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会计操纵问题研究

证券市场导报 2002年第5期 46-50页

作者：刘胜军中欧国际工商学院案例发展中心

会计操纵是否非法?会计操纵和法律、欺诈及真实公正观点之间有何关联?这些问题尚未取得一致见解。从这种意义上讲,会计操纵不仅是可能的,而且可能是富有效率的。但安然事件给我们的教训是:一旦这种操纵超越规则界限,公司必将为之付出代价。

关键词：会计操纵企业盈余管理收入平滑

股权结构、会计操纵与投资者保护——来自中国上市公司的经验证据

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商业经济与管理 2006年第4期 64-70页

作者：胡凯西安交通大学陕西西安710061

在中国特殊的经济背景下,股权结构、会计操纵与投资者保护之间有着重要的关系。本文对中国上市公司2004年横截面数据的经验研究表明,在投资者保护缺乏的条件下,控股股东持股比例与会计操纵的概率负相关,控股股东的身份则与会计操纵的概... 详细信息

在中国特殊的经济背景下,股权结构、会计操纵与投资者保护之间有着重要的关系。本文对中国上市公司2004年横截面数据的经验研究表明,在投资者保护缺乏的条件下,控股股东持股比例与会计操纵的概率负相关,控股股东的身份则与会计操纵的概率相关关系不显著。研究结果表明,一股独大并非没有益处,国有股减持和股权分置的解决必须建立在保护投资者利益的基础上,否则将不利于公司治理的优化。

关键词：股权结构会计操纵公司治理投资者保护

银行能够有效识别企业的会计操纵行为吗——以中国上市公司的银行借款违约概率为视角

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审计与经济研究 2009年第2期24卷 89-94页

作者：叶志锋胡玉明广西工学院财经系广西柳州545006

以1998年—2007年的中国上市公司为样本,对中国银行业能否有效识别企业的会计操纵行为进行研究。选择经营现金流量处于微正区间(0^+0.02)的企业,考察银行对这些明显有会计操纵嫌疑企业的信贷风险控制效果。通过对不同经营现金流量区间... 详细信息

以1998年—2007年的中国上市公司为样本,对中国银行业能否有效识别企业的会计操纵行为进行研究。选择经营现金流量处于微正区间(0^+0.02)的企业,考察银行对这些明显有会计操纵嫌疑企业的信贷风险控制效果。通过对不同经营现金流量区间企业的债务违约概率进行单变量比较和多元回归分析,发现微正区间公司与负区间(-∞~0)公司的违约概率没有显著差别,但显著高于超微正区间(+0.02^+∞)公司。由此推断,中国银行业还不能有效识别企业的会计操纵行为。

关键词：上市公司银行会计操纵现金流量管理银行借款违约

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论会计操纵的三个层次

上海会计 2004年第1期 10-11页

作者：黄文锋广州金融高等专科学校会计系

会计操纵，从辨别的难易程度上，可以分为低、中、高三仑级别，本文通过对这三个层次的基本特征进行分析、探讨。

关键词：会计操纵会计欺诈《会计法》 GAAP 公认会计准则审计程序会计监督会计委派制审计监督

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企业合并中购买法会计操纵分析

财会通讯(学术版) 2006年第8期 25-27+42页

作者：贺亮韦丝极品(上海)国际贸易有限公司上海200042

本文以模拟的吸收合并案为例,分析了企业合并利用购买法在融资决策中进行会计操纵的可能性。通过对购买方的设定、基于企业价值评估对财务指标的操纵的分析,发现由于在合并报表中被购买方以经评估的公允价值入账,评估结果往往体现了委... 详细信息

本文以模拟的吸收合并案为例,分析了企业合并利用购买法在融资决策中进行会计操纵的可能性。通过对购买方的设定、基于企业价值评估对财务指标的操纵的分析,发现由于在合并报表中被购买方以经评估的公允价值入账,评估结果往往体现了委托人的意愿,合并企业易于对资产规模、偿债能力、盈利能力进行操纵。指出会计信息使用者应该谨慎分析和使用合并会计信息,在使用购买法时应该完善价值评估方法。

关键词：企业合并购买法融资决策会计操纵

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同方期刊数据库

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论会计操纵的三个层次及其治理

财务与会计 2004年第6期 22-24页

作者：黄文锋暨南大学会计系

一、低级操纵:会计欺诈--公然违反公认会计原则(GAAP)的行为这一级别的操纵的显著特征是管理当局虚构交易事项,也就是'不做假账'里的'假账'.发生这类会计操纵,是因为会计人员素质差?笔者认为,这与会计人员素质没有多大关系,完全是掌握... 详细信息

一、低级操纵:会计欺诈--公然违反公认会计原则(GAAP)的行为这一级别的操纵的显著特征是管理当局虚构交易事项,也就是'不做假账'里的'假账'.发生这类会计操纵,是因为会计人员素质差?笔者认为,这与会计人员素质没有多大关系,完全是掌握政策决定权的管理当局的行为.

关键词：会计操纵会计人员素质会计法企业财务管理

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对会计操纵的经济学分析

财会月刊（合订本） 2001年第8期 31-32页

作者：商华军重庆天健会计师事务所

一、会计操纵的客观必然性

关键词：会计信息需求不完备性会计信息产权会计准则会计操纵会计收益会计利润

创业板上市企业高管减持前会计操纵研究 ——汤臣倍健高管减持案例

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创业板上市企业高管减持前会计操纵研究 ——汤臣倍健高管减持案例

作者：胡峥嵘上海交通大学

学位级别：硕士

在2009年设立的为中小企业融资服务的创业板市场，短短四年时间就有近七成上市企业的高管在其限售股解禁后减持套现，不同与主板市场的大企业，创业板上市企业的高管既有企业上市后短期获利的期望，又有企业实际的管控权，有便于其为减... 详细信息

在2009年设立的为中小企业融资服务的创业板市场，短短四年时间就有近七成上市企业的高管在其限售股解禁后减持套现，不同与主板市场的大企业，创业板上市企业的高管既有企业上市后短期获利的期望，又有企业实际的管控权，有便于其为减持套现实施特定会计操纵行为以获取最大化的利益。以前对上市企业高管或大股东减持套现，以及上市企业处于特定目的实施会计操纵的理论和实证研究有很多，但对创业板上市企业特别是这些企业高管减持行为的特征和会计操纵行为的案例研究还不是很多。本文特地选取了一家具有典型创业板特征的企业——汤臣倍健，该企业至今还没有发生过实际控制人和控股股东的减持行为，只有高管发生多次大规模密集减持行为，该企业也从未被披露过任何会计舞弊行为，该企业也没有出现亏损需要通过会计操纵来避免带帽。本文通过对这样一家创业板上市企业数据研究分析，希望能为今后的研究及投资者提供有益的思路。本文对汤臣倍健三次高管集中减持前后时间段内的股价、营收、净利润、现金流量、资产等数据及相关市场反应进行了分析，分析结果表明了确实存在实施会计操纵为高管减持获取更大利益的迹象，也分析了采取的会计操纵手段。文章最后的结论也给出了创业板上市企业高管减持的普遍特征及所常用的会计操纵手段，并提出了防范建议。

关键词：创业板高管减持会计操纵

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掌趣科技高管减持前会计操纵研究

掌趣科技高管减持前会计操纵研究

作者：周琪尧桂林理工大学

学位级别：硕士

近年来我国经济发展迅速,企业竞争越发激烈。企业技术、管理模式等都需要进行改革创新,不断的加强自身的竞争力,稳固企业地位。在这样复杂且变化莫测的经济环境下,很多企业的高层管理者不愿意承担未知风险,而全流通股的到来,为高管获利... 详细信息

近年来我国经济发展迅速,企业竞争越发激烈。企业技术、管理模式等都需要进行改革创新,不断的加强自身的竞争力,稳固企业地位。在这样复杂且变化莫测的经济环境下,很多企业的高层管理者不愿意承担未知风险,而全流通股的到来,为高管获利增添一种新的方式:减持套现。自2005年股权改制之后我国出现了较多高管减持的情况,甚至出现多家企业高管开启清仓式减持。根据东方财富网数据统计近两年内共有881家上市公司出现了高管减持公司股份的现象,根据wind统计,境内遭受高管清仓式减持的企业数量也在逐年增加,2014年为119家,2015年为124家,2016年为144家,2017家为155家(贾国强,2018)。高管的大规模减持,一方面对市场稳定性造成了一定的冲击。另一方面,对于外部投资者而言,也是严重侵害了他们的利益。本文以高管减持、会计操纵、信号传递等理论为基础,选取掌趣科技公司为案例分析对象。对掌趣科技2015-2017年期间发生的几次高管大幅度减持行为进行梳理。文章分析了公司的财务状况、减持前的信息披露以及减持所带来的影响。并对高管减持前可能存在的会计操纵手法进行了研究。研究结果如下:(1)掌趣科技高管利用信息不对称,高位减持获取大额收益,导致中小股东蒙受损失。(2)掌趣科技高管通过信息披露操纵股票价格。掌趣科技在2015-2017年几次高管大额减持前,均会披露一些利好消息,刺激股价上涨,高管再进行减持。(3)掌趣科技公司通过资本运作虚增企业价值。掌趣科技在进行并购的同时也在不断的扩张股本,做大企业底盘。并购与股本扩张相结合,为掌趣科技高管减持保驾护航。(4)掌趣科技通过商誉减值对利润进行盈余管理。掌趣科技在净利润增长时不计提商誉减值。在经营状况恶化,净利润下降时,计提大额商誉减值。最后,本文分别从公司内外部两个角度给出了一些建议。从公司外部监管和投资者来看:建议监管部门应该加强对高管减持行为的监管与限制,外部投资者应坚持价值投资为主,看清目标公司的价值所在。公司内部视角来看:建议公司高管树立长远目光,谋求企业长期发展,拒绝短期收益。另外,公司内部制度需要进行完善。完善信息披露制度,对高管减持披露进行监管,建立有效独立董事制度真正维护中小股东权益。

关键词：高管减持会计操纵信息披露资本运作盈余管理