分权时序与企业实际税负

作     者：詹新宇 靳取 ZHAN Xinyui;JIN Qu

作者机构：北京工商大学国际经管学院100048 中南财经政法大学财政税务学院 

出 版 物：《经济理论与经济管理》 (Economic Theory and Business Management)

年 卷 期：2023年第43卷第8期

页      面：18-31页

核心收录：

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：研究阐释党的二十大精神国家社会科学基金重大项目“以高质量发展推进现代化建设的核心要求与制度保障研究”(项目编号:23ZDA027)的资助 

主　　题：分权时序 地方财政压力 企业实际税负 

摘      要：中国地方政府近年来陆续开展的行政“扩权强县与财政“省直管县改革存在着鲜明的时序差异,主要分为“先财后行“先行后财“并行分权三种类型。这三种类型的分权时序对县级政府税收征管力度的冲击存在差异,进而对辖区内企业实际税负产生非对称影响。为此,本文将中国工业企业数据与县级面板数据进行匹配,建立多时点双重差分模型,研究分权时序对企业实际税负的影响及其机制。结果显示,“先财后行分权时序显著降低了企业实际税负,“先行后财分权时序加重了企业实际税负,而“并行分权分权时序对企业实际税负的影响并不显著。机制分析发现,“先财后行分权时序实施后县级政府财政压力相对减轻,税收征管力度有所下降;“先行后财分权时序实施后县级政府财政压力相对增大,税收征管力度相应增强;“并行分权分权时序实施后县级财政压力相对不变,税收征管力度变化不显著。据此,本文提出了优化分权时序、完善地方税体系、健全税收征管监督机制等政策建议。