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签字审计师背景特征、内部控制水平与审计质量

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会计之友 2022年第7期 105-112页

作者：王鸿余欣旭齐齐哈尔大学经济与管理学院

签字审计师作为上市公司的“守门人”,对审计质量有很大影响。文章以2017—2019年我国沪深A股上市公司的经验数据为样本,分析了签字审计师背景特征对审计质量的影响。同时将内部控制水平作为调节变量,进一步研究内部控制水平是否在审计... 详细信息

签字审计师作为上市公司的“守门人”,对审计质量有很大影响。文章以2017—2019年我国沪深A股上市公司的经验数据为样本,分析了签字审计师背景特征对审计质量的影响。同时将内部控制水平作为调节变量,进一步研究内部控制水平是否在审计师背景特征影响审计质量过程中产生调节作用。研究结果表明,女性审计师比男性审计师更能促进审计质量的提高,所学专业为财会类的审计师能够显著提高审计质量,签字审计师是否为合伙人对审计质量没有显著促进作用。进一步研究发现:内部控制水平越高,审计质量越高;但内部控制水平越高,专业背景为财会类的签字审计师对审计质量影响的边际效应越小,从而会加强级别为合伙人的审计师对审计质量的提升作用。上述研究丰富了审计师背景特征等相关理论,为会计师事务所优化人力资源配置、提高审计质量提供一定的借鉴和参考。

关键词：审计质量签字审计师背景特征内部控制水平

内部控制水平、会计师事务所声誉与民营企业债务成本

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内部控制水平、会计师事务所声誉与民营企业债务成本

作者：冯慧宇中国财政科学研究院

学位级别：硕士

金融危机后,我国开始认识到内部控制建设的重要性,并逐步完善企业内部控制体系建设工作。此外,作为市场经济重要参与者的民营企业面临着日益尖锐的融资难题。在这样的宏观环境下,本文着眼于内部控制水平与会计师事务所声誉是否单独或联... 详细信息

金融危机后,我国开始认识到内部控制建设的重要性,并逐步完善企业内部控制体系建设工作。此外,作为市场经济重要参与者的民营企业面临着日益尖锐的融资难题。在这样的宏观环境下,本文着眼于内部控制水平与会计师事务所声誉是否单独或联合能起到降低民营企业债务成本的作用,并进一步结合宏观金融环境展开讨论。对于民营企业,在内部层面,高水平的内部控制通过提高企业治理经营水平,提高财务信息披露质量,缓解信息不对称和降低代理成本,从而达到降低企业债务成本的效果。在外部监督层面,聘用高声誉的会计师事务所能够提高财务信息的质量和可信度,从而也能对企业债务成本产生负向影响。基于此,本文进一步研究两者对民营企业债务成本产生的交互作用。最后,本文从宏观层面探讨不同金融市场环境下,两者与债务成本的相关性有何差异。而此前研究债务成本的文献,鲜有从本文所述的内外部角度入手。在政府放宽银行信贷自主权的背景下,银行等金融机构将更加关注企业内部风险和会计信息披露情况,这使得本文的研究兼具理论与现实意义。论文首先按研究方向对国内外研究现状进行了述评,并以信息不对称理论、委托代理理论和信号传递理论作为理论依据,分别从理论逻辑上分析内部控制水平、会计师事务所声誉如何对民营企业债务成本起到负向影响。其次,本文选择我国沪深A股民营企业2009-2016年的数据,剔除金融行业和残缺值,将剩余6105个观测值作为研究对象,对本文提出的四个假设进行检验。实证结果分别验证了内部控制水平和会计师事务所声誉在降低民营企业债务成本上具有显著作用;同时,两者的交互作用表现为替代效应,即企业的内部控制水平较高时,会计师事务所声誉降低债务成本的作用会减小;反之,当企业内部控制水平较低时,会计师事务所声誉降低债务成本的作用会增强。在进一步讨论中,本文发现相对于金融市场发达地区,欠发达地区的会计师事务所声誉与债务成本之间的负相关性更强,内部控制水平与债务成本之间的负相关性更弱。最后,本文根据得出的结论分别对民营企业、会计师事务所及监管机构提出了针对性建议,对企业降低债务成本,以及加强我国内部控制体系建设,完善金融市场秩序具有一定的借鉴意义。

关键词：内部控制水平会计师事务所声誉民营企业债务成本

内部控制意愿、内部控制水平与盈余管理方式——基于文本分析与机器学习的计量方法

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科研管理 2021年第9期42卷 166-174页

作者：刘斌李延喜迟健心海南大学管理学院海南海口570228 大连理工大学经济管理学院辽宁大连116024 内华达大学金融系美国内华达州拉斯维加斯89154

高质量内部控制水平能够抑制企业应计盈余管理,然而其抑制真实盈余管理的效果则莫衷一是,其中主观能动性因素的忽视可能是关键瘀点。我们提出"内部控制意愿"的概念,使用基于Python文本分析与机器学习的方法作为计量基础,检验其对企业内... 详细信息

高质量内部控制水平能够抑制企业应计盈余管理,然而其抑制真实盈余管理的效果则莫衷一是,其中主观能动性因素的忽视可能是关键瘀点。我们提出"内部控制意愿"的概念,使用基于Python文本分析与机器学习的方法作为计量基础,检验其对企业内部控制水平和两类盈余管理的影响。研究发现:第一,内部控制意愿对内部控制水平具有显著正向影响。第二,内部控制意愿能够约束真实盈余管理行为,但无法显著影响应计盈余管理活动。第三,内部控制意愿在内部控制水平和应计盈余管理的关系中发挥调节效应,即企业持有积极内部控制意愿且达到高水平内部控制,能够显著提升对应计盈余管理的约束作用。我们发现了主观能动性因素在企业内部控制构建与执行活动中的重要作用;同时,建议企业董事会、外部监管部门重视内部控制意愿的培育。

关键词：内部控制意愿内部控制水平应计盈余管理真实盈余管理

交易所年报问询函对会计信息透明度的影响研究

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交易所年报问询函对会计信息透明度的影响研究

作者：张婷兰州财经大学

学位级别：硕士

会计信息作为反映企业经营情况的重要载体,对资本市场的稳定发展和社会经济的有序运行发挥了重要作用。现实环境中,由于信息披露监管制度的更新速度难以与市场环境的变化节奏相吻合,使得企业与利益相关者之间出现了信息严重不对等的问题... 详细信息

会计信息作为反映企业经营情况的重要载体,对资本市场的稳定发展和社会经济的有序运行发挥了重要作用。现实环境中,由于信息披露监管制度的更新速度难以与市场环境的变化节奏相吻合,使得企业与利益相关者之间出现了信息严重不对等的问题,公司财务舞弊现象频发。为有效解决市场主体信息披露不充分、质量低等问题,证券交易所建立了以问询函监管为核心的信息披露事后监管机制。公司收到年报问询函意味着对外披露的年报中存在内容披露不完整或业务处理不当的问题,公司要对此做出解释说明。与带有强制性和滞后性的传统行政监管制度相比,年报问询函具有专业性和及时性,故引起了市场参与主体的广泛关注,也成为学术界研究的热门话题。本文研究样本选取2015至2020年的A股上市公司,构建多元回归模型,分析研究了交易所年报问询函对会计信息透明度的影响,以及产权性质、内部控制水平和两权分离对年报问询函与会计信息透明度关系的调节效应,在进一步分析中,检验了年报问询函性质严重程度对公司会计信息透明度的影响。研究结论表明:第一,年报问询函对收函公司会计信息透明度具有提升作用;第二,在非国有企业、内部控制水平低以及存在两权分离的企业中,年报问询函对会计信息透明度的提升作用更显著;第三,年报问询函性质越严重,越有利于提高公司会计信息透明度。通过研究交易所年报问询函与会计信息透明度之间的关系,以及产权性质、内部控制水平和两权分离状态差异下二者关系的异质性,进一步拓展年报问询函监管机制的相关研究,为促进证券市场监管体制改革,保护投资者的相关权益起到启示作用,也为发挥公司内外部治理机制的协同效应提供有益参考。随着问询函公开年份的累计,本研究样本数据可持续更新,且后续研究可从交易所发出的意见函、关注函等其他类型问询函及其信息特征进行展开,进一步拓展研究面。

关键词：年报问询函会计信息透明度产权性质内部控制水平两权分离

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高管薪酬粘性与企业全要素生产率

高管薪酬粘性与企业全要素生产率

作者：冯天宇安徽财经大学

学位级别：硕士

随着我国经济发展模式逐渐转向高质量发展模式,企业为了实现高效率、高质量发展,也应当追求更加科学的方式来促进绩效的提升。合理、科学的公司治理模式将对企业绩效产生质的影响,高管激励作为公司治理的重要一环更是对企业的绩效产生... 详细信息

随着我国经济发展模式逐渐转向高质量发展模式,企业为了实现高效率、高质量发展,也应当追求更加科学的方式来促进绩效的提升。合理、科学的公司治理模式将对企业绩效产生质的影响,高管激励作为公司治理的重要一环更是对企业的绩效产生了决定性作用。因此,研究如何通过高管激励来促进企业绩效的提升,是目前理论与实务界研究的主要议题。高管激励机制作为公司治理机制的一种,通过对高管薪酬契约的设计可以有效地完成对高管的激励,将高管与股东的利益绑定促进其努力工作,使得企业可以获取长远的利益。企业全要素生产率作为企业长远利益的体现,它的提升源泉是来自于资源配置效率、人力资本等需要长期投入且短期难以有所回报的项目。所以提升企业全要素生产率可能需要股东设计合理的高管激励机制以宽容高管在前期资源投入时企业业绩的下滑。而具有粘性的高管薪酬契约可以通过宽容短期的业绩下滑奖励长期的成功来促进其努力工作,最终促进企业全要素生产率的提升。因此,本文的主要研究的是高管薪酬粘性对企业全要素生产率的提升将会产生什么样的影响。本文基于最优契约理论、信息不对称理论为理论基础研究高管薪酬粘性,并以代理理论以及失败容忍理论深化扩展相关研究。同时,本文基于内生增长理论研究企业全要素生产率。研究得出了以下结论:首先,高管薪酬存在粘性具有普遍性。本文对高管薪酬粘性的测算结果表示,我国约有78.51%的企业的高管薪酬存在粘性,这说明高管薪酬粘性是一个普遍现象。其次,主效应回归结果表示,高管薪酬粘性可以有效促进企业全要素生产率的提升,说明高管薪酬粘性存在促进效应而非抑制效应。并且,上述结论在经过一系列稳健性检验与内生性检验后仍然显著,说明该结论具有可靠性。此外,通过中介效应检验发现,高管薪酬粘性是通过提升企业内部控制水平为路径,最终达到提升企业全要素生产率的目的。内控的本质是“制衡”与“监督”。因此,高管薪酬粘性主要提升“制衡”与“监督”两方面来提升内控水平,进而促进企业全要素生产率的。最后,在已有的研究基础上,本文基于产权性质的异质性进行进一步研究。研究发现高管薪酬粘性作为一项高管激励机制仅在非国企中可以产生正向且显著的促进作用。但在国有企业中,企业全要素生产率会受到了高管薪酬粘性抑制并且两者关系并不显著。从理论上来看,本文拓展了影响企业全要素生产率相关因素的研究,并且对于高管薪酬粘性本文在一定程度上充裕了相关的后果研究。从实践上看,本文给企业薪酬制定者提供了一定的启示:为了达到股东利益最大化的目的,企业的薪酬制定者应当合理制定激励机制以宽容高管短期的业绩下滑并奖励长期的成功。

关键词：高管薪酬粘性企业全要素生产率内部控制水平产权性质

混合所有制改革对国有企业过度负债的影响研究

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混合所有制改革对国有企业过度负债的影响研究

作者：周楠东北财经大学

学位级别：硕士

2013年,十八届三中全会提出要积极主动地发展混合所有制经济,充分发挥市场的作用,提高资源配置效率,让国有与非国有股东交叉持股、相互融合,此次会议将国有企业混和所有制改革（简称混改）推向高速发展的新阶段。但是,当前学术界关于混... 详细信息

2013年,十八届三中全会提出要积极主动地发展混合所有制经济,充分发挥市场的作用,提高资源配置效率,让国有与非国有股东交叉持股、相互融合,此次会议将国有企业混和所有制改革（简称混改）推向高速发展的新阶段。但是,当前学术界关于混改对国有企业影响的评价褒贬不一。有些学者认为混合所有制改革能够给国有企业带来更多的益处,能够帮助国企缓解繁重的政策性压力,提高经营业绩,加快创新速度;也有学者认为混合所有制改革会给国有企业带来一些不利影响,他们认为混改会增加国有企业面临的政策性任务,增强其预算软约束。另外,部分国有企业目前仍然在产权分配、治理结构、政府控制与干预等方面仍存在许多弊端,例如所有者缺位、预算软约束等导致的代理问题,从而出现过度负债状况。如果不能及时解决过度负债问题,这必然不利于国有企业的长远发展。混合所有制改革能否帮助国有企业解决过度负债问题,这是每个国民都非常关心的问题。本文正是从国企混改对其自身过度负债影响的角度出发,并探究这两者之间的中介效应,为国有企业的后续混改以及缓解自身的过度负债问题提供相应的建议。本文主要包括七部分内容。第一部分是绪论,主要介绍了混改与国企过度负债的有关背景,并进一步说明了研究主题的必要性。第二部分是文献综述,分别针对混改对国有企业产生的影响、国有企业过度负债的原因以及探究混改与国有企业过度负债的关系三部分内容的相关文献进行归纳总结。第三部分是理论分析与研究假设,结合相关学者的观点和理论研究提出本文的两个假设,即混改能有效缓解国企过度负债问题,内部控制水平在这两者之间发挥了显著的中介效应。第四部分是研究设计,对本文使用的数据、变量以及实证流程进行简要说明。第五部分是实证分析,运用三步法验证本文的两个假设,之后选用年度各地区经济发展水平以及政治距离作为工具变量进行2SLS检验,最后进行异质性检验和中介因素细分检验。第六部分是稳健性检验,主要是通过更换过度负债和混合所有制改革的衡量方式进行检验。第七部分是结论与建议,根据实证部分的分析得出结论,并给出相应的政策建议。研究发现,国有企业混改能有效缓解自身的过度负债问题。国企混改引入非国有股东会增加国有企业股东数量,加强股东之间的竞争,促进他们之间相互监督,缓解“一股独大”和“内部人控制”等问题。另外,国有企业通过混改引入异质股东,出于逐利的本性,防止自身利益受损,非国有股东会加强对国有企业日常运行的监督和控制。混改能够有效抑制代理问题,从而有效缓解国有企业自身存在的过度负债问题。本文还检验了内部控制水平在混改与国企过度负债之间的中介作用,最终得出内部控制水平的中介效应非常显著。因此可以得出内部控制水平是混改缓解国有企业过度负债问题的有效中介因素之一。混改会推动国有企业积极主动地优化自身的资本结构,提升自身的内控控制水平,抑制非理性投资行为,减少不合理的负债项目,从而缓解国有企业过度负债的问题。

关键词：混合所有制改革国有企业过度负债内部控制水平

内部控制水平对上市公司会计信息质量影响的实证研究

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内部控制水平对上市公司会计信息质量影响的实证研究

作者：朱先琳重庆理工大学

学位级别：硕士

近年来，内部控制逐渐引起了管理、经济等各个领域的高度重视。在公开发表的以实证方法研究内部控制与盈余质量、投资效率、公司绩效等关系的文献中，对内部控制水平的衡量方法各有千秋，但其可靠性仍需斟酌，由此得到的结论尚存在疑点... 详细信息

近年来，内部控制逐渐引起了管理、经济等各个领域的高度重视。在公开发表的以实证方法研究内部控制与盈余质量、投资效率、公司绩效等关系的文献中，对内部控制水平的衡量方法各有千秋，但其可靠性仍需斟酌，由此得到的结论尚存在疑点。而研究内部控制与会计信息质量的文章较为缺乏。本文在此背景下，以内部控制水平为切入点，研究并分析如何提高会计信息质量。论文在文献综述的基础上，介绍了内部控制与会计信息质量关系的相关经济学理论。同时，对内部控制水平和会计信息质量两个核心概念进行界定，探讨了内部控制水平与上市公司会计信息质量之间的关系，结合选取的内部控制代理变量提出三个相关研究假设。本文以计量经济分析为主要工具，借助于我国深市2010～2012年主板A股上市公司的经验证据，对我国上市公司内部控制水平与会计信息质量关系进行了实证研究。实证结果显示：(1)企业的内部控制执行效率越高，目标实现程度越高，能有效促进会计信息质量的提高;(2)内部控制存在缺陷的企业，并且缺陷越重大，会计信息质量越差;(3)内部控制信息得到合理鉴证的企业，其会计信息质量也更好。本文综合了内部控制目标实现程度、内部控制缺陷、内部控制信息披露质量三个方面衡量内部控制水平，衡量方法较为新颖。同时采用双重指标检验内部控制水平对会计信息质量的影响，研究结果更具可靠性和实用性。

关键词：内部控制水平会计信息质量信息披露上市公司

内部控制水平与债务资本成本——基于2009-2010年深市内部控制自评报告的实证研究

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内部控制水平与债务资本成本——基于2009-2010年深市内部控制自...

作者：张小朦安徽财经大学

学位级别：硕士

2008年6月出台的《企业内部控制基本规范》要求上市公司对内部控制的有效性进行自我评价,并出具经注册会计师鉴证的内部控制自我评价报告,自此,我国上市公司内部控制强制性信息披露正式拉开序幕。内部控制强制性信息披露是否能够促进上... 详细信息

2008年6月出台的《企业内部控制基本规范》要求上市公司对内部控制的有效性进行自我评价,并出具经注册会计师鉴证的内部控制自我评价报告,自此,我国上市公司内部控制强制性信息披露正式拉开序幕。内部控制强制性信息披露是否能够促进上市公司提高内部控制有效性?公司与债权人等利益相关者之间的信息不对称能否通过内部控制强制性披露而得到有效的缓解?公司债务资本成本是否会随着公司内部控制水平的提高而降低?所有这些问题,成为监管层、实务界和理论界共同关注的焦点。对于内部控制有效性及其经济后果方面的研究,国内绝大多数学者集中于内部控制有效性与会计信息质量之间的关系研究,鲜有文献从债权人与公司之间信息不对称的角度,研究内部控制水平的改善对公司债务资本成本的影响。债权人是除股东和经理人以外另一个公司基本利益相关方,发挥债权人在公司治理中的积极作用,对于我国目前不完善的公司治理状况具有十分重要的意义。本文以2009-2010年深市上市公司为研究样本,依据上市公司内部控制自我评价报告所披露的内部控制存在的问题,构建内部控制指数和内部控制缺陷等级两个指标来衡量内部控制水平,对内部控制水平与债务资本成本之间的关系进行了理论分析和实证检验。实证研究结果发现：内部控制指数越高,即企业内部控制存在的问题越多,企业的债务资本成本就越高;相对于不存在内部控制实质性缺陷的公司,存在内部控制实质性缺陷的公司具有更高的债务资本成本。这就是说,内部控制水平与债务资本成本负相关,即内部控制水平越高,债务资本成本越低。本文研究结论表明,内部控制信息披露不仅具有改善公司与债权人之间信息不对称,抑制债权资本市场上的逆向选择问题的积极作用;而且能够通过促进公司不断改进内部控制水平,努力降低经营风险,从而最终减少公司的债务资本成本。

关键词：内部控制水平内部控制指数债务资本成本

“短贷长投”缘何传染?——基于行业同群效应的视角

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南京审计大学学报 2021年第3期18卷 81-91页

作者：孙凤娥北京林业大学经济管理学院北京100083

利用2010—2017年中国A股上市公司样本,从"同群效应"视角对"短贷长投"进行考察,结果发现:"短贷长投"存在行业同群效应;机制研究显示,行业同群效应主要源于竞争型模仿;特征研究表明,行业同群效应遵循先内后外律。在弱化内生性问题和稳健... 详细信息

利用2010—2017年中国A股上市公司样本,从"同群效应"视角对"短贷长投"进行考察,结果发现:"短贷长投"存在行业同群效应;机制研究显示,行业同群效应主要源于竞争型模仿;特征研究表明,行业同群效应遵循先内后外律。在弱化内生性问题和稳健性检验后,上述结果依然稳健。进一步研究发现,"去杠杆"政策的实施、内部控制水平的提高均能有效减弱"短贷长投"行业同群效应。研究结论揭示了"短贷长投"的传染性特征,具有重要监管启示。

关键词： “短贷长投” 同群效应 “去杠杆” 内部控制水平货币政策偿债能力先内后外律竞争型模仿