个税递延型商业养老保险税收政策效应评估与优化

作     者：苏春红 杜明哲 SU Chun-hong;DU Ming-zhe

作者机构：山东大学经济学院 

出 版 物：《河北大学学报（哲学社会科学版）》 (Journal of Hebei University(Philosophy and Social Science))

年 卷 期：2020年第45卷第1期

页      面：98-107页

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1204[管理学-公共管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 120404[管理学-社会保障] 

基　　金：国家社科基金一般项目“延迟退休年龄的经济效应与公平可持续的养老保险制度研究”(15BJY182) 

主　　题：个税递延型商业养老保险 EET模式 替代率 政策效应 评估与优化 

摘      要：2018年4月,财政部等五部委发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,以期通过税收优惠政策促进个人商业养老保险的发展。基于税收优惠政策的规定,在计算参保人购买个税递延型商业养老保险享受税收优惠的基础上,利用保险精算模型,测度不同收入水平参保人的养老金替代率。结果显示,个税递延政策在缴费阶段税收优惠额度相对较小;在参保人按照税收优惠缴费限额购买商业养老保险的情况下,养老金替代率较低,个税递延型商业养老保险对于参保人的保障程度相对较弱。进一步的税收优惠政策优化建议包括:根据参保人收入实施差异化的税收优惠政策,以促进税收优惠的公平性;同时进一步提高税收优惠力度,扩大政策试点范围,充分发挥个人商业养老保险的保障作用。