应享有的征税权,使传统的利润分配规则和联结度规则受到严重挑战。在现行国际税收规则面临严重挑战的背景下,OECD从切实维护各国税收利益出发,探索出了包容性框架下经济数字化国际税收挑战的“双支柱”解决方案。到目前为止,已有137个成员国就《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》取得高度共识。至此,“双支柱”方案作为国际税收制度百年来最深层次变革开始逐步由政治谈判迈向落地实施阶段,并将在可预见的未来对现行国际税收规则产生深远影响。对于早已迈进数字经济大国行列的中国来说,理应未雨绸缪、积极求变、主动与国际接轨,充分贡献中国智慧助力国际税收规则的完善并谨慎稳妥推进“双支柱”方案在我国的落地实施,助益我国数字经济的持续稳定发展。本文沿着理论阐述、影响分析、应对方案的逻辑展开研究。首先介绍相关概念及理论基础,进而梳理“双支柱”方案的主要内容,对支柱一征税权划分规则和支柱二全球最低税规则这两大主体规则作出详细阐述。其次,为探索“双支柱”方案对现行国际税收规则产生的影响,重点从三个角度阐释了“双支柱”方案对现行国际税收规则的突破,包括为现行国际税收体系补充新规则,为国际税收协调合作探索新形式以及为国际税收利益分配提出新方法。再次,鉴于“双支柱”方案为国际税收规则带来突破的同时,在很大程度上会对我国的征税权及税收利益造成冲击和挑战,因而从税收制度和税收征管两方面出发分析其影响。最后,本文在前述影响分析的基础上,从三个层面提出了未来中国如何应对的相关思路。一是,从完善我国的税收制度出发,修订企业所得税法、适时调整税收优惠政策并完善CFC规则;二是,通过做好方案实施的准备工作、调整大型跨国企业的税收管理模式、推进税收征管数字化升级并加强税务专业人才队伍建设来加强税收征管,进一步提高数字治税能力;三是,也要不断完善国际税收征管合作机制,以期通过以上建议更好地应对“双支柱”方案给我国带来的冲击,切实维护我国的合理税收利益。

关键词： “双支柱”方案国际税收规则国际税收征管合作机制新征税权税收利益分配

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基于现金流量税重构国际税收规则的理论探讨

税收经济研究 2022年第1期27卷 53-58页

作者：朱为群曾淇上海财经大学公共经济与管理学院

在“双支柱”方案尘埃落定的背景下,现金流量税作为一种全新的税收制度,有可能在美国率先实行并引发其他国家仿效,进而将对现有的以所得税制为基础的国际税收秩序带来巨大冲击。文章认为,基于现金流量税重构国际税收规则的理论优势十分... 详细信息

在“双支柱”方案尘埃落定的背景下,现金流量税作为一种全新的税收制度,有可能在美国率先实行并引发其他国家仿效,进而将对现有的以所得税制为基础的国际税收秩序带来巨大冲击。文章认为,基于现金流量税重构国际税收规则的理论优势十分突出,由国际逃避税引发的税基侵蚀问题将得到较好解决,国际税收协调的难度有望降低,跨国企业的纳税遵从度有望提高。但是,基于现金流量税的消费地课税原则对国际税收规则的重构也将遇到国际税收利益格局调整以及制度保障措施方面的重大挑战。

关键词：现金流量税消费地原则国际税收规则

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跨境经济数字化与国际税收规则变局

税务研究 2021年第8期 77-83页

作者：霍军广西财经学院广西(东盟)财经研究中心

准BEPS框架下,应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向,但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下,2014~2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果,且仍限于讨论... 详细信息

准BEPS框架下,应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向,但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下,2014~2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果,且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业;2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果,讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下,BEPS第1项行动计划研究取得突破性的"双支柱"研究成果,其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴,适用于所有跨境企业,并历史性地获得七国集团(G7)的背书,可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段,既是国际社会的重要引资国,也是国际社会的重要投资国,更是经济数字化的发展中大国,理当高度重视"双支柱"国际税收新规则的应对工作。

关键词：数字经济国际税收规则税基侵蚀利润转移双支柱