数字经济对国际税收规则的挑战及应对研究

作     者：胡晓英 

作者单位：河北经贸大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李雪筠

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：数字经济 价值创造 国际税收规则 “双支柱”方案 

摘      要：在二十国集团（G20）的委托下,经济合作与发展组织（OECD）于2013年提出税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划,其首项内容就是“应对数字经济的税收挑战。作为全球经济发展最快引擎的数字经济,正在给传统的国际税收规则带来挑战。消费国希望国际社会承认其对数字经济的贡献以行使相应的征税权,这需再定义国际税法中的联结度和利润分配规定。自2020年新冠肺炎爆发后,国际政治形势和经济发展的失衡局面更为严重,国际税收治理也面临着“赤字的历史困境。经历漫长的谈判,包容性框架下的136个国家（地区）终于协商出一致意见。2021年10月8日,OECD公布《应对数字经济税收挑战之“双支柱方案的声明》。“双支柱方案既提出了应对数字经济税收挑战的国际新规则,又有助于建立更加稳定、透明、公平的国际税收环境。随后,习近平总书记在中央政治局召开的第34次会议上强调,要积极参加数字经济的国际合作和国际组织的数字经济对话,维护和健全数字经济多边治理体制,适时地提出中国的解决办法以表达中国的心声。本文从研究背景和意义入手,以理论阐述为起点,首先明确了数字经济及其价值创造和国际税收规则的定义,又通过统计数据更直观地说明数字经济的高速发展,然后参考国内外文献和避税案总结出数字经济对国际税收规则的挑战。其次,在汇总OECD关于应对数字经济挑战若干报告的前提下,梳理出“双支柱方案形成的全过程,解读“支柱一的“统一方法和“支柱二的GLo BE规则,试图去对比传统国际税收规则和OECD国际税收新规则的异同点,发现后者实则是前者的部分延续和创新。最后,分析数字经济对我国税制的挑战主要集中于税收管辖权、税基、税收征管三方面,从而基于国际局势为我国应对数字经济的税收挑战建议如下:深度参与国际税收规则制定,增强我国的话语权;做好国内税法与国际税收规则的街接,保证税收确定性;完善税收征管制度,促进税收征管数字化转型;完善跨境涉税争议解决机制,加强国际反避税合作。