内部控制意愿、内部控制水平与盈余管理方式——基于文本分析与机器学习的计量方法

作     者：刘斌 李延喜 迟健心 Liu Bin;Li Yanxi;Chi Jianxin Daniel

作者机构：海南大学管理学院海南海口570228 大连理工大学经济管理学院辽宁大连116024 内华达大学金融系美国内华达州拉斯维加斯89154 

出 版 物：《科研管理》 (Science Research Management)

年 卷 期：2021年第42卷第9期

页      面：166-174页

核心收录：

学科分类：12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家社会科学基金重大项目:“‘一带一路’国家资金融通机制设计及资金配置效率评价体系研究”(18ZAD095)。 

主　　题：内部控制意愿 内部控制水平 应计盈余管理 真实盈余管理 

摘      要：高质量内部控制水平能够抑制企业应计盈余管理,然而其抑制真实盈余管理的效果则莫衷一是,其中主观能动性因素的忽视可能是关键瘀点。我们提出内部控制意愿的概念,使用基于Python文本分析与机器学习的方法作为计量基础,检验其对企业内部控制水平和两类盈余管理的影响。研究发现:第一,内部控制意愿对内部控制水平具有显著正向影响。第二,内部控制意愿能够约束真实盈余管理行为,但无法显著影响应计盈余管理活动。第三,内部控制意愿在内部控制水平和应计盈余管理的关系中发挥调节效应,即企业持有积极内部控制意愿且达到高水平内部控制,能够显著提升对应计盈余管理的约束作用。我们发现了主观能动性因素在企业内部控制构建与执行活动中的重要作用;同时,建议企业董事会、外部监管部门重视内部控制意愿的培育。