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真实交易中被动接受虚开增值税专用发票行为是否构成犯罪——以善意受票人、瑕疵受票人、恶意受票人的分类为视角

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政治与法律 2013年第9期 154-160页

作者：王佩芬上海社会科学院法学研究所上海200020

在真实的交易活动中被动接受虚开的增值税专用发票的行为,是否属于"让他人为自己虚开"的情形以及是否构成虚开增值税专用发票罪,是关系到罪与非罪的一个重要问题。被动接受虚开的增值税专用发票,与主动的"让他人为自己虚开"的情形,在行... 详细信息

在真实的交易活动中被动接受虚开的增值税专用发票的行为,是否属于"让他人为自己虚开"的情形以及是否构成虚开增值税专用发票罪,是关系到罪与非罪的一个重要问题。被动接受虚开的增值税专用发票,与主动的"让他人为自己虚开"的情形,在行为性质上存在区别,其与虚开发票者并不存在主观上的共同故意,并不构成犯罪。对于既无过错又无过失的善意受票人,应当优先保护受票人的合法权益,允许其进项税额的抵扣。对于非善意受票人,则应当区分瑕疵取得与恶意取得。对于瑕疵取得,其不可能造成实质危害,因此如果补开真实规范的专用发票,允许其进项税额抵扣,但对其不规范的行为应予以行政处罚;对于恶意取得,不得抵扣进项税额,且税务机关应对其予以行政处罚,且不排除构成其他犯罪的可能性。

关键词：虚开增值税专用发票让他人为自己虚开为他人虚开善意受票人

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如何认定虚开增值税专用发票罪中的善意受票人

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政治与法律 2008年第1期 35-40页

作者：王佩芬上海社会科学院法学研究所上海200020

虚开增值税专用发票偷逃国家税款是严重的犯罪行为,但在特定情形下受票人对于所接受的增值税专用发票属于虚开的事实并不知情也不可能知情,是为"善意受票人"。在打击犯罪、保障国家税收的同时,也应注重对善意受票人合法利益的保障,以维... 详细信息

虚开增值税专用发票偷逃国家税款是严重的犯罪行为,但在特定情形下受票人对于所接受的增值税专用发票属于虚开的事实并不知情也不可能知情,是为"善意受票人"。在打击犯罪、保障国家税收的同时,也应注重对善意受票人合法利益的保障,以维护市场交易的安全与稳定。

关键词：虚开增值税专用发票罪善意受票人认定标准处理原则

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浅析虚开增值税专用发票中的善意受票人

法制与经济(中旬) 2011年第8期 206-206页

作者：邵宏雷上海市奉贤区人民检察院

近年来,虚开增值税专用发票的犯罪活动十分猖獗,在司法实践中,虚开增值税专用发票犯罪的形式也层出不穷。不过,在严厉打击此类犯罪的同时,也不应忽略对于某些对所接受的增值税专用发票属于虚开的事实并不知情也不可能知情的"善意受票人... 详细信息

近年来,虚开增值税专用发票的犯罪活动十分猖獗,在司法实践中,虚开增值税专用发票犯罪的形式也层出不穷。不过,在严厉打击此类犯罪的同时,也不应忽略对于某些对所接受的增值税专用发票属于虚开的事实并不知情也不可能知情的"善意受票人"的保护,只有这样才能够更好地维护市场交易的安全与稳定。

关键词：虚开增值税专用发票罪善意受票人构成要件法律后果

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虚开增值税专用发票罪研究

虚开增值税专用发票罪研究

作者：陈奇吉林大学

学位级别：硕士

刑法通过打击涉税犯罪,可以保障财政收入,保护国家对社会财富的合理再分配。增值税是首屈一指的大税种,如果能减少甚至消灭虚开增值税专用发票的犯罪就等于为国库筑起了一道坚韧的壁垒。然而,由于我国从改革开放起才渐渐开启税制和税法... 详细信息

刑法通过打击涉税犯罪,可以保障财政收入,保护国家对社会财富的合理再分配。增值税是首屈一指的大税种,如果能减少甚至消灭虚开增值税专用发票的犯罪就等于为国库筑起了一道坚韧的壁垒。然而,由于我国从改革开放起才渐渐开启税制和税法的发展篇章,涉税刑事立法更是在其后才于摸索中步步前进。像虚开增值税专用发票这一类犯罪历史较短,很多实践中遇到的问题都不能在理论上达成一致的共识,形成统一的意见,给广大法律人的工作造成很多困惑和麻烦。作为进一步研究的前提,本文适当陈述了虚开增值税专用发票罪的犯罪构成,其中着重抓住本罪各方当事人之间的关系以及本罪是否为目的犯的问题深入探讨,得出结论作为依据,在后面本着面对实践、解决问题的思路挑选了常见多发的疑难问题进行更细致地分析,从现实层面把多个类型的虚开增值税专用发票犯罪的特点、认定和处理原则进行梳理,结合学界对这些问题的几种主要观点反驳或支持,提出自己的理由并做出较为科学结论。最后回顾虚开增值税专用发票罪的发展历程,面对现实提出几点立法的改进建议,为这一罪名的进一步完善发出自己的呼声。全文共分三章,相互联系共成体系。第一部分是全文的基础。主要从传统犯罪构成理论的角度对虚开增值税专用发票罪的客体、客观方面、主体、主观方面进行简要分析阐述。以虚开案件中各方当事人所处的地位和相互关系将典型虚开案件中的主体划分为开票人、受票人和介绍人,同时展开说明三者之间的共犯关系。然后从定义单位犯罪主体的角度指出单位主体必须具备合法存续性、单位意志性和为单位牟取利益性三个特征。然后阐述了法人资格对构成本罪的影响和单位分支机构成为本罪主体的条件。主观方面,本文认为构成虚开增值税专用发票罪只能是直接故意,但却并不需具有特定的目的性。这些都是论文中间部分对几种特别情形的虚开行为进行研究探讨的依据。第二部分选择了实践中较为常见并广受争议的几种涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的行为或情形,对现象的产生原因进行简要分析,提出各方当事人罪与非罪的认定以及处理原则。本文认为善意受票人不以犯罪论处,但同时也指出对善意受票人的认定应当制定较为严格的标准,做到不放过罪犯,不冤枉好人。有关如实代开一节本文指出了这种现象产生的主要原因,并认为如实代开有诸多理由应当构成虚开增值税专用发票罪。最后一节将对开与循环互开现象中的各方当事人都纳入到犯罪中来,提出有必要用刑罚来规范这种破坏发票管理制度和市场经济秩序的行为。第三部分回顾了虚开增值税专用发票罪自1994年起从无到有,从雏形到成熟的过程。历数法律、司法解释对本罪进行的定义和具体应用问题做出的说明,直至2011年去除死刑。在此基础上提出本罪未来发展应该走的方向,并给出有关本罪立法的几点建议,希望通过这一罪名的立法完善准确有效地打击虚开专用发票的行为,给我国的社会主义市场经济秩序保驾护航。刑法分则由各个罪名组成,对罪名的研究和探讨如果能深入骨髓细致入微,推动理论上对这一罪名的认识程度,就等于从点滴处推动了刑法的发展,同时也可以指导司法实践,促进社会主义法制的长足进步。

关键词：虚开增值税专用发票善意受票人如实代开对开循环互开

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论虚开增值税专用发票罪的立法完善

论虚开增值税专用发票罪的立法完善

作者：溪洋黑龙江大学

学位级别：硕士

依法纳税是每个公民的义务,更关乎国计民生。国家一直严厉打击偷税、漏税犯罪行为,但涉税犯罪行为依然存在。自1994年我国进行税制改革以来,犯罪分子因增值税专用发票具有的巨大利润,铤而走险实施犯罪。文章围绕虚开增值税专用发票罪为... 详细信息

依法纳税是每个公民的义务,更关乎国计民生。国家一直严厉打击偷税、漏税犯罪行为,但涉税犯罪行为依然存在。自1994年我国进行税制改革以来,犯罪分子因增值税专用发票具有的巨大利润,铤而走险实施犯罪。文章围绕虚开增值税专用发票罪为中心展开阐述,以犯罪构成四要件为理论依据,针对虚开增值税专用发票罪中的客体、如实代开行为定性、特殊单位主体资格等问题,对虚开增值税专用发票犯罪在立法层面上存在的构成要件不明确、打击对象过大、单位判处罚金数额不明确等缺陷着重进行分析,并对上述问题在立法层面上提出相应的完善建议。

关键词：增值税专用发票虚开行为如实代开善意受票人立法完善

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虚开增值税专用发票罪的理解与适用

虚开增值税专用发票罪的理解与适用

作者：冯建烟台大学

学位级别：硕士

随着营业税改征增值税的完成,增值税制度覆盖我国所有行业,增值税对于财政收入越来越重要。然而,在暴利驱使下,针对作为增值税计税凭证和抵扣税款凭证的增值税专用发票的犯罪频频发生。对于虚开增值税专用发票罪的理解与适用,有进一步... 详细信息

随着营业税改征增值税的完成,增值税制度覆盖我国所有行业,增值税对于财政收入越来越重要。然而,在暴利驱使下,针对作为增值税计税凭证和抵扣税款凭证的增值税专用发票的犯罪频频发生。对于虚开增值税专用发票罪的理解与适用,有进一步研究的必要。虚开增值税专用发票罪的主要客体是增值税专用发票管理秩序,次要客体是国家税收债权,既对主要客体造成严重侵害又对次要客体构成现实危险的行为构成本罪。将本罪认定为行为犯或者目的犯都不能准确界定本罪范围,虚开增值税专用发票罪的行为性质为抽象危险犯,应以一般经济运行方式判断行为造成国家税款流失的危险。出于量刑均衡的考虑,对于实践中占大多数的不以介绍虚开为业的介绍人应认定其与受票单位构成共同犯罪,且是从犯,对其适用单位犯罪的量刑档次;对于以介绍虚开为业的介绍人按照自然人单独犯罪处罚。“如实代开”与“挂靠”有质的区别,对于“如实代开”应从抽象危险犯的角度判断是否有造成国家税款流失的危险。应当以犯罪客体为基础,区分有、无真实交易,来认定虚开数额。对“善意受票人”规则应当谨慎适用,注意与“瑕疵受票人”、“恶意受票人”的区分。对于虚开行为的行政处罚与刑事处罚的衔接,实体上应当合并处罚,程序上坚持刑事优先。

关键词：犯罪本质介绍虚开善意受票人虚开数额行刑衔接