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个税递延型商业养老保险购买意愿影响研究——来自中国职工养老储备指数调查数据

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江西财经大学学报 2020年第2期 52-61页

作者：张鑫孙立娟对外经济贸易大学保险学院北京100029 包头师范学院经济与管理学院内蒙古包头014030

基于2017年中国职工养老储备指数调查数据,采用logistic回归模型实证分析职工对个税递延型商业养老保险的购买意愿及其影响因素。研究结果表明,超过40%的职工有意愿购买个税递延型商业养老保险。经济购买力、教育程度以及对保险知识的... 详细信息

基于2017年中国职工养老储备指数调查数据,采用logistic回归模型实证分析职工对个税递延型商业养老保险的购买意愿及其影响因素。研究结果表明,超过40%的职工有意愿购买个税递延型商业养老保险。经济购买力、教育程度以及对保险知识的了解程度对职工的购买意愿有显著的促进作用。养老规划意识的不足,对社会基本养老保险和子女养老的过度依赖降低了职工的购买意愿。房产的增加对个税递延型商业养老保险的参保需求呈现负向关联。在不同性质单位职工之间,影响个税递延型商业养老保险参保意愿的因素也存在群体差异。

关键词：个税递延型商业养老保险购买意愿 logistic模型

我国个税递延型商业养老保险税收政策优化研究

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我国个税递延型商业养老保险税收政策优化研究

作者：马文荟山西财经大学

学位级别：硕士

自改革开放至今,伴随着经济的进步与医疗卫生事业的发展,我国民众生活水准日益提高,人口寿命逐年增长,与此同时,人口老龄化问题也日益严峻。如何保障老年人口退休生活水平,提高退休后生活质量成为政府重点关注的话题之一。作为我国养老... 详细信息

自改革开放至今,伴随着经济的进步与医疗卫生事业的发展,我国民众生活水准日益提高,人口寿命逐年增长,与此同时,人口老龄化问题也日益严峻。如何保障老年人口退休生活水平,提高退休后生活质量成为政府重点关注的话题之一。作为我国养老保障体系第一支柱的基本养老保险,其替代率水平逐年降低,越来越无法满足人们日益增长的物质精神需求。而作为第二支柱的企业年金和职业年金制度,推广困难且覆盖率极低,仅仅是事业单位、大中型国企以及少数福利待遇优渥的民营单位员工的专属,不具有普惠性。因此,为了大力发展第三支柱商业养老保险,积极应对老龄化危机,我国政府推出了有税收优惠政策支持的个税递延型商业养老保险。投保人通过购买该产品一方面可以获得税收优惠,另一方面也可以为自己储备个人养老金以保障退休生活水平。本文在介绍了相关概念和理论的基础之上,通过介绍我国个税递延型商业养老保险试点实施状况,指出了个税递延政策中存在的问题。接下来通过构建税优政策模型,从养老金替代率水平和税式支出两个角度对试点个税递延政策进行评估,并将计算结果与设定的理想水平进行对比。分析思路主要有两方面,其一是通过计算不同收入群体、不同性别及年龄结构的投保人的养老金替代率,看其是否达到本文设定的理想水平;其二是计算个税递延政策产生的税式支出,即政府为此付出的税收成本,看其是否合理。在合理的税收成本范围内且达到理想替代率水平的个税递延政策方为理想的税收优惠政策。分析中发现2018年试点地区个税递延型商业养老保险的养老金替代率远没有达到理想水平,不能起到提高退休生活品质的作用。而2008年试点地区的替代率水平虽然达到理想水平,但是产生的税收成本远远超出了合理范围,因此两次试点均不理想。同时进一步分析了个税递延型商业养老保险在新的税收优惠政策支持下可以发挥的作用,研究过程中发现养老金替代率水平与工资增长率成反比,从而得出在当下经济发展较为迟缓的情况下,新的税收优惠政策能够使个税递延型商业养老保险的替代率在合理税式支出下达到理想水平,并且进一步发现养老金替代率还受到诸多因素影响,例如收入水平、缴费年限、性别等,其中大龄低收入群体的替代率水平更高,而年轻高收入群体的替代率水平更低。同时根据测算过程以及其他发达国家的先进经验提出了关于优化我国个税延型商业养老保险的相关建议。例如,将政策受益范围扩充至非纳税群体;设置与工资增长率动态挂钩的税前扣除比例;提高对大龄投保人的税收优惠力度以及放宽养老金领取条件等。希望可以提高我国个税递延型商业养老保险覆盖率及替代率,进而完善我国多层次养老保险体系,更好的应对人口老龄化趋势。

关键词：个税递延型商业养老保险税收优惠政策税收优惠模式目标替代率税式支出

我国个税递延型商业养老保险税收优惠政策优化研究

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我国个税递延型商业养老保险税收优惠政策优化研究

作者：莫笑锟东北财经大学

学位级别：硕士

根据世界卫生组织发布的《世界卫生统计》,中国人口的平均预期寿命为77.4岁,在平均预期寿命持续提高的同时,人口老龄化也在逐年加深。与此同时,人们的养老需求进一步提高,中国“三大支柱”养老保险制度的发展仍然不平衡、不完善,庞大的... 详细信息

根据世界卫生组织发布的《世界卫生统计》,中国人口的平均预期寿命为77.4岁,在平均预期寿命持续提高的同时,人口老龄化也在逐年加深。与此同时,人们的养老需求进一步提高,中国“三大支柱”养老保险制度的发展仍然不平衡、不完善,庞大的养老规模对养老保险体系产生了较大压力。为了应对日渐增加的养老压力,2018年5月,个税递延型商业养老保险在部分地区开展试点,在试点期间,各试点地区试点情况显露出了一些问题,也为进一步的研究提供了宝贵数据。虽然试点效果不太理想,但这并不意味着我们不需要这项制度,相反作为第三支柱的重要的一部分,其对于我国应对养老压力有着独特的作用,所以应对试点政策进行进一步的优化。2022年10月和11月我国有关部门又相继发布了关于个人养老金的政策及对应的税收优惠政策。个人养老金账户制度的实施,一方面可以为未来个税递延型商业养老保险的实施提供更多的支持,另一方面可以为我们解决试点过程中的一些问题提供一些有益思路。税收优惠是推动多层次养老保险制度下第三支柱发展的强大动力,借鉴个人养老金账户制度的税收优惠政策,优化试点税收优惠政策,将有助于个税递延型商业养老保险更好地发展。而养老金替代率可以较好地观察养老保障效果,所以本文通过分析不同方案下替代率的变化来提出税收政策的优化建议。目前基于不同收入及性别条件下分析税收优惠与养老金替代率之间影响的相关研究较少。本文将基于收入、缴费时长和性别差异对相关情况进行分析,构建养老金替代率模型,深入探究在不同条件下税收优惠和养老金替代率之间的相互作用及相关情况,丰富个税递延型商业养老保险税收优惠研究,为优化试点期间推出的税收优惠政策提供新思路。针对不同情况下的替代率差异,对税收优惠方案进行优化,不仅有利于发挥税收优惠的精准效应,也能节约使用优惠政策工具所需承担的相应成本。研究个税递延型商业养老保险税收优惠的优化相关问题,有助于我国养老保险制度和税收制度的完善,有利于应对日渐重要的养老问题,助力党的十九大报告中提出的老有所养取得新进展。本文共有五章:第一章为绪论。本部分介绍了我国养老保险制度及个税递延型商业养老保险的相关现状、研究背景和研究意义,本文阐述了相关研究的必要性,并在总结国内外学者对个税递延型商业养老保险研究的基础上,说明了本文的创新点和不足之处。第二章为相关概念和理论。本部分阐述了个税递延型商业养老保险、税收优惠和养老金替代率的基本概念,并介绍了相关的理论基础,主要包括生命周期理论、税收公平理论、税收经济效应理论。第三章为相关政策及养老金替代率的概况与分析。具体包括我国个税递延型商业养老保险相关的税收优惠政策发展概况和我国多层次养老保险体系替代率概况分析,以及我国相关税收优惠政策不足之处及可继续优化空间。第四章为实证分析。本部分将结合试点地区数据构建养老金替代率模型,模拟测算现行税收优惠政策和几种模拟税收优惠政策方案各自的养老金替代率水平,在总结两者关系的基础上分析可以实现较为的理想养老金替代率水平的税收优惠政策方案,为提出税收优惠政策优化建议奠定基础。第五章为总结及建议部分。此部分对全文研究主题进行全面总结,并对我国个税递延型商业养老保险发展完善提出优化建议,即应加大税收优惠力度、对税收优惠政策进行动态调整和实行差异化税收优惠政策等,通过税收优惠与替代率之间的影响关系实现更为理想的替代率,使有限的优惠政策发挥出更多的作用。

关键词：个税递延型商业养老保险税收优惠养老金替代率

太原市个税递延型商业养老保险购买意愿及影响因素研究

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太原市个税递延型商业养老保险购买意愿及影响因素研究

作者：吴晓轩山西财经大学

学位级别：硕士

随着我国1999年进入老龄化阶段,老龄化问题日益严重,有效解决我国人口老龄化问题迫在眉睫。如今我国养老保险体系仍然面临过于依赖社会基本养老保险,企业年金和商业养老保险发展缓慢的不平衡问题。为了缓解我国人口老龄化带来的养老资... 详细信息

随着我国1999年进入老龄化阶段,老龄化问题日益严重,有效解决我国人口老龄化问题迫在眉睫。如今我国养老保险体系仍然面临过于依赖社会基本养老保险,企业年金和商业养老保险发展缓慢的不平衡问题。为了缓解我国人口老龄化带来的养老资源紧张的局面,完善社会保障体系,我国积极借鉴国外先进商业养老保险制度,于2018年5月1日启动个税递延型商业养老保险试点,推行税收优惠与养老相结合的养老保险。然而根据试点实施的实际情况,税延养老保险的实施效果并没有达到预期,我国个税递延型商业养老保险的发展和推广面临着诸多阻碍。本文依据目前国内外学者在税延型养老保险方面的研究成果,从太原市个税递延型商业养老保险意愿调查必要性分析入手,结合多支柱养老保险体系理论和计划行为理论,通过对太原市消费者进行问卷调查获得有效数据,从个人基本情况、个人养老计划安排、对税延养老保险的认知情况三个方面进行数据的描述性分析,之后运用二元Logistic模型进一步对个税递延型商业养老保险购买意愿的影响因素进行回归分析。分析结果表明,个人商业养老保险参保状态、退休收入替代率预期、税延养老保险了解程度以及个税起征点四个因素显著影响个税递延型商业养老保险的购买意愿。通过调查分析,发现已经参加了商业养老保险的受访者对商业养老保险产品认可度更高,更愿意购买税延养老保险;预期的退休收入替代率适中的受访者更偏向于购买税延养老保险,增加老年收入;对税延养老保险熟悉程度更高的受访者,更倾向于将该保险纳入自身的养老计划中,因此购买意愿更高;认为个税起征点适中的受访者,购买税延养老保险更有可能获得较高的税收优惠,因此购买意愿更高。论文借鉴试点经验,结合调查分析结果,提出了提高消费者个税递延型商业养老保险购买意愿的对策建议:加大税延养老保险的宣传力度;实施针对不同人群的税优政策;简化保险办理和纳税抵扣流程;制定针对保险公司的激励政策。通过这四个方面的改进,保障个税递延型商业养老保险的顺利运行,以便将来在全国推广实施,促进养老保障体系的可持续发展。

关键词：个税递延型商业养老保险购买意愿养老保险体系税收优惠

我国个税递延型商业养老保险对中小企业主的福利优化研究

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我国个税递延型商业养老保险对中小企业主的福利优化研究

作者：李欣安徽财经大学

学位级别：硕士

当前人口老龄化带来的养老压力与日俱增,人口老龄化问题在2022年《政府工作报告》中也再次被提到,面对日益严峻的养老形势和压力,必须从养老服务供给端和需求端同时入手,让老年人可以安度幸福的晚年,同时也让年轻人看到有希望的未来。... 详细信息

当前人口老龄化带来的养老压力与日俱增,人口老龄化问题在2022年《政府工作报告》中也再次被提到,面对日益严峻的养老形势和压力,必须从养老服务供给端和需求端同时入手,让老年人可以安度幸福的晚年,同时也让年轻人看到有希望的未来。我国第一支柱养老体系覆盖率高但养老金缺口有扩大趋势,第二支柱养老体系渗透率不足且发展缓慢,第三支柱作为养老体系的有力补充目前还处于初期发展阶段。通过实施个税递延型商业养老保险政策对于减轻养老负担、促进我国养老体系的补充完善来说是非常有前瞻性的举措。根据试点相关文件规定,上海、福建以及苏州等地自2018年5月开始已经在进行税延养老保险的试点工作,该政策采用的税收优惠模式为EET模式。遗憾的是政策的实施结果并没有达到预期的效果,尤其是对实际能享受到税延优惠的中小企业主群体吸引力不大,社会各界也对此展开了深入探讨。本文从公平性和效益性两个视角切入到中小企业主个人福利水平研究中,对个税递延养老保险的福利优化机制以及实际成效进行分析,从而探讨个税递延养老保险的进一步发展措施。首先对税延政策和福利效应进行分析探讨,从理论上把握两者之间的具体联系。其次,将相关文献以及国内发展情况进行梳理归纳,并研究个税递延型养老保险对个人福利效应影响机制,并确定本文从公平性和效益性两个视角采用世代交叠模型进行研究。最后立足公平性和效益性视角,分别构建中小企业主分别有无纳税递延模型和IPA账户模型,探究纳税递延政策下对相关福利指标的影响从而进行个人缴费研究,探求个人、企业和政府在市场经济中达到均衡时相关经济变量的变化,并对比分析政策实施后中小企业主的福利水平变化。在进行以上分析之后,通过模型推导并进行模拟。基于模型结果,分别探讨个税递延型商业养老保险对中小企业主个人相关福利指标的影响,主要得出以下结论:第一,个税递延型商业养老保险在一定程度上可以优化中小企业主福利水平。第二,要科学合理制定个人缴费扣税上限,可以结合企业年金的个人缴费和企业缴费情况从而增强保险吸引力。第三,税收优惠政策的实施会一定程度上促进宏观经济发展,但在一定程度上降低了中小企业主的福利水平。第四,中小企业主承担政策实施成本情况下会削减其整体效用水平,从而弱化其福利效用。第五,要平衡税收优惠政策的成本和收益,实行的养老保险缴费率和税率要维持在合理水平,从而促进政策公平性和效益性。最后基于研究结论,就税延养老保险如何增强对中小企业主吸引力、促进养老保险体系的完善发展提出了适当的可行性建议。

关键词：个税递延型商业养老保险福利优化中小企业主世代交叠模型

个税递延型商业养老保险的国外经验及我国借鉴探究

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北京交通大学学报（社会科学版） 2017年第1期16卷 63-69页

作者：徐卫周张文政甘肃农业大学人文学院西部农村发展与社会保障研究中心甘肃兰州730070 甘肃农业大学甘肃农村发展研究院甘肃兰州730070

个税递延型商业养老保险作为第三支柱商业养老保险的一种主要形式,发端于欧美国家,主要有以美国为代表的投资型模式和以德国为代表的保险型模式。基于对国外模式、经验的考察以及对国内实行个税递延型商业养老保险的理论基础、必要性和... 详细信息

个税递延型商业养老保险作为第三支柱商业养老保险的一种主要形式,发端于欧美国家,主要有以美国为代表的投资型模式和以德国为代表的保险型模式。基于对国外模式、经验的考察以及对国内实行个税递延型商业养老保险的理论基础、必要性和可行性等分析,得出在我国采用个税递延型商业养老保险的路径选择:加大制度创新与供给,建立个税递延型商业养老保险;制度规范与税收优惠政策并举;营造良好的社会氛围,增强民众保险与责任共担意识;统筹精准管理与精算平衡。

关键词：养老保险个税递延型商业养老保险税收优惠

个税递延型商业养老保险税收政策效应评估与优化

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河北大学学报（哲学社会科学版） 2020年第1期45卷 98-107页

作者：苏春红杜明哲山东大学经济学院

2018年4月,财政部等五部委发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,以期通过税收优惠政策促进个人商业养老保险的发展。基于税收优惠政策的规定,在计算参保人购买个税递延型商业养老保险享受税收优惠的基础上,利用保... 详细信息

2018年4月,财政部等五部委发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,以期通过税收优惠政策促进个人商业养老保险的发展。基于税收优惠政策的规定,在计算参保人购买个税递延型商业养老保险享受税收优惠的基础上,利用保险精算模型,测度不同收入水平参保人的养老金替代率。结果显示,个税递延政策在缴费阶段税收优惠额度相对较小;在参保人按照税收优惠缴费限额购买商业养老保险的情况下,养老金替代率较低,个税递延型商业养老保险对于参保人的保障程度相对较弱。进一步的税收优惠政策优化建议包括:根据参保人收入实施差异化的税收优惠政策,以促进税收优惠的公平性;同时进一步提高税收优惠力度,扩大政策试点范围,充分发挥个人商业养老保险的保障作用。

关键词：个税递延型商业养老保险 EET模式替代率政策效应评估与优化

个税递延型商业养老保险动态模拟研究——基于生命周期模型的分析

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价格理论与实践 2021年第9期 146-150,203页

作者：赵振翔王亚柯王珊珊孙守纪中国建设银行博士后工作站中国人民大学博士后流动站对外经济贸易大学金融学院对外经济贸易大学保险学院

开展个人税收递延型商业养老保险是对建设高质量的"第三支柱"养老保险的一次有益探索,有利于积极应对人口老龄化问题。本文通过构建理论模型,利用动态模拟的方法分析个税递延型商业养老保险对参保人的影响。研究发现:参保者退休后的收... 详细信息

开展个人税收递延型商业养老保险是对建设高质量的"第三支柱"养老保险的一次有益探索,有利于积极应对人口老龄化问题。本文通过构建理论模型,利用动态模拟的方法分析个税递延型商业养老保险对参保人的影响。研究发现:参保者退休后的收入和消费都得到了提高。退休前收入越高、期望寿命越低的参保人,退休后商业养老保险收入提高越显著;且女性商业养老保险收入的增加低于男性。对参保者来说,商业养老保险的收益主要来源于投资收益,税收优惠带来的收益较少。选择最优的投资组合可以提升商业养老保险账户收益,降低亏损风险,参保人根据无风险收益率、工资增长率、年龄和养老目标基金的风险选取最优投资策略。

关键词：个税递延型商业养老保险生命周期模型投资组合

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个税递延型商业养老保险税收优惠额度的研究

个税递延型商业养老保险税收优惠额度的研究

作者：申明祎云南财经大学

学位级别：硕士

伴随着我国近年来经济水平有序上升,广大人民群众的幸福感逐年增强,我国的人口老龄化进而成为经济社会一项不容忽视的热点话题。构建完善的多层次社会保障体系不仅能积极应对老龄化给我国带来的不利影响,也是一个普遍的社会共识。改革... 详细信息

伴随着我国近年来经济水平有序上升,广大人民群众的幸福感逐年增强,我国的人口老龄化进而成为经济社会一项不容忽视的热点话题。构建完善的多层次社会保障体系不仅能积极应对老龄化给我国带来的不利影响,也是一个普遍的社会共识。改革开放以来,我国养老保障制度经过多年改革,“三支柱”、多层次的养老保障体系正在逐渐形成。同时也应看到,我国养老保障体系中的三个层次发展存在相当大的失衡问题。在此背景下,为加快我国“三支柱”养老保障体系的建立与完善,我国政府和保险公司始终把握创新的脉搏,不断前进发展,将改革的方向锁定在个税递延型商业养老保险之上。这种把商业养老保险与税收优惠政策相结合的新型政策性险种,已是提高商业养老保险的市场需求,推动第三层次商业养老保险发展的必然选择。本文首先梳理了在人口老龄化、中国经济发展及养老保障体系现状等现实背景和政策背景下,我国发展个税递延型商业养老保险的必要性与紧迫性。其次对个税递延型商业养老保险涉及的理论背景进行分析。这部分一方面阐述了此次个税递延型商业养老保险试点改革在我国政策实施的具体内容,另一方面则聚焦于国内外个税递延型商业养老保险发展情况。通过对比国外部分发达国家个税递延型商业养老保险具体税收优惠额度的成熟研究,以及我国天津和上海对个税递延型商业养老保险的前期实践分析,总结出我国当下开展个税递延型商业养老保险试点可以借鉴、引用的有用经验和应重视的环节与问题,使该险种的实施能切实减轻投保人税收负担,最大程度刺激社会公众的投保积极性,使我国民众获得更为充足的养老保障。最后是个税递延型商业养老保险的实证测算分析。本文基于2018年我国最新的社会经济数据,设计出个税递延型商业养老保险的目标替代率模型,定量分析在投保人性别、年龄、社会平均工资年增长率、商业保险投资收益率等不同的参数假设下,个税递延型商业养老保险的个人收益变化即民众所能实际享受到的税收优惠额度有多少。根据模型测算的结果可以看出,在现有税收优惠政策背景下,我国个税递延型商业养老保险替代率大体维持在2%至4%之间,远远小于商业养老保险合理替代率10%的目标,即目前政策中所设置的税收优惠额度并不能使个税递延型商业养老保险的积极作用得到充分发挥。基于以上理论分析和实证测算,本文提出了优化发展我国个税递延型商业养老保险的思路和建议。如在现有基础上适当增加税收优惠额度、对于较低收入人群有针对性地给予经济补贴以及对我国不同经济发展水平地区实现税收优惠政策差异化设计等方式,以期促进该险种在我国高质量健康发展。

关键词：个税递延型商业养老保险税收优惠政策人口老龄化