检索结果-南通市图书馆

作者：赵思琪湖南大学

学位级别：硕士

能源问题一直是人类文明发展过程中遇到的最大根基问题之一。过去几十年间传统能源的利用与开发带来了不少危害,为了解决传统能源日益减少、环境污染严重等问题,各国都在推动新能源产业发展。高效高质发展新能源企业,对于推进我国“双... 详细信息

能源问题一直是人类文明发展过程中遇到的最大根基问题之一。过去几十年间传统能源的利用与开发带来了不少危害,为了解决传统能源日益减少、环境污染严重等问题,各国都在推动新能源产业发展。高效高质发展新能源企业,对于推进我国“双碳”目标实现,并在新一轮竞争中占据优势非常重要。本文立足于“去补贴”背景,从理论分析和实证研究两个层面,探究企业所得税优惠政策对新能源企业绩效的影响,为支持新能源企业高质量发展,提供税收政策优化建议。本文首先梳理了国内外的相关研究成果,根据本文的研究内容对新能源企业和企业绩效进行了概念界定,分析了我国新能源企业发展现状,并梳理了国内外新能源企业享受的所得税优惠政策,剖析现有税收优惠政策存在的不足。其次,在理论层面,本文从企业投资、融资约束和研发创新三个层面分析了所得税优惠影响新能源企业绩效的作用机制,提出相关假设,并进行了异质性分析。在实证分析层面,本文选取2015—2021年137家新能源上市公司的样本数据,构建固定效应模型对所得税优惠与新能源企业绩效之间的因果关系进行实证分析。研究结论如下:(1)基准回归表明,企业所得税优惠政策对新能源企业绩效具有激励作用,且对下一期企业绩效的激励作用更加显著;(2)异质性分析表明,相比于国有、中西部地区和大规模新能源企业,企业所得税优惠对非国有、东部地区和小规模新能源企业的绩效促进作用更加明显;(3)机制分析结果表明,企业所得税优惠主要是通过缓解融资约束和加大研发投入的途径来提高新能源企业绩效。基于上述研究,本文提出优化新能源企业优惠政策的建议:一是推进企业所得税优惠政策法定性建设,构建系统化政策体系;二是加大新能源领域税收优惠力度,创新税收优惠形式;三是考量新能源企业异质性因素,配套实施多种财税政策。

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同方学位论文库评论

企业所得税优惠与电子设备制造业高质量发展——基于A股上市公司的实证研究

企业所得税优惠与电子设备制造业高质量发展——基于A股上市公司...

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作者：周再冉首都经济贸易大学

学位级别：硕士

自党的十九大报告提出“高质量发展”这一理论表述后,高质量发展成为新时代中国经济建设的主题。制造业作为国民经济的重要组成部分,成为推动我国经济高质量发展的重要领域和关键环节,而电子设备制造业作为制造业中发展最快的工业产业,... 详细信息

自党的十九大报告提出“高质量发展”这一理论表述后,高质量发展成为新时代中国经济建设的主题。制造业作为国民经济的重要组成部分,成为推动我国经济高质量发展的重要领域和关键环节,而电子设备制造业作为制造业中发展最快的工业产业,如果发展质量水平不高,会直接影响与其相关的其他产业发展,进而阻碍经济高质量发展目标的实现。税收优惠政策作为宏观调控手段,在促进企业高质量发展方面发挥重要作用。在此背景下,本文聚焦电子设备制造业及其涉及的企业所得税优惠,旨在研究如何利用企业所得税优惠更好促进电子设备制造业高质量发展。希望能对电子设备制造业所得税优惠政策领域的研究形成有力补充,加快电子设备制造业高质量发展。更希望可以形成示范效应,提升我国制造业高质量发展水平,为经济高质量发展提供强劲助力。本文首先分析了所得税优惠促进企业高质量发展的作用机理,梳理了我国电子设备制造业发展现状和相关的企业所得税优惠政策。然后构建高质量发展指标体系,采用因子分析法测度电子设备制造业高质量发展水平,运用面板模型分别实证研究了企业所得税优惠对整体电子设备制造业、不同发展阶段的电子设备制造企业以及不同区域的电子设备制造企业高质量发展的影响,得出了三个结论:(1)所得税优惠对电子设备制造业高质量发展具有正向促进作用;(2)所得税优惠对不同发展阶段的电子设备制造企业高质量发展水平的影响是不同的,其中,对成熟期企业的促进作用最大,对衰退期企业的促进作用最小;(3)所得税优惠对不同区域的电子设备制造企业高质量发展水平的影响是不同的,对东部地区企业的促进作用大于非东部地区。基于所得税优惠政策梳理以及实证结论,本文认为我国企业所得税优惠政策存在如下不足:优惠力度不足、优惠针对性不强、优惠地域差异性不足以及对创新关键阶段的激励不足等。基于此,本文从加大企业所得税优惠力度、制定所得税优惠政策时考虑企业生命周期特征、制定所得税优惠政策时考虑地区差异性以及完善研发环节企业所得税优惠四个方面提出建议,以期更好地运用企业所得税优惠促进电子设备制造业高质量发展。

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企业所得税优惠、国家大基金与半导体企业创新

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作者：韩嘉怡上海财经大学

学位级别：硕士

进入21世纪以来,信息技术高速发展,带动诸如人工智能、智能汽车、大数据等相关新兴产业的迅速发展,这些发展都离不开半导体产业的支持。作为国家战略性产业,半导体产业在推动科技发展、保障国家安全、提高我国的国际地位和影响力的过程... 详细信息

进入21世纪以来,信息技术高速发展,带动诸如人工智能、智能汽车、大数据等相关新兴产业的迅速发展,这些发展都离不开半导体产业的支持。作为国家战略性产业,半导体产业在推动科技发展、保障国家安全、提高我国的国际地位和影响力的过程中起到了不可替代的作用。习近平总书记在近年来中央经济工作会议上的讲话中曾多次指出,创新是推动国家向前发展的重要力量,是驱动发展的新引擎。因此研究如何有效激励半导体产业创新,对于促进产业推动国家发展具有重大意义。由于创新活动存在高投入、高风险、高外部性等特征,各国科技产业的发展往往离不开政府的扶持,其中最为常见的扶持手段是给予税收优惠和财政补贴。本文主要考虑的可能激励半导体企业创新的扶持手段包括企业所得税优惠和国家大基金,原因主要在于半导体产业的税收优惠以企业所得税优惠为主,而国家大基金作为聚焦半导体产业的一种重要财政补贴,成立时间不长,且随着二期的成立,一期开始进入回收期,此时对国家大基金的激励作用进行检验具有显著的现实意义。本文在研究过程中将理论方法与实证方法结合。理论上通过文献综述对其他学者观点进行总结,回顾国内外半导体产业发展历程、现状及发展趋势,以及我国半导体产业相关税收优惠和财政补贴政策,明确以企业所得税优惠和国家大基金作为代表政策手段进行研究;根据经济学理论阐述相关概念、进行理论分析,进而提出本文假设,并总结半导体产业发展领先国家的财税政策经验。实证上以企业创新投入、企业创新产出为被解释变量,所得税优惠、国家大基金为解释变量,并选取一系列控制变量构建线性回归模型,以2014-2020年沪深A股上市半导体企业为样本,检验所得税优惠和国家大基金对半导体企业创新的激励作用,并进行异质性检验,分析细分行业受到激励的效果。基于上述理论及实证分析,本文得出如下结论与政策建议:第一,企业所得税优惠对半导体企业创新的投入和产出具有促进作用,企业所得税优惠每增加1%,企业创新投入和产出分别增加1.206%、1.688%。政府应适当加大所得税优惠力度、扩大所得税优惠范围,如对受企业所得税优惠激励较为显著的前端设计企业和上游材料与设备企业、承载集成电路的印制电路板企业,可以增加其减税免税期、放宽对企业员工的学历以及研发费用、营业收入等标准的限制。第二,国家大基金对半导体企业创新的投入和产出具有促进作用,受到国家大基金投资的企业创新投入、产出分别比没有收到国家大基金投资的企业高出0.686、0.524。政府应扩大国家大基金投资范围、建立其它半导体产业基金,如对受国家大基金激励较为显著的设计、制造与封测企业,可以扩大所属细分行业内投资的企业范围、建立其它聚焦半导体产业的国家产业投资基金。与既有研究相比,本文的创新之处在于,研究对象上选择近年来受到热议并发展迅猛的半导体产业,政策手段上选择更新频繁的企业所得税优惠政策和刚刚进入回收期的国家大基金对半导体企业创新的激励效果进行检验,并基于细分行业回归确定了企业创新过程中受到所得税优惠和国家大基金激励较大的行业。不足之处在于,由于我国半导体产业整体发展时间较短,故在数据选择过程中只包含了 135家沪深A股上市企业,实证结果是否具有普适性还需要待产业进一步发展之后继续验证。

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企业所得税优惠对创业板企业研发投入的影响研究——基于企业生命周期的检验

企业所得税优惠对创业板企业研发投入的影响研究——基于企业生命...

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作者：沈月苏州大学

学位级别：硕士

在现代化经济体系建设过程中,我国实施创新驱动发展战略。技术创新是当今经济增长的主导要素,增强创新能力对于提升国家竞争力至关重要。而企业作为国家创新的主体,是技术创新、基础研究转化、创新成果应用的关键部门。由于在实际创新... 详细信息

在现代化经济体系建设过程中,我国实施创新驱动发展战略。技术创新是当今经济增长的主导要素,增强创新能力对于提升国家竞争力至关重要。而企业作为国家创新的主体,是技术创新、基础研究转化、创新成果应用的关键部门。由于在实际创新过程中,企业面临资金匮乏、研发周期长、风险大等多重困难,我国政府实施了大量企业所得税优惠政策,降低企业负担,以期激励企业加强研发投入。在此政策背景下,本文探究企业所得税优惠政策对企业研发投入的激励作用。与此同时,由于企业其所处生命周期的不同,企业盈利水平、资金状况存在差异性,可能会对政策实施的实际效果产生影响。因此,本文又从企业生命周期角度出发,研究企业所得税优惠政策对处于不同生命周期的企业研发投入强度的影响。首先,本文阐述了企业所得税优惠政策影响企业研发投入强度的理论依据和作用机制,提出本文的研究假设。其次,本文总结了我国政府实施的企业所得税优惠政策,分析我国企业研发投入现状,与美国、日本、韩国等创新强国相关政策和数据进行对比。通过比较分析,文中总结了我国优惠政策和研发投入现状与创新强国之间的差异。再次,以2014-2019年创业板上市公司财务数据为样本,进行多元线性回归分析。在选取企业生命周期衡量指标时,先采用多指标分析法进行衡量,再用现金流组合法进行稳健性检验,以此保证结果的可靠性。研究发现:1.政府实施的企业所得税优惠政策整体上能够促进企业提高研发投入强度;2.这种激励效果因企业所处的生命周期不同而存在差异性。其中,对处于成熟期的企业激励效果显著,对成长期和衰退期的企业则不具备显著性。最后,根据本文的研究结论,提出优化我国企业所得税优惠政策进一步激励企业增加研发投入的政策建议。

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企业所得税优惠对就业的效应研究——基于服务业企业的数据分析

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作者：石增晖广东财经大学

学位级别：硕士

近年来,劳动人口规模不断扩大,就业压力不断加大,党和政府高度重视,采取了多项措施来促进企业就业。其中,利用税收优惠激励就业是政府宏观调控的重要手段。政府通过税收优惠政策降低企业税收负担,从而鼓励企业增加劳动投入,扩大劳动需求... 详细信息

近年来,劳动人口规模不断扩大,就业压力不断加大,党和政府高度重视,采取了多项措施来促进企业就业。其中,利用税收优惠激励就业是政府宏观调控的重要手段。政府通过税收优惠政策降低企业税收负担,从而鼓励企业增加劳动投入,扩大劳动需求,进而扩大社会层面就业率。而税收优惠当中,企业所得税对企业的优惠更加直接。同时,服务业企业是我国吸纳就业的主力军,对促进我国就业具有重要作用。但企业所得税优惠对服务业企业的就业是否存在显著影响?影响效果如何?基于此,本文尝试探究服务业企业享受企业所得税优惠的程度与企业劳动力雇佣的关系,为探究企业所得税对服务业企业就业影响提供经验证据。本文基于理论分析,提出以下假设:(1)企业所得税优惠对服务业企业的劳动力雇佣产生正向促进效应。(2)企业所得税优惠会对民营服务业企业劳动力雇佣产生正向促进作用。(3)企业所得税优惠会对中小型服务业企业就业产生正向促进作用。其次,本文选取2008年-2021年A股上市服务业公司数据,构建固定效应模型实证检验了企业所得税优惠对企业劳动力雇佣的影响。并进一步研究不同所有制、不同企业规模的企业对企业所得税优惠的敏感性。结果显示,企业所得税优惠与服务业企业劳动力雇佣呈正相关关系,企业享受的企业所得税优惠越多,企业就会提升自己的劳动力雇佣。此外,经过进一步的异质性分析,得出结论:对于大型企业和民营企业来说,企业所得税优惠更有助于促进就业增长,而对于中小型企业和国有企业来说,这种效果并不明显。根据论文理论分析与实证研究得出的结论,本文提出以下几点建议:(1)继续加强对服务业企业的企业所得税优惠力度;(2)给予不同企业提供针对性税收优惠;(3)根据劳动要素性质的不同提供差异化税收优惠:(4)延长税收优惠政策持续时间,探索税收优惠长效机制;(5)加强税收优惠政策与其他就业政策的联动。

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企业所得税优惠对制造业企业创新绩效的影响研究

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作者：赵玉浩山东财经大学

学位级别：硕士

创新是国家发展进步的推动力,提高整体创新能力是增强一国综合国力的必然选择。制造业是实体经济的基础,是实现高质量发展的关键。但一系列“卡脖子”的技术问题严重影响了制造业企业的发展。为了鼓励制造业企业创新,政府制定并实施了... 详细信息

创新是国家发展进步的推动力,提高整体创新能力是增强一国综合国力的必然选择。制造业是实体经济的基础,是实现高质量发展的关键。但一系列“卡脖子”的技术问题严重影响了制造业企业的发展。为了鼓励制造业企业创新,政府制定并实施了许多企业所得税优惠政策,而这些政策是否有效地促进了该类企业的创新,提高了创新绩效,值得探讨。本文以外部性理论、信息不对称理论、税收激励理论、创新理论、不确定性与风险理论为基础,首先剖析了企业所得税优惠影响制造业企业创新绩效的作用机理。其次以2010-2019年A股制造业企业数据为研究样本,使用双向固定效应模型测算了企业所得税优惠对制造业企业创新绩效的影响。本文的研究结论如下:(1)企业所得税优惠对制造业企业创新绩效有显著的促进作用,在经过增加控制变量、滞后被解释变量、更换被解释变量衡量后,结果仍然稳健。(2)从产权差异来看,企业所得税优惠对国有和非国有制造业企业经济绩效均有显著的促进作用,但其对国有制造业企业的促进作用更强;企业所得税优惠对非国有制造业企业技术绩效有显著的促进作用,而对国有制造业企业技术绩效没有明显的影响。(3)从地区差异来看,企业所得税优惠对东、中、西部地区制造业企业经济绩效均有显著的促进作用,且促进作用依次增强;企业所得税优惠对东部地区制造业企业技术绩效有显著的促进作用,但对中西部地区制造业企业技术绩效没有明显的促进作用,甚至产生了抑制作用。(4)企业所得税优惠对制造业企业创新绩效的影响机制表明,企业所得税优惠主要通过增加研发投入来提升制造业企业创新绩效。目前,我国经济正处于高质量发展阶段,制造业企业作为创新的主体,应担负起创新的重任,坚持走创新驱动发展道路。只有通过创新从根本上解决制约自身发展的技术问题,才能获得竞争优势,创造更多的经济利润,实现长远发展。本文研究不仅从微观层面丰富了企业所得税优惠的研究,而且从两个方面衡量企业创新绩效,丰富了企业创新绩效的研究。根据研究结论,制造业企业应充分利用企业所得税优惠政策;增强自主创新能力,提升创新绩效。政府应制定差异化的企业所得税优惠政策;激励制造业企业增加研发投入;增强制造业企业创新意识,激发制造业企业创新潜力。

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企业所得税优惠对集成电路企业综合绩效的影响研究

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作者：李菁兰州财经大学

学位级别：硕士

党的第二十次全国代表大会报告中强调“科技创新”,加快实现高科技水平领域的自立自强,走自主创新的道路。长期以来,我国在科技发展领域存在“缺芯少魂”的痛点,在多重压力下,将集成电路产业作为国家层面的重点发展对象。而集成电路企... 详细信息

党的第二十次全国代表大会报告中强调“科技创新”,加快实现高科技水平领域的自立自强,走自主创新的道路。长期以来,我国在科技发展领域存在“缺芯少魂”的痛点,在多重压力下,将集成电路产业作为国家层面的重点发展对象。而集成电路企业作为产业新发展的主体,可以帮助减缓科技发展领域的痛点。为了助推集成电路企业的发展,国家陆续推出相关政策进行扶持。其中,税收优惠政策能够弥补资源配置中的不足,使得产业目标得以实现,所以在集成电路企业中得到了广泛的应用。本文以企业所得税优惠对集成电路企业综合绩效的影响为研究对象,梳理了国内外学者们在集成电路企业税收优惠政策、企业绩效的评价体系以及税收优惠政策对企业绩效影响的相关文献,阐述与之对应的市场失灵、内生增长及税收激励理论,并分析了我国集成电路产业目前的发展现状、享受企业所得税优惠政策情况以及目前存在的税收问题。基于相关理论和作用机制分析,提出相关假设,选取2015-2021年集成电路上市企业的数据作为研究样本,通过熵值法测算了我国集成电路企业综合绩效得分,利用固定效应模型实证检验了企业所得税优惠对集成电路企业综合绩效产生的影响,分析企业所得税优惠和企业综合绩效之间研发投入是否具有中介效应。此外,选取S企业为案例企业,从实际情况出发进一步证实企业所得税优惠政策对于集成电路企业综合绩效产生的影响效果。研究结论:(1)企业所得税优惠政策有利于提高集成电路企业的综合绩效,随着优惠政策的强化,企业的综合绩效水平随之越高。(2)企业所得税优惠对集成电路企业的研发投入具有正向激励作用。(3)研发投入在企业所得税优惠和企业综合绩效之间存在部分中间效应。(4)企业所得税优惠对大规模集成电路企业综合绩效的促进作用大于小规模企业。基于此提出相应的建议,政府层面应该为集成电路企业享受企业所得税优惠制定弹性条件、加大集成电路企业研发优惠力度、扩大企业所得税优惠范围、引入风险投资企业所得税优惠政策;企业层面应该合理运用税收优惠政策、提升企业享受税收优惠政策后的赋能创新发展。

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企业所得税优惠、融资约束对中小企业技术创新的影响

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作者：陈夏哲愔浙江财经大学

学位级别：硕士

随着新一轮科技革命与产业变革的不断推进,科技创新逐渐成为提高企业竞争力的重要法宝和拉动国民经济发展的重要驱动力。我国中小企业在科技创新中有着不可替代的影响力,然而,相比于大企业,我国中小企业起步晚、规模小,往往难以在市场... 详细信息

随着新一轮科技革命与产业变革的不断推进,科技创新逐渐成为提高企业竞争力的重要法宝和拉动国民经济发展的重要驱动力。我国中小企业在科技创新中有着不可替代的影响力,然而,相比于大企业,我国中小企业起步晚、规模小,往往难以在市场竞争中具有较强的竞争力,技术创新活动也受到多方面的制约。尤其在融资方面,中小企业由于自身规模小,内部资金不如大企业充足,使得内源性融资短缺;而对于外部融资来说,中小企业也往往因信息不对称、规模小、风险高等因素面临融资渠道短缺、融资资本成本过高等问题。较高的融资约束对企业技术创新的资金投入产生较大的阻碍作用,进而抑制了企业创新能力的提升。针对这一问题,我国政府高度重视,制定了一系列促进企业技术创新的所得税企业所得税优惠政策。中小企业的研发投入活动得到政府的税收政策支持,进而能够留存更多的自有现金流,提升技术创新的积极性。在此背景下,本文基于市场失灵理论、内生增长理论和信息不对称理论,综合考虑并探究了企业所得税优惠、融资约束对中小企业技术创新的作用。本文选取新三板挂牌上市的中小企业作为样本,以2017年至2020年为时间跨度,建立多个固定效应面板数据模型。首先,本文实证探究了企业所得税优惠和融资约束对企业技术创新的单独影响;其次,本文进行了行业异质性研究,对样本所在行业是否为信息业和制造业进行分组,进一步探究了企业所得税优惠和融资约束对不同组别企业技术创新影响的差异性;最后,本文提出融资约束在企业所得税优惠和企业技术创新的影响中呈部分中介效应,并采用逐步回归的方法验证了该部分中介效应。本文通过实证分析得到以下结果:(1)企业所得税优惠对中小企业技术创新具有显著的促进作用,即企业所得税优惠越多,中小企业技术创新越活跃;(2)融资约束对中小企业技术创新具有显著的抑制作用,即融资约束越高,中小企业技术创新积极性就越低;(3)在不同行业下,企业所得税优惠和融资约束对中小企业技术创新的影响均有所差异,制造业和信息业的中小企业相对于其他行业来说,企业所得税优惠对中小企业技术创新的激励作用更显著,融资约束对中小企业技术创新的抑制作用也更显著;(4)融资约束在企业所得税优惠和企业技术创新之间起到部分中介作用,即企业所得税优惠对中小企业技术创新的激励作用有一部分是通过缓解企业融资约束这一传导路径来达成的。本文的主要贡献可能有以下两点:第一,本文将新三板上市的中小型企业作为研究样本,与绝大多数研究大型上市公司的文献在样本选择上有所不同,一定程度上丰富了企业所得税优惠、融资约束与企业技术创新的研究,使得研究结论更为具体;第二,本文探究了企业所得税优惠影响中小企业技术创新的具体机制——即融资约束,验证了融资约束的部分中介效应,一定程度上有助于填补相关研究的空白。针对以上研究,本文提出如下建议:政府层面,首先,应积极完善中小企业技术创新相关企业所得税优惠政策,提升激励政策的精准度,实行行业差异化的税收政策;其次,应重视中小企业融资负担重的问题,增加中小企业融资方式,放宽中小企业借贷资金的标准等;此外,应从各方面完善中小企业信息披露制度,切实鼓励中小企业开展技术创新活动,提高中小企业在行业内的竞争力。企业层面,应积极关注并响应国家技术创新企业所得税优惠政策,加强知识产权管理,并重视自身资金的分配和使用情况,提升融资水平。

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企业所得税优惠对制造业创新绩效的影响研究——基于研发投入与非研发创新投入的双重中介效应

企业所得税优惠对制造业创新绩效的影响研究——基于研发投入与非...

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作者：许前程东北财经大学

学位级别：硕士

制造业作为国家经济发展的重要支柱之一,其产值和创新能力是反映国家综合竞争力的重要指标。我国作为世界制造大国,其制造业产值巨大,产业体系完善。但是,我国制造业也有大而不强、创新水平相对较低等问题。另外,我国高端制造业的核心... 详细信息

制造业作为国家经济发展的重要支柱之一,其产值和创新能力是反映国家综合竞争力的重要指标。我国作为世界制造大国,其制造业产值巨大,产业体系完善。但是,我国制造业也有大而不强、创新水平相对较低等问题。另外,我国高端制造业的核心技术受制于人,高端技术的掌握与发达国家存在差距。为了改变这种局面,我国在“十四五规划”中明确提出要提升经济质量效益,加强制造业核心竞争力,力争到2025年实现关键核心技术自主可控,摆脱产业发展受制于人的不利局面,助力制造业的高质量发展。税收是政府调控国民经济的重要手段之一,可以在促进企业创新方面发挥积极作用。我国已经制定了一系列税收优惠政策来鼓励企业提高创新绩效,其中企业所得税优惠是其中的重要一环。因此,研究企业所得税优惠政策对制造业创新绩效的作用效果具有重要理论和实践意义。创新是制造业实现高质量发展目标的必要手段,但随着创新理论的不断发展和对创新模式的探索发现,自主研发不再是创新实现的唯一途径,创新包括研发创新和非研发创新。研发创新能够帮助企业提升核心竞争力,非研发创新成本小、风险低,可以帮助企业完成知识积累,二者相辅相成,共同促进企业发展。目前来看,非研发创新作为创新的一条重要途径,在企业所得税优惠对创新绩效的影响路径方面的研究较少。因此,在以往研究的基础上,本文旨在将非研发创新投入加入到企业所得税优惠对制造业创新绩效的研究中,并通过制造业行业数据来实证研究研发和非研发创新投入在其中是否发挥着中介作用,同时研究研发创新与非研发创新在多元化创新条件下对制造业创新绩效的激励效果。这样做不仅能够进一步梳理企业所得税优惠与制造业创新绩效之间的传导机制,也可以丰富相关研究,加强人们对非研发创新的重视程度,为今后更完善地探究税收优惠对创新绩效的影响提供更多的理论支持和实证证据。本文分为五个部分:第一部分是绪论,先阐述了本文的研究背景和意义,然后,概述国内外学术界关于企业所得税优惠对制造业创新绩效的研究成果,在前人研究基础上将非研发创新投入纳入本文研究框架中,最后阐述本文在研究中存在的创新点和不足。第二部分首先界定了企业所得税优惠、创新绩效、研发投入和非研发创新投入的相关概念,之后对本文涉及的相关理论进行阐述,最后对企业所得税优惠如何影响制造业创新绩效进行分析。第三部分对制造业创新绩效、研发投入以及非研发创新投入现状进行分析,并对主要的企业所得税优惠的发展历程进行整理,并简述了企业所得税优惠中的一些不足之处。第四部分选取2009-2021年的制造业行业面板数据为研究样本,采用固定效应模型进行实证分析,探讨企业所得税优惠政策对制造业创新绩效的影响,并研究研发投入和非研发创新投入在其中是否发挥中介效应。研究表明企业所得税优惠政策对制造业创新绩效有显著的激励效应。同时,研发投入和非研发创新投入在其中发挥中介效应。然而,这种中介机制在不同行业中存在异质性:对于非高技术产业而言,研发投入和非研发创新投入同时发挥中介作用;而对于高技术产业而言,只有非研发创新投入发挥着中介作用。最后,不同的企业所得税优惠政策对制造业创新绩效的促进作用也存在差异,研发费用加计扣除优惠政策的促进作用大于税率优惠政策。第五部分根据实证总结企业所得税优惠与制造业创新绩效的关系,并提出建议。

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企业所得税优惠对制造业企业价值的激励效应研究

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作者：吕永强山东财经大学

学位级别：硕士

“十四五”明确指出,制造业稳步发展是我国国民经济高质量发展的基础,要稳固发展实体经济,进一步落实制造业强国的战略。然而,制造业自2008年金融危机以来,其产值在GDP中的比例下降趋势明显,反而虚拟经济产业在这期间取得了突飞猛进的发... 详细信息

“十四五”明确指出,制造业稳步发展是我国国民经济高质量发展的基础,要稳固发展实体经济,进一步落实制造业强国的战略。然而,制造业自2008年金融危机以来,其产值在GDP中的比例下降趋势明显,反而虚拟经济产业在这期间取得了突飞猛进的发展,其中我国经济下行压力增大也与制造业产值增长变缓有很大关系。另外,我国经济发展自国际金融危机以来缺乏动力,导致企业成长速度减缓,我国国内国际双循环的新发展格局也明确提出以扩大内需为战略基点。站在企业价值增值的角度上看,企业是为了追求未来的预期收益形成的经济组织,企业的目标在于价值创造,也就是说企业价值的衡量是以企业未来的收益能力为基础的,因此对企业价值的研究可以很好地了解企业发展的内生动力,进而推出相关政策是否能够推动我国经济的高质量发展。而上市公司作为制造业发展的主力军,如何提高其企业价值越来越受到国家的重视,为此我国政府近年来颁布实施了一系列支持制造业企业发展的所得税优惠政策。然而政府颁布的所得税优惠政策是否真正促进了制造业企业价值的提高?这成为了该领域学者们重点关心的话题。因此,本文基于相关经济学理论,通过理论和实证研究相结合的方法对制造业行业企业所得税优惠的价值激励效应进行了探讨。本文首先详细梳理了有关企业所得税优惠和企业价值的文献,对前人的研究进行总结归纳,然后具体解释了企业所得税优惠和企业价值的相关概念并对本文研究的理论基础进行了探讨,又剖析了我国制造业享有的企业所得税优惠政策以及该行业企业价值的发展现状,随后在上文研究的基础上提出本文的假设。本文实证分析部分采用2008-2019年我国制造业上市公司的数据为样本,构建所得税优惠对企业价值影响的固定效应模型,随后又基于产权性质、地区分布、产业差异进行了异质性分析,最后引入企业现金流这一中介变量,分析企业所得税优惠对企业价值的内在作用机制。本文研究得到的结论如下:（1）企业所得税优惠能有效提升制造业企业价值;（2）企业所得税优惠于制造业行业的国有和非国有企业都有一定的价值激励作用,但是对国有企业的激励更强;（3）企业所得税优惠对中西部制造业企业有明显的价值激励效应,对东部地区企业不明显;（4）企业所得税优惠对制造业高新技术企业有明显的价值激励效应,而对非高新技术企业则无法有效激励其价值提升;（5）企业现金流在所得税优惠促进企业价值的影响过程中发挥部分中介效应。最后基于现状分析、实证分析的结论以及发现的问题,本文提出了加大制造业中企业所得税优惠政策的实施力度、兼顾所得税优惠政策对国有企业和非国有企业作用的均衡、增加中西部地区针对性的所得税优惠政策、增加高新技术企业专有的优惠政策、通过简化流程和加大监管来保证政策实施等方面的政策建议。

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