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分权时序与企业实际税负

经济理论与经济管理 2023年第8期43卷 18-31页

作者：詹新宇靳取北京工商大学国际经管学院 100048 中南财经政法大学财政税务学院

中国地方政府近年来陆续开展的行政“扩权强县”与财政“省直管县”改革存在着鲜明的时序差异,主要分为“先财后行”“先行后财”“并行分权”三种类型。这三种类型的分权时序对县级政府税收征管力度的冲击存在差异,进而对辖区内企业实... 详细信息

中国地方政府近年来陆续开展的行政“扩权强县”与财政“省直管县”改革存在着鲜明的时序差异,主要分为“先财后行”“先行后财”“并行分权”三种类型。这三种类型的分权时序对县级政府税收征管力度的冲击存在差异,进而对辖区内企业实际税负产生非对称影响。为此,本文将中国工业企业数据与县级面板数据进行匹配,建立多时点双重差分模型,研究分权时序对企业实际税负的影响及其机制。结果显示,“先财后行”分权时序显著降低了企业实际税负,“先行后财”分权时序加重了企业实际税负,而“并行分权”分权时序对企业实际税负的影响并不显著。机制分析发现,“先财后行”分权时序实施后县级政府财政压力相对减轻,税收征管力度有所下降;“先行后财”分权时序实施后县级政府财政压力相对增大,税收征管力度相应增强;“并行分权”分权时序实施后县级财政压力相对不变,税收征管力度变化不显著。据此,本文提出了优化分权时序、完善地方税体系、健全税收征管监督机制等政策建议。

关键词：分权时序地方财政压力企业实际税负

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分权时序与经济增长

管理世界 2021年第5期37卷 71-86,M0004,232页

作者：李永友周思娇胡玲慧浙江财经大学地方财政研究院

分权理论一直认为分权会促进增长,但在经验上,分权改革在不同地区却有差异显著的增长效应,为何会有这种情况?本文基于中国省际多样化权力下放实践这一自然实验,从分权时序的角度探究分权时序选择差异是否是其中的一个原因。所谓分权时序... 详细信息

分权理论一直认为分权会促进增长,但在经验上,分权改革在不同地区却有差异显著的增长效应,为何会有这种情况?本文基于中国省际多样化权力下放实践这一自然实验,从分权时序的角度探究分权时序选择差异是否是其中的一个原因。所谓分权时序,即各省在推进分权改革时选择行政分权和财政分权的次序安排。研究发现,分权改革如果选择行政分权先行,相较于财政分权先行或行政分权与财政分权并行,更能促进县域经济增长,这一结论在行政分权一次性全面推开的地区更加明显。不过,分权时序的增长效应会受到权力下放的内容和权力相伴的责任是否明确,以及分权制度中是否有激励性措施影响,对于行政分权先行的地区,如果下放的行政权力中包含有可以增收的实质性权力,分权的增长效应就相对较弱,即出现所谓的"权力诅咒",对于财政分权先行的地区,如果分权制度中设定明确的支出责任和激励性措施,分权的增长效应就相对更强。本文的研究发现不仅为解释分权的增长效应差异提供了一个新视角,对分权理论是一个重要补充,而且为中国在新时代深化分权体制改革提供了一种选择路径。

关键词：分权时序经济增长行政分权财政分权

分权时序与地方财政支出结构——基于中国省级权力下放实践的经验分析

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财政研究 2021年第7期37卷 53-65页

作者：李永友陈安琪曹畅武汉大学经济与管理学院

一直以来,地方政府因"重基建、轻民生"而饱受诟病,地方财政支出结构呈现经济性特征,已有研究较为全面地考察了分权的支出效应,却未曾问津地方财政支出结构的差异及其背后的原因。本文基于中国省以下不同类型权力下放的多样化选择,结合... 详细信息

一直以来,地方政府因"重基建、轻民生"而饱受诟病,地方财政支出结构呈现经济性特征,已有研究较为全面地考察了分权的支出效应,却未曾问津地方财政支出结构的差异及其背后的原因。本文基于中国省以下不同类型权力下放的多样化选择,结合分权时序理论,探讨不同分权时序模式对地方财政支出结构的影响差异。研究证实,无论是行政分权先行还是财政分权先行,都会导致县级财政支出结构的扭曲,前者会带来民生性支出的显著缩减,而后者则会带来生产性支出的显著扩张。通过梳理不同类型分权改革的具体内容发现,对于实行行政分权改革的地区而言,在改革中对民生项目建设作出明确部署能够有效改善对民生支出的挤占,而设立县域经济发展的预期目标则会加剧财政支出结构偏向生产性;就实行财政分权的地区来看,明晰各级政府支出责任有助于地方财政支出结构的优化,而针对县级财政设立增收节支的激励措施则会产生截然相反的作用。本文的研究不仅为理解地方财政支出行为提供了一个全新视角,也为下一步推进和完善分权改革提供了思路。

关键词：分权时序财政支出结构行政分权财政分权

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官员特征与分权时序的策略选择

官员特征与分权时序的策略选择

作者：房馨浙江财经大学

学位级别：硕士

近30年来,分权改革的浪潮席卷全球,几乎所有国家都在进行分权改革。这项改革改变了近几十年集中的政治和经济实践以及我们研究政治的方式,正如James Manor所说,“现在全世界几乎所有国家都在试验权力下放改革”。中国也不例外,自2003年... 详细信息

近30年来,分权改革的浪潮席卷全球,几乎所有国家都在进行分权改革。这项改革改变了近几十年集中的政治和经济实践以及我们研究政治的方式,正如James Manor所说,“现在全世界几乎所有国家都在试验权力下放改革”。中国也不例外,自2003年湖北省等省份陆续推行“强县扩权”改革以来,越来越多的省份加入这项分权改革大潮。迄今,除新疆、西藏两大自治区,北京、上海等四大直辖市以外,全国大部分省份基本已经实现了以分权改革为核心的财政分权改革和经济分权改革,并且改革力度也随着时间的推移逐步加大。值得注意的是:面对同一项改革,为何不同的省份在改革时间、改革进度的推进、改革时序的选择等方面均呈现出差异性?就分权时序来说,有的省份先推行下放经济管理权限、行政审批权限等权限为主的经济层面的分权改革,如山东省等;有的省份先推行下放财政财权和事权的财政分权改革,如江西省等。这不禁让我们思考,为何在相同的体制框架内同一项改革会出现不同的改革时序呢?现有文献关于分权理论的研究大多探讨是否分权、分权类型、分权效应等方面。然而在世界各国的分权改革实践中,我们发现几乎所有国家的分权改革都有自己的改革路径。即使在同一国家中,分权路径也呈现出不同的时序特征,这恰恰是现有研究鲜有涉及到的。本文的研究旨在探究在我国的分权改革实践中,官员个体特征与分权时序选择多样化之间的关系,为何官员特征会对分权时序选择的差异性产生影响?鉴于我国地方领导责任制度的存在和中央与地方政府之间的委托代理关系,本文认为分权时序的多样化选择可能与地方官员的特征有关。为此,本文利用2002年至2013年的省级截面数据探究分权时序的选择与官员特征之间的关系。研究发现:分权时序的策略选择与省级官员的年龄、任期、受教育程度和去向等个体特征息息相关,且这种差异性还受中央政府政策,市场规模、地方政府竞争效应和经济发展水平的影响。官员特征与分权时序选择差异的相关性在省委书记这一个体中表现地最为显著。具体地:经济分权在前的分权时序显著地受省委书记的学历和去向影响,而与省长的个体特征无显著相关关系;对于财政分权在前的分权时序来说,这种分权时序与省委书记的异地交流所获得的学习经验相关,同时还受省委书记的年龄和任期影响。且省长的任期和去向也会影响其对财政分权在前的分权时序的选择。除此之外,由于2009年中央“一号文件”明确规定要求到2012年全部省区实现财政分权改革。因此本文在引入政策变量后发现中央政策会显著地推动2009年以后财政分权在前的分权时序改革。但是在两项改革同时进行的分权改革时序中,省长省委书记的个体特征与分权时序的选择差异性均无显著相关关系,本文认为这可能与该种分权时序的改革具有偶然性有关。在考虑了省长省委书记的个体特征与政策变量后,省级层面的市场化程度会显著地促进这三种分权时序的选择。鉴于分权改革对经济增长的促进作用,市场化程度越高的地方发展经济的晋升激励就越充足,所以市场化程度会显著的促进三种分权时序的选择。本文认为之所以出现省长和省委书记的个人特征与分权时序选择多样化之间的相关性关系,与官员的晋升锦标赛制度和地方领导责任制息息相关。正是这种制度激励与约束使得地方政府的公共政策选择出现了具有领导人个人特征偏好的多样化现象,但是又不完全是一把手“一言堂”。此外,结合本文的回归结果可以发现地方领导在进行公共政策选择时,还是受地方经济发展水平等因素制约的。最后,基于本文的被解释变量是虚拟变量,因此在实证方法上选择了logit二值模型来进行检验。与当前学界普遍研究的分权效果、分权类型等方面的差异相比,本研究大大丰富了对现有分权理论的研究,同时也对中央政府任免官员的决策提供了借鉴意义。

关键词：分权时序财政分权经济分权官员特征

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省以下分权时序的企业实际税负效应研究

省以下分权时序的企业实际税负效应研究

作者：尹勇中南财经政法大学

学位级别：硕士

财政层级改革包括财政体制上实施“县财省管”改革和经济管理上实施“强县扩权”改革。财政“县财省管”改革的初衷是为了壮大县(市)域经济的财权,缓和收支矛盾;经济管理上实施“强县扩权”改革是为了扩大县(市)域经济事务管理权。无论... 详细信息

财政层级改革包括财政体制上实施“县财省管”改革和经济管理上实施“强县扩权”改革。财政“县财省管”改革的初衷是为了壮大县(市)域经济的财权,缓和收支矛盾;经济管理上实施“强县扩权”改革是为了扩大县(市)域经济事务管理权。无论是财政分权还是经济事务管理上的行政分权,政府层级改革均对县(市)域经济产生了影响。作为市场主体的各类企业是经济双循环的重要载体,既关乎经济发展大局,又与居民就业和消费相连。然而,在比较中国各省(区)县(市)辖域企业实际税收负担时,一个很重要现象值得重视,即同样是分权,县(市)域企业之间的实际税收负担却有很大差异,这一现象不仅对新时代实现共同富裕,城乡融合顺畅发展极为重要,而且对在新时期促进经济双循环新发展格局的建设极为重要。因为县(市)域企业的发展将会促进农村消费力的迅速提升,这关乎着更加顺畅的城乡融合,提升财税政策有效性,切实降低企业实际税负,增强市场主体发展信心,正是国内大循环的重要基础。然而,尽管有大量文献对省以下财政领域或行政领域改革的企业实际税负效应在经典分权理论体系下进行分析,但几乎未有研究将分权改革时序不同带来的企业实际税负效应影响纳入考虑。已有理论和经验证据似乎并没有为新时代下权责如何划分与实施如何影响企业实际税负提供明确参考。因为这一问题的关键不是要不要分权,而是在既有的管理体系下怎样选择两类权力下放的具体方式。综上所述,本文研究将能够更好地帮助改善财政和税收体制,促进经济双循环新发展格局的构建,以做出微薄的贡献。鉴于省以下分权改革政策的重要作用,本文在经典分权理论体系内,以中国近年来实施的省以下分权改革为研究对象,对2000—2009年中国县(市)域工业企业的实际税负进行测算,以企业实际税负为被解释变量,省以下分权改革的序时分权类别指标为核心解释变量,采用双重差分法(DID),分别研究省以下分权改革下分权时序:先行后财分权、先财后行分权和两类改革并行分权,对中国县(市)域企业实际税负的总效应和影响方向,并进一步进行机制分析。研究主要发现以下几点:首先,分权领域的时序安排会对县(市)辖域企业产生不同的税负效应。“先行后财分权”改革时序同样在5%显著性水平上增加辖域内企业实际税负率0.72个百分点。但是,“先财后行分权”改革时序则降低了辖域内企业的实际税负率1.06个百分点,且在1%的显著性水平上显著。在两个领域“并行分权”,能显著提高辖域内企业实际税负率近0.6个百分点。基础回归结果在通过平行趋势检验、PSM-DID、子样本分析和安慰剂检验下依旧稳健。其次,分权时序主要作用于县(市)具有征管权限的企业,而对非县(市)征管企业的实际税负的影响并不显著。对工业总产值异质性分析发现,县(市)域税基越大,省以下分权改革对企业实际带来的影响越大。同时,对经济发展质量较高的县(市)而言,这类县(市)政府的税收征管与财政统筹能力也更好,在面临财政压力时能够及时快速的从健全的税收征管中获得税收收入,“先行后财分权”改革时序显著增加了其辖域内企业的实际税收负担;“并行分权”改革时序对经济发展质量较低的县(市)辖域企业实际税负产生了显著正向影响;和“先行后财分权”改革时序对县(市)域企业实际税负未产生显著影响相比,“先财后行分权”在1%显著水平上降低了经济发展质量较低的县(市)辖域企业实际税负1.83个百分点,这表明经济发展质量较低的县(市)政府的财政压力减轻时,其倾向于放松税收征管,这可能有利于激发辖域内的企业活力,进而推动经济蓬勃发展。最后,通过机制分析发现,省以下分权改革时序的选择对县(市)财政收支内在平衡产生不同影响,县(市)政府面对不同的财政压力则会施加相应的税收征管力度,进而影响到辖域内的企业税收负担。此外,结合新时代背景和改革现状,本文尝试分别从降低企业实际税负和完善省以下分权改革策略两个方面提出优化建议。

关键词：财政“省直管县” 强县扩权分权时序企业税负

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分权时序与产业结构绿色化转型

财政监督 2022年第21期 82-92页

作者：甘行琼余倩中南财经政法大学财政税务学院

产业结构绿色化转型是新时期我国践行新发展理念和建设美丽中国的重要内容。本文使用双重差分模型,探讨了分权时序对产业结构绿色化转型的影响。研究发现,差异性的分权时序对产业结构绿色化转型表现出了异质性的影响效应。其中,行政分... 详细信息

产业结构绿色化转型是新时期我国践行新发展理念和建设美丽中国的重要内容。本文使用双重差分模型,探讨了分权时序对产业结构绿色化转型的影响。研究发现,差异性的分权时序对产业结构绿色化转型表现出了异质性的影响效应。其中,行政分权先行对产业结构绿色化转型产生了显著的抑制效应,而财政分权先行产生了促进效应,两类分权并行则对产业结构绿色化转型没有显著影响。差异性分权时序引致的地方政府策略行为和企业策略选择的差异性是不同分权时序选择对产业结构绿色化转型产生不同政策效应的主要原因。本文的研究结论丰富了分权实践和产业结构优化升级的理论研究,为我国进一步完善分权改革和优化产业政策提供了政策启示。

关键词：分权时序产业结构绿色化转型省以下分权改革环境规制力度

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分权时序与经济增长

财政与税务 2021年第11期

作者：李永友周思娇胡玲慧

分权理论一直认为分权会促进增长，但在经验上，分权改革在不同地区却有差异显著的增长效应，为何会有这种情况？本文基于中国省际多样化权力下放实践这一自然实验，从分权时序的角度探究分权时序选择差异是否是其中的一个原因。所谓分... 详细信息

分权理论一直认为分权会促进增长，但在经验上，分权改革在不同地区却有差异显著的增长效应，为何会有这种情况？本文基于中国省际多样化权力下放实践这一自然实验，从分权时序的角度探究分权时序选择差异是否是其中的一个原因。所谓分权时序，即各省在推进分权改革时选择行政分权和财政分权的次序安排。研究发现，分权改革如果选择行政分权先行，相较于财政分权先行或行政分权与财政分权并行，更能促进县域经济增长，这一结论在行政分权一次性全面推开的地区更加明显。不过，分权时序的增长效应会受到权力下放的内容和权力相伴的责任是否明确，以及分权制度中是否有激励性措施影响，对于行政分权先行的地区，如果下放的行政权力中包含有可以增收的实质性权力，分权的增长效应就相对较弱，即出现所谓的“权力诅咒”，对于财政分权先行的地区，如果分权制度中设定明确的支出责任和激励性措施，分权的增长效应就相对更强。本文的研究发现不仅为解释分权的增长效应差异提供了一个新视角，对分权理论是一个重要补充，而且为中国在新时代深化分权体制改革提供了一种选择路径。

关键词：分权时序经济增长行政分权财政分权

来源：人大复印报刊资料评论

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分权的时序选择与经济增长

分权的时序选择与经济增长

作者：胡玲慧浙江财经大学

学位级别：硕士

分权是一个世界现象,增长却不是。为了促进经济增长,分权改革的浪潮席卷全球。正如James Manor(1999)所写,世界上几乎所有国家都在尝试分权,并将此视为解决经济增长问题的重要方法之一。美国、英国、意大利等都纷纷将权力分配给能够达... 详细信息

分权是一个世界现象,增长却不是。为了促进经济增长,分权改革的浪潮席卷全球。正如James Manor(1999)所写,世界上几乎所有国家都在尝试分权,并将此视为解决经济增长问题的重要方法之一。美国、英国、意大利等都纷纷将权力分配给能够达成政策目标的最低层次政府(Oates,1999)。在发展中国家,分权改革覆盖范围甚至更广,力度更大,Davoodi and Zou(1996)指出在人口超过500万的75个发展中国家和转型期经济体中,除了12个国家以外,所有国家都声称已经开始实行分权改革政策。然而,虽然各国为促进经济增长,纷纷实施了分权改革,改革结果却存在明显差异。在对单一国家的研究中,普遍认为分权改革促进了中国的经济增长(Lin and Liu,2000;Feltenstein and Iwata,2005;Jin and Zou,2005;Jin,Qian,and Weingast,2005;Qiao,Martinez Vazquez,and Xu,2008)。印度、俄罗斯、西班牙、瑞士的分权改革也与经济增长呈正相关关系(Zhang and Zou,2001;Desai,Freinkman,and Goldberg,2005;Gil-Serrate and López-Laborda,2006;Feld,Kirchg?ssner,and Schaltegger,2005/2010)。Xie,Zou,and Davoodi(1999)认为美国的分权改革对经济增长没有显著性影响,但是也有不少研究表明分权改革促进了美国的经济增长(Akai and Sakata,2002;Stansel,2005)。在对乌克兰和德国的研究中,分权对经济总产值的增加则起到负面作用(Naumets,2003;Behnisch,Büttner,and Stegarescu,2002)。那么,同样是分权改革,为何在不同国家出现不同的增长绩效?在众多的影响因素中,外生变量如财政收支分权程度、财政自给率、辖区间竞争等受到广泛研究,但分权过程本身对经济增长的影响却被忽略。此外,已有研究大都将分权改革区分为不同类型,将不同的分权类型视作并列的分权模式,来分别研究不同的分权类型对经济增长的影响,本文则把不同的分权类型放到同一个分权框架之中进行研究。分权时序在Falleti的研究中被用于分析其对政府间权力平衡的影响。目前尚未有分析分权时序如何影响经济增长的文献。因此,本文以中国分权改革实践为基础,对此进行研究。中国的分权改革主要包括行政分权改革(事权)和财政分权改革(财权)两个方面。基于各省份选择改革基本路径的差异,分权时序可分为三种类型:行政分权改革(Administrative decentralization)-财政分权改革(Fiscal decentralization)、财政分权改革(F)-行政分权改革(A)、两种改革同时进行。省际间的分权步骤和分权内容也不相同。不同的分权改革实践带来了不一样的分权改革结果。因此,中国的地区差异化分权改革实践为本文探究分权时序选择差异的增长绩效提供了一个良好的自然实验。在实证分析上,基于各地区的分权改革实践以及数据的可获得性,本文选取了黑龙江省、吉林省、湖北省、江西省、甘肃省等15个省份,整合为2003009年的县级面板数据,采用双向固定效应模型进行实证分析。分权时序是指不同分权类型的实施顺序。在以县市为基本单位的基础上,两种及两种以上的分权时序可能在一个省份内同时存在。实证结果表明:(1)从整体而言,A-F分权时序对经济增长的拉动作用最大;(2)全面直管更有利于经济增长;(3)伴随实质性权力等下放,反而阻碍经济增长;(4)分权时序在不同经济增长水平地区标准不一致。通过实证分析和文献研读,对以上结果分别进行分析,发现,(1)资本形成和积累影响经济增长;(2)理性预期影响政府决策;(3)存在“权力诅咒”现象;(4)高等收入地区适宜优先推进财政分权改革,中等收入地区适宜优先推进行政分权改革。通过本研究可以发现,分权时序的不同确实会导致不同的经济增长绩效。首先,A-F分权时序辅之以行政分权改革全面直管对经济增长拉动最大;其次,分权过程中应警惕“权力诅咒”问题;最后,与实际相反,高等收入地区不应再优先进行行政分权改革,而应选择F-A分权时序,中等收入地区则选择A-F分权时序为最佳。因此,本文的研究结果对各级政府在改革实践中如何进行分权改革具有指导意义。

关键词：分权时序行政分权财政分权县域经济增长

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财政分权对生态福利绩效的影响研究

财政分权对生态福利绩效的影响研究

作者：伍丹丹安徽大学

学位级别：硕士

改革开放以来,中国经济社会发展取得了举世瞩目的成就,被誉为“中国奇迹”。然而,经济迅猛发展的同时不可避免地带来了日趋严重的环境污染,成为制约民众生态福利进一步提升的瓶颈。随着中国社会主要矛盾的转变,人民对美好生活的需要早... 详细信息

改革开放以来,中国经济社会发展取得了举世瞩目的成就,被誉为“中国奇迹”。然而,经济迅猛发展的同时不可避免地带来了日趋严重的环境污染,成为制约民众生态福利进一步提升的瓶颈。随着中国社会主要矛盾的转变,人民对美好生活的需要早已不再是单纯的物质需求,而是表现为囊括物质、环境与福利等方面的多维复合需求。因此,如何在经济发展与环境保护、民生福祉之间取得良好的契合点成为当前我国政府官员以及相关学者深切关注的问题。虽然地方政府在促进经济增长、改善生态环境和提高民生福祉等方面发挥了重要作用,但央地间的财政分权能否助推生态福利绩效水平提升、政府以环境保护为目的而采取的环境规制政策是否会影响财政分权对生态福利绩效的作用效应等问题在以往研究中还未行成共识。为探索解决上述问题,本文基于2001—2020年中国30个省级行政单位的面板数据,采用超效率SBM模型测算生态福利绩效水平,并实证分析财政分权对生态福利绩效的影响性质以及环境规制在该影响中的调节效应,以期为促进中国生态福利绩效提升提供政策借鉴。经过实证研究,本文发现:(1)财政支出分权和财政收入分权对生态福利绩效的影响均呈现出显著的倒“U”型非线性特征,且当前中国财政支出分权水平已经迈过倒“U”型曲线临界值,而财政收入分权尚未迈过倒“U”型曲线临界值。所以,继续提高财政收入分权程度对生态福利绩效的提升具有促进作用,而继续提高财政支出分权程度将不利于生态福利绩效的提升。(2)财政支出分权和财政收入分权对生态福利绩效的影响效应存在显著的政策环境异质性、资源流动异质性和分权时序异质性。(3)环境规制在财政分权对生态福利绩效影响中存在促使生态福利绩效改善的正向调节作用。根据实验结果,本文提出以下建议:(1)建立促进生态福利绩效提升的“适度分权区间”。(2)优化财政分权体制,合理划分央地政府间的财政事权和支出责任,激发地方政府财政支出活力和效率以缓解财政支出分权对生态福利绩效的抑制作用。此外,还应加快健全地方税收体系,提升地方财政成长能力,放大财政收入分权对生态福利绩效的促进作用。(3)政策设计应对症下药、因地制宜,由于财政分权对生态福利绩效的影响存在异质性特征,应构建差异化纵向转移支付制度,进一步优化和鼓励横向转移支付,优化财政分权结构以促进生态福利绩效提升。(4)重视环境规制在财政分权对生态福利绩效影响中的调节效应,适度加大环境监管强度与环境规制力度,建立完善的环境规制政策体系。

关键词：财政分权生态福利绩效环境规制资源要素流动分权时序