检索结果-南通市图书馆

作者：姜昭江西财经大学

学位级别：硕士

创新是国家现代化进程中的中心环节。在我国经济已步入高质量发展时期,要加快产业结构调整,发展高科技产业已成为当务之急。企业是科技创新的重要组成部分,国家创新实力直接体现为企业的创新能力。由于企业自身发展主要依赖外部市场,市... 详细信息

创新是国家现代化进程中的中心环节。在我国经济已步入高质量发展时期,要加快产业结构调整,发展高科技产业已成为当务之急。企业是科技创新的重要组成部分,国家创新实力直接体现为企业的创新能力。由于企业自身发展主要依赖外部市场,市场环境的变化、创新时难以预料的风险、市场资源对创新企业的分配不均等问题都使得企业创新的外部环境处于一个不稳定,不平衡的状态。因此,从企业内部环境入手,提高企业自身的自主创新能力刻不容缓。只有企业提高自我创新能力,才能最大限度地减少对外部创新环境的依赖。其中,税收优惠政策是国家激励企业创新的一种重要手段,它可以有效地激发企业的创新能力,从减少企业创新成本和风险的角度来帮助企业进行技术创新。企业所得税的税收优惠政策往往适用于企业经营管理的方方面面,有不等的优惠力度和优惠方案,是众多税收政策中最能够直接作用于企业创新的方式,因此,对其影响因素进行了探讨,对于提高我国企业的创新能力具有十分重要的意义。本论文的主要应用两种研究方法,对比分析法和实证分析法对我国激励企业技术创新的企业所得税优惠政策进行研究。研究思路是导论——理论分析——现状分析——实证分析——政策建议。首先,对我国企业所得税税收优惠政策对我国企业研发创新的影响机理进行了研究;然后,对我国的技术创新和税收优惠政策进行了梳理和分析。从研发投入现状和研发产出现状分析我国技术创新现状,然后将我国所得税优惠进行了分类梳理,最后得出现行创新激励企业税收优惠政策的特点;在此基础上利用225家创业板上市公司2011-2020共十年的数据对企业所得税优惠政策的创新激励效应进行测度,研究发现:(1)在我国,企业的所得税率于该企业对于创新技术的投入呈现一个负相关的关系,即税率越高,企业对于创新技术的资金和人才投入就越少;(2)企业所得税税收优惠政策对创新激励存在地区非均衡性;(3)企业所得税的税收优惠对创新激励存在行业差异,且税收优惠政策对制造业的激励效果更加明显;(4)企业规模越大,反而会导致其研发投入强度下降;公司的利润水平,也就是净资产回报率,与研究开发的创新呈现出负相关;提高公司的偿债能力可以减少研发投资强度的提高。最后,在实证研究的基础上,对我国企业所得税的税收优惠制度进行了法律层面的讨论,讨论了企业所得税优惠政策对企业创新的激励作用,企业所得税结构的优化,加强对于第三产业的所得税激励,加强对中小微企业的激励,适度放宽有关税收优惠政策等。

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企业所得税优惠对制造业企业研发投入的影响研究

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作者：马腾霏山东财经大学

学位级别：硕士

2020年我国经历了新冠肺炎疫情的考验,经受了不断变化的全球局势的影响,使得经济发展增速暂缓,困难过后,我国经济亟需恢复。进入2021年,第十四个五年规划开始的第一年,我国的经济将迎来一个发展的新阶段,随着新发展,就要有新要求,我国... 详细信息

2020年我国经历了新冠肺炎疫情的考验,经受了不断变化的全球局势的影响,使得经济发展增速暂缓,困难过后,我国经济亟需恢复。进入2021年,第十四个五年规划开始的第一年,我国的经济将迎来一个发展的新阶段,随着新发展,就要有新要求,我国要建成制造业大国、强国,推动制造业企业智能升级。实现这一目标,最重要的是创新,创新是经济增长的引擎,而创新的载体就是企业,企业是构造现代创新产业体系的重要主体,那么制造业作为基础性支撑主体,其高质量发展更是重中之重。研发投入是创新的根植所在,所以要使用各种激励方式加大研发投入,而国家宏观调控的重要手段之一——税收的职能不可忽视,要明确税收政策对研发投入的支持作用。基于此背景,本篇论文的研究对象选取了部分制造业A股上市公司,来研究在企业所得税优惠政策的作用下,企业的研发投入有什么变化。首先,全文介绍了文章选题背景以及选题意义,系统地梳理和归纳总结了有关文献;然后,详述了研究内容与研究方法,并给出了研究框架,最后还介绍了文章中可能的创新之处、论文写作上的困难与问题。其次进行理论分析与经验分析。首先介绍了税收优惠政策和企业研发投入的相关概念、理论基础以及税收优惠政策是如何对企业的研发投入起作用的。基于此,对我国制造业企业研发投入活动现状和现阶段的企业所得税优惠政策进行归纳和总结,主要从制造业企业数量、企业研发投入费用以及研发投入人员几方面归纳我国企业创新研发投入的现状,并汇总梳理了企业当前或正在执行的税收优惠政策。然后选择了三个最具有代表性的税收优惠政策:优惠税率政策、固定资产加速折旧和研发费用加计扣除政策,分析了在政策的作用下,企业研发投入的效果差异,并对其作用效果进行评估,从影响现状角度出发,指出了现阶段企业所得税优惠政策存在的问题。再次是进行实证分析。本文选取了我国上交所A股上市制造业公司2016—2020年的数据,提出研究假设、建立模型并进行了描述性统计分析,采用倾向得分匹配法(PSM)进行计量分析,来研究优惠税率政策、加计扣除政策、加速折旧政策对制造业企业的研发投入各产生了什么样的影响,其影响效果有何差异性;并从两个层面:不同地区分布和不同企业所有制结构,对实证数据作出了异质性分析,最终实证结果通过了稳健性检验。研究结论如下:企业所得税优惠政策对企业的研发投入存在正向促进作用,但三种优惠方式的影响效果不同。从所有制方面来看,企业所得税优惠对非国有企业的影响效果显著大于国有企业。从地区来看,相比于中西部地区,对于东部地区企业,企业所得税优惠政策的影响更为显著。最后根据前文得出的结论以及企业所得税优惠政策存在的一些问题,提出了相应的对策建议:构建规范、完整的税收优惠体系;扩大政策普惠性范围;调整税收优惠方式,助企业降低研发风险;简化税收优惠的申请流程,改善可操作性,将其纳入“大数据”平台操作;提高税收管理水平,建立监督、评价机制,部门协同,完善管理模式。

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企业所得税优惠对电子信息制造业创新激励效应研究

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作者：王钰晴辽宁大学

学位级别：硕士

电子信息制造业是我国制造业的重要组成部分,但是随着国际形势复杂变化和外部压力持续增大的影响,逆全球化趋势和单边主义经贸政策倾向加强,经济全球化的共识和基础开始动摇,使得行业发展内外部环境频繁发生变化。在此形势下,我国电子... 详细信息

电子信息制造业是我国制造业的重要组成部分,但是随着国际形势复杂变化和外部压力持续增大的影响,逆全球化趋势和单边主义经贸政策倾向加强,经济全球化的共识和基础开始动摇,使得行业发展内外部环境频繁发生变化。在此形势下,我国电子信息制造业必须加快科技创新,掌握核心技术,才能掌握经济全球化市场上的话语权以及主动权。但是电子信息制造业的研发活动一般具有研发周期长,前期投入大等特点,并且企业的创新活动有很大的外部性影响,极易产生给其他企业“搭便车”的问题,不利于企业的创新主动性。因此,我国政府提供一系列的税收激励政策为企业的创新提供支撑十分必要。目前我国已针对相关问题出台了一系列与企业所得税相关税收优惠政策,但是出台的企业所得税优惠政策能否切实推动创新活动,仍需进一步检验。本文主要通过归纳总结法和实证研究法相结合的方式,梳理电子信息制造业发展现状以及行业所享受的相关企业所得税优惠政策,结合现有的研究结论,阐述了理论依据。并在此基础上进一步分析影响机理,将税收优惠政策的激励效应分为对研发投入的影响以及对创新产出的影响两方面,进一步将企业所得税优惠——研发投入——创新产出纳入同一逻辑体系,提出本文的研究假设。实证数据主要选择以CSMAR财经数据库2014—2021年计算机、通信及其他电子信息制造业的127家上市公司数据为研究对象,共计1016个样本数据。采用描述性分析及多元线性回归的方法,分析电子信息制造企业所得税优惠对企业的研发投入和创新产出的影响,此外,本文也对研发投入的中介效应进行检验;最后还考虑我国地区产业发展差异以及企业产权性质差异,对样本数据进行初步的异质性分析。结果表明:(1)电子信息制造业享受的企业所得税优惠可以降低企业的应纳税额,正向促进企业的创新产出;(2)电子信息制造业享受的企业所得税优惠可以降低企业创新的风险,弥补外部性带来的损失,正向促进企业加大研发投入;(3)电子信息制造业的研发投入在税收优惠程度和企业的创新产出之间存在中介效应。(4)从异质性分析结果来看,相比于中部地区和西部地区电子信息制造企业,企业所得税优惠对东部地区电子信息制造企业的创新激励效应更强;相比于非国有电子信息制造企业,企业所得税优惠对国有电子信息制造企业的创新激励效应更强。结合以上结论,本文从政府层面提出政府应该(1)强化优惠政策落实,激励企业自主创新;(2)细分政策实施对象,顺应具体发展特点;(3)加大政策倾斜力度,全面协调各方发展。从企业层面提出,企业应该(1)紧跟政策指引提高技术创新意识,增强税收筹划能力;(2)重视研发投入,培养创新人才,强化创新体系;(3)从企业规模、总资产周转率和企业上市年限等角度促进企业创新。

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企业所得税优惠对新能源汽车产业研发投入的影响研究

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作者：谢玲玲上海海关学院

学位级别：硕士

自改革开放以来,人民生活质量得到了提高。近十年来汽车的保有量也快速增加,汽车产业的迅速发展也推动了经济的增长。但由于以化石燃料为动力的汽车同样也带来了环境污染和能源紧张的问题。基于环境和能源问题,新能源汽车将成为我国汽... 详细信息

自改革开放以来,人民生活质量得到了提高。近十年来汽车的保有量也快速增加,汽车产业的迅速发展也推动了经济的增长。但由于以化石燃料为动力的汽车同样也带来了环境污染和能源紧张的问题。基于环境和能源问题,新能源汽车将成为我国汽车工业发展的必然趋势。近几年,我国新能源汽车产业收到国家相关产业政策扶持,实现了快速增长,但在技术创新能力仍然较为薄弱,而对于新能源汽车企业来说,研发投入是企业长久生存的命脉。主要研究内容如下:首先对现有文献进行了梳理,并且分析了新能源汽车产业的发展现状以及研发投入情况,发现该产业的整体研发强度不足、在不同企业性质、不同地区的也有差异的问题,通过梳理企业所得税优惠政策发现现有政策存在针对性弱、融资优惠力度小和缺乏人才激励的优惠政策的问题;其次借助公共物品理论、外部性、税收激励理论和技术创新理论阐述了企业所得税优惠对新能源汽车产业研发投入的影响的理论基础,分析税收优惠政策对研发投入的影响路径,企业所得税优惠通过刺激研发资金投入,促进人力资本投入和降低企业研发风险来促进研发投入增加;最后运用2015年-2021年的新能源汽车企业数据分析得出所得税税收优惠政策对研发资金投入与人员投入的效果,研究结论表明,企业所得税优惠政策能够促进企业研发资金投入和人力资本投入,但对资金投入效果优于人力资本投入,同时通过异质性分析发现所得税优惠政策对小规模企业、东部地区和非国有企业的作用更为明显。基于上述问题分析和实证分析结论,最后提出政策建议:一要加强所得税的优惠力度,提高加计扣除比例,二要细化税收优惠的标准,三是要落实政策实施的配套制度,四是提高研发人员相关项目的优惠力度。

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企业所得税优惠政策对战略性新兴产业研发投入的激励效应研究

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作者：董玟希中国财政科学研究院

学位级别：硕士

当前,国际政治格局加快演化,经济形势错综复杂、变化不定,世界各国都在积极主动地寻找经济发展新动能,而一些国家和经济体则开始布局新兴产业。作为我国科技革命与产业转型发展的方向之一,战略性新兴产业的发展至关重要,加大其研发投入... 详细信息

当前,国际政治格局加快演化,经济形势错综复杂、变化不定,世界各国都在积极主动地寻找经济发展新动能,而一些国家和经济体则开始布局新兴产业。作为我国科技革命与产业转型发展的方向之一,战略性新兴产业的发展至关重要,加大其研发投入意义重大、影响深远。目前,我国已经出台了一系列政策支持研发,企业所得税优惠政策在其中发挥的作用不容忽视。它能够降低企业税收负担,降低研发成本,解决研发中风险高、研发资金缺乏和研发成果转化难等问题。本文从企业所得税优惠入手,从多种途径探究对战略性新兴产业研发投入的激励效应。本文基于市场失灵理论、内生增长理论和税收激励理论等理论基础,分析和解释企业所得税优惠影响研发投入的机制。梳理战略性新兴产业享受的企业所得税优惠政策,得出目前该产业的企业所得税优惠特点。选取战略性新兴产业在科创板上市的431家公司,根据2015-2021年的数据,构建固定效应模型,以企业所得税实际税率与企业研发投入强度进行研究,并且分析对于不同细分产业、不同规模企业的激励效应差异。研究结果表明,企业所得税实际税率降低,企业研发投入强度增加,即存在正向激励;资产规模、盈利能力等因素显著调节企业研发投入强度;分别研究不同产业领域,企业所得税优惠对研发投入存在正向激励;企业所得税优惠政策在大、中型企业间产生了差异性影响,且对中型企业的激励效果大于大型企业。分析企业所得税优惠政策激励研发投入的国际经验,说明研发抵免/加计扣除政策和“专利盒”政策的特点和发展趋势。根据战略性新兴产业现行企业所得税优惠政策的特点和实证分析的结果,并借鉴国际经验,提出如下建议:第一,拓宽企业所得税优惠的产业范围,将优惠政策更多更全地覆盖战略性新兴产业;第二,丰富企业所得税优惠形式,逐步引入税收抵免优惠政策;第三,对中小型企业实行更优惠的政策,适当扩大税收抵免和亏损退税的适用范围;第四,加大对技术转让所得的优惠力度,拓宽适用范围,降低优惠税率,增加免税额度;第五,完善企业所得税实施效果评价体系,对政策效果进行科学评价。

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企业所得税优惠对就业的效应研究——基于服务业企业的数据分析

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作者：石增晖广东财经大学

学位级别：硕士

近年来,劳动人口规模不断扩大,就业压力不断加大,党和政府高度重视,采取了多项措施来促进企业就业。其中,利用税收优惠激励就业是政府宏观调控的重要手段。政府通过税收优惠政策降低企业税收负担,从而鼓励企业增加劳动投入,扩大劳动需求... 详细信息

近年来,劳动人口规模不断扩大,就业压力不断加大,党和政府高度重视,采取了多项措施来促进企业就业。其中,利用税收优惠激励就业是政府宏观调控的重要手段。政府通过税收优惠政策降低企业税收负担,从而鼓励企业增加劳动投入,扩大劳动需求,进而扩大社会层面就业率。而税收优惠当中,企业所得税对企业的优惠更加直接。同时,服务业企业是我国吸纳就业的主力军,对促进我国就业具有重要作用。但企业所得税优惠对服务业企业的就业是否存在显著影响?影响效果如何?基于此,本文尝试探究服务业企业享受企业所得税优惠的程度与企业劳动力雇佣的关系,为探究企业所得税对服务业企业就业影响提供经验证据。本文基于理论分析,提出以下假设:(1)企业所得税优惠对服务业企业的劳动力雇佣产生正向促进效应。(2)企业所得税优惠会对民营服务业企业劳动力雇佣产生正向促进作用。(3)企业所得税优惠会对中小型服务业企业就业产生正向促进作用。其次,本文选取2008年-2021年A股上市服务业公司数据,构建固定效应模型实证检验了企业所得税优惠对企业劳动力雇佣的影响。并进一步研究不同所有制、不同企业规模的企业对企业所得税优惠的敏感性。结果显示,企业所得税优惠与服务业企业劳动力雇佣呈正相关关系,企业享受的企业所得税优惠越多,企业就会提升自己的劳动力雇佣。此外,经过进一步的异质性分析,得出结论:对于大型企业和民营企业来说,企业所得税优惠更有助于促进就业增长,而对于中小型企业和国有企业来说,这种效果并不明显。根据论文理论分析与实证研究得出的结论,本文提出以下几点建议:(1)继续加强对服务业企业的企业所得税优惠力度;(2)给予不同企业提供针对性税收优惠;(3)根据劳动要素性质的不同提供差异化税收优惠:(4)延长税收优惠政策持续时间,探索税收优惠长效机制;(5)加强税收优惠政策与其他就业政策的联动。

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企业所得税优惠对集成电路企业综合绩效的影响研究

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作者：李菁兰州财经大学

学位级别：硕士

党的第二十次全国代表大会报告中强调“科技创新”,加快实现高科技水平领域的自立自强,走自主创新的道路。长期以来,我国在科技发展领域存在“缺芯少魂”的痛点,在多重压力下,将集成电路产业作为国家层面的重点发展对象。而集成电路企... 详细信息

党的第二十次全国代表大会报告中强调“科技创新”,加快实现高科技水平领域的自立自强,走自主创新的道路。长期以来,我国在科技发展领域存在“缺芯少魂”的痛点,在多重压力下,将集成电路产业作为国家层面的重点发展对象。而集成电路企业作为产业新发展的主体,可以帮助减缓科技发展领域的痛点。为了助推集成电路企业的发展,国家陆续推出相关政策进行扶持。其中,税收优惠政策能够弥补资源配置中的不足,使得产业目标得以实现,所以在集成电路企业中得到了广泛的应用。本文以企业所得税优惠对集成电路企业综合绩效的影响为研究对象,梳理了国内外学者们在集成电路企业税收优惠政策、企业绩效的评价体系以及税收优惠政策对企业绩效影响的相关文献,阐述与之对应的市场失灵、内生增长及税收激励理论,并分析了我国集成电路产业目前的发展现状、享受企业所得税优惠政策情况以及目前存在的税收问题。基于相关理论和作用机制分析,提出相关假设,选取2015-2021年集成电路上市企业的数据作为研究样本,通过熵值法测算了我国集成电路企业综合绩效得分,利用固定效应模型实证检验了企业所得税优惠对集成电路企业综合绩效产生的影响,分析企业所得税优惠和企业综合绩效之间研发投入是否具有中介效应。此外,选取S企业为案例企业,从实际情况出发进一步证实企业所得税优惠政策对于集成电路企业综合绩效产生的影响效果。研究结论:(1)企业所得税优惠政策有利于提高集成电路企业的综合绩效,随着优惠政策的强化,企业的综合绩效水平随之越高。(2)企业所得税优惠对集成电路企业的研发投入具有正向激励作用。(3)研发投入在企业所得税优惠和企业综合绩效之间存在部分中间效应。(4)企业所得税优惠对大规模集成电路企业综合绩效的促进作用大于小规模企业。基于此提出相应的建议,政府层面应该为集成电路企业享受企业所得税优惠制定弹性条件、加大集成电路企业研发优惠力度、扩大企业所得税优惠范围、引入风险投资企业所得税优惠政策;企业层面应该合理运用税收优惠政策、提升企业享受税收优惠政策后的赋能创新发展。

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企业所得税优惠政策对新能源企业绩效的影响研究

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作者：赵思琪湖南大学

学位级别：硕士

能源问题一直是人类文明发展过程中遇到的最大根基问题之一。过去几十年间传统能源的利用与开发带来了不少危害,为了解决传统能源日益减少、环境污染严重等问题,各国都在推动新能源产业发展。高效高质发展新能源企业,对于推进我国“双... 详细信息

能源问题一直是人类文明发展过程中遇到的最大根基问题之一。过去几十年间传统能源的利用与开发带来了不少危害,为了解决传统能源日益减少、环境污染严重等问题,各国都在推动新能源产业发展。高效高质发展新能源企业,对于推进我国“双碳”目标实现,并在新一轮竞争中占据优势非常重要。本文立足于“去补贴”背景,从理论分析和实证研究两个层面,探究企业所得税优惠政策对新能源企业绩效的影响,为支持新能源企业高质量发展,提供税收政策优化建议。本文首先梳理了国内外的相关研究成果,根据本文的研究内容对新能源企业和企业绩效进行了概念界定,分析了我国新能源企业发展现状,并梳理了国内外新能源企业享受的所得税优惠政策,剖析现有税收优惠政策存在的不足。其次,在理论层面,本文从企业投资、融资约束和研发创新三个层面分析了所得税优惠影响新能源企业绩效的作用机制,提出相关假设,并进行了异质性分析。在实证分析层面,本文选取2015—2021年137家新能源上市公司的样本数据,构建固定效应模型对所得税优惠与新能源企业绩效之间的因果关系进行实证分析。研究结论如下:(1)基准回归表明,企业所得税优惠政策对新能源企业绩效具有激励作用,且对下一期企业绩效的激励作用更加显著;(2)异质性分析表明,相比于国有、中西部地区和大规模新能源企业,企业所得税优惠对非国有、东部地区和小规模新能源企业的绩效促进作用更加明显;(3)机制分析结果表明,企业所得税优惠主要是通过缓解融资约束和加大研发投入的途径来提高新能源企业绩效。基于上述研究,本文提出优化新能源企业优惠政策的建议:一是推进企业所得税优惠政策法定性建设,构建系统化政策体系;二是加大新能源领域税收优惠力度,创新税收优惠形式;三是考量新能源企业异质性因素,配套实施多种财税政策。

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企业所得税优惠对创业板企业研发投入的影响研究——基于企业生命周期的检验

企业所得税优惠对创业板企业研发投入的影响研究——基于企业生命...

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作者：沈月苏州大学

学位级别：硕士

在现代化经济体系建设过程中,我国实施创新驱动发展战略。技术创新是当今经济增长的主导要素,增强创新能力对于提升国家竞争力至关重要。而企业作为国家创新的主体,是技术创新、基础研究转化、创新成果应用的关键部门。由于在实际创新... 详细信息

在现代化经济体系建设过程中,我国实施创新驱动发展战略。技术创新是当今经济增长的主导要素,增强创新能力对于提升国家竞争力至关重要。而企业作为国家创新的主体,是技术创新、基础研究转化、创新成果应用的关键部门。由于在实际创新过程中,企业面临资金匮乏、研发周期长、风险大等多重困难,我国政府实施了大量企业所得税优惠政策,降低企业负担,以期激励企业加强研发投入。在此政策背景下,本文探究企业所得税优惠政策对企业研发投入的激励作用。与此同时,由于企业其所处生命周期的不同,企业盈利水平、资金状况存在差异性,可能会对政策实施的实际效果产生影响。因此,本文又从企业生命周期角度出发,研究企业所得税优惠政策对处于不同生命周期的企业研发投入强度的影响。首先,本文阐述了企业所得税优惠政策影响企业研发投入强度的理论依据和作用机制,提出本文的研究假设。其次,本文总结了我国政府实施的企业所得税优惠政策,分析我国企业研发投入现状,与美国、日本、韩国等创新强国相关政策和数据进行对比。通过比较分析,文中总结了我国优惠政策和研发投入现状与创新强国之间的差异。再次,以2014-2019年创业板上市公司财务数据为样本,进行多元线性回归分析。在选取企业生命周期衡量指标时,先采用多指标分析法进行衡量,再用现金流组合法进行稳健性检验,以此保证结果的可靠性。研究发现:1.政府实施的企业所得税优惠政策整体上能够促进企业提高研发投入强度;2.这种激励效果因企业所处的生命周期不同而存在差异性。其中,对处于成熟期的企业激励效果显著,对成长期和衰退期的企业则不具备显著性。最后,根据本文的研究结论,提出优化我国企业所得税优惠政策进一步激励企业增加研发投入的政策建议。

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企业所得税优惠对制造业创新绩效的影响研究——基于研发投入与非研发创新投入的双重中介效应

企业所得税优惠对制造业创新绩效的影响研究——基于研发投入与非...

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作者：许前程东北财经大学

学位级别：硕士

制造业作为国家经济发展的重要支柱之一,其产值和创新能力是反映国家综合竞争力的重要指标。我国作为世界制造大国,其制造业产值巨大,产业体系完善。但是,我国制造业也有大而不强、创新水平相对较低等问题。另外,我国高端制造业的核心... 详细信息

制造业作为国家经济发展的重要支柱之一,其产值和创新能力是反映国家综合竞争力的重要指标。我国作为世界制造大国,其制造业产值巨大,产业体系完善。但是,我国制造业也有大而不强、创新水平相对较低等问题。另外,我国高端制造业的核心技术受制于人,高端技术的掌握与发达国家存在差距。为了改变这种局面,我国在“十四五规划”中明确提出要提升经济质量效益,加强制造业核心竞争力,力争到2025年实现关键核心技术自主可控,摆脱产业发展受制于人的不利局面,助力制造业的高质量发展。税收是政府调控国民经济的重要手段之一,可以在促进企业创新方面发挥积极作用。我国已经制定了一系列税收优惠政策来鼓励企业提高创新绩效,其中企业所得税优惠是其中的重要一环。因此,研究企业所得税优惠政策对制造业创新绩效的作用效果具有重要理论和实践意义。创新是制造业实现高质量发展目标的必要手段,但随着创新理论的不断发展和对创新模式的探索发现,自主研发不再是创新实现的唯一途径,创新包括研发创新和非研发创新。研发创新能够帮助企业提升核心竞争力,非研发创新成本小、风险低,可以帮助企业完成知识积累,二者相辅相成,共同促进企业发展。目前来看,非研发创新作为创新的一条重要途径,在企业所得税优惠对创新绩效的影响路径方面的研究较少。因此,在以往研究的基础上,本文旨在将非研发创新投入加入到企业所得税优惠对制造业创新绩效的研究中,并通过制造业行业数据来实证研究研发和非研发创新投入在其中是否发挥着中介作用,同时研究研发创新与非研发创新在多元化创新条件下对制造业创新绩效的激励效果。这样做不仅能够进一步梳理企业所得税优惠与制造业创新绩效之间的传导机制,也可以丰富相关研究,加强人们对非研发创新的重视程度,为今后更完善地探究税收优惠对创新绩效的影响提供更多的理论支持和实证证据。本文分为五个部分:第一部分是绪论,先阐述了本文的研究背景和意义,然后,概述国内外学术界关于企业所得税优惠对制造业创新绩效的研究成果,在前人研究基础上将非研发创新投入纳入本文研究框架中,最后阐述本文在研究中存在的创新点和不足。第二部分首先界定了企业所得税优惠、创新绩效、研发投入和非研发创新投入的相关概念,之后对本文涉及的相关理论进行阐述,最后对企业所得税优惠如何影响制造业创新绩效进行分析。第三部分对制造业创新绩效、研发投入以及非研发创新投入现状进行分析,并对主要的企业所得税优惠的发展历程进行整理,并简述了企业所得税优惠中的一些不足之处。第四部分选取2009-2021年的制造业行业面板数据为研究样本,采用固定效应模型进行实证分析,探讨企业所得税优惠政策对制造业创新绩效的影响,并研究研发投入和非研发创新投入在其中是否发挥中介效应。研究表明企业所得税优惠政策对制造业创新绩效有显著的激励效应。同时,研发投入和非研发创新投入在其中发挥中介效应。然而,这种中介机制在不同行业中存在异质性:对于非高技术产业而言,研发投入和非研发创新投入同时发挥中介作用;而对于高技术产业而言,只有非研发创新投入发挥着中介作用。最后,不同的企业所得税优惠政策对制造业创新绩效的促进作用也存在差异,研发费用加计扣除优惠政策的促进作用大于税率优惠政策。第五部分根据实证总结企业所得税优惠与制造业创新绩效的关系,并提出建议。

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