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个税递延型商业养老保险的可行性评估——以四川省为例

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财经科学 2016年第10期 11-22页

作者：黎丹韦生琼西南财经大学保险学院

在人口老龄化日趋严峻而养老保险体系不够完善的背景之下,个税递延型商业养老保险因其国际推行的普遍性,对投保人和保险企业的激励性,对国家和社会的可行性,而成为我国缓解养老问题的明智选择。本文结合四川省的实际情况,对个税递延型... 详细信息

在人口老龄化日趋严峻而养老保险体系不够完善的背景之下,个税递延型商业养老保险因其国际推行的普遍性,对投保人和保险企业的激励性,对国家和社会的可行性,而成为我国缓解养老问题的明智选择。本文结合四川省的实际情况,对个税递延型商业养老保险的税收优惠额度和直接补贴额度进行具体的测算,并从政府、保险企业、个人3个层面对测算结果进行可行性评估。结果表明,个税递延型商业保险为政府完善多层次养老保险制度体系带来正外部性;为企业经营与个人养老储备提供优惠,进而得出个税递延型商业养老保险在四川省的推行具有政府、保险企业、个人3个层面的可行性。

关键词：个税递延养老保险财税优惠补贴测算

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个税递延养老保险的缴费设计研究

保险研究 2013年第12期 65-73页

作者：涂东阳许莉殷晨昕武汉大学经济与管理学院湖北武汉430072 厦门大学经济学院福建厦门361005

通过税收优惠鼓励个人购买养老保险是发达国家的普遍做法。本文首先基于历史数据构建养老金替代率预测模型,分析基本养老金替代率的逐年下降趋势。继而构建精算模型测算不同情形下达到一定目标替代率下个税递延养老保险的年缴费额,在此... 详细信息

通过税收优惠鼓励个人购买养老保险是发达国家的普遍做法。本文首先基于历史数据构建养老金替代率预测模型,分析基本养老金替代率的逐年下降趋势。继而构建精算模型测算不同情形下达到一定目标替代率下个税递延养老保险的年缴费额,在此基础上就个税递延养老保险的缴费设计提出政策建议。

关键词：个税递延养老保险替代率

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个税递延型商业养老保险税收政策问题探讨

税务与经济 2020年第6期 93-98页

作者：姜丽美安徽财经大学安徽蚌埠233030

随着我国人口老龄化程度的日益加剧,养老问题引发了社会的广泛关注。导致我国养老问题更加复杂且较难解决的主要原因之一是我国养老保障体系发展不平衡,尤其是养老保险体系第三支柱——个税递延型商业养老保险的发展相对落后。完善的税... 详细信息

随着我国人口老龄化程度的日益加剧,养老问题引发了社会的广泛关注。导致我国养老问题更加复杂且较难解决的主要原因之一是我国养老保障体系发展不平衡,尤其是养老保险体系第三支柱——个税递延型商业养老保险的发展相对落后。完善的税收政策是促进养老保险第三支柱发展的重要推动力量,但我国目前实施的个税递延型商业养老保险税收政策存在着缺乏公平性、税收优惠力度不够大、征税模式影响覆盖面的扩大、税收监管难度大等一系列问题。借鉴国外商业养老保险的发展经验,我国应完善税收制度设计以促进公平、适当加大税收优惠力度、发展多元化征税模式、加强税收监管,促进养老保险体系第三支柱的发展,以更好地解决老年人的养老问题。

关键词：养老保险第三支柱个税递延

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个税递延型养老保险的累退效应及克服

税务与经济 2014年第1期 1-7页

作者：吴祥佑闽江学院新华都商学院福建福州350121

为降低全社会对养老保险第一支柱的依赖程度,增强制度的可调整性,我国亟需发展个人养老保险。通过让中高收入者承担一部分自我养老责任,国家可以集中财力做好低收入者的养老保障,使其成为个税递延税收优惠政策的最终受惠者。因此,社保... 详细信息

为降低全社会对养老保险第一支柱的依赖程度,增强制度的可调整性,我国亟需发展个人养老保险。通过让中高收入者承担一部分自我养老责任,国家可以集中财力做好低收入者的养老保障,使其成为个税递延税收优惠政策的最终受惠者。因此,社保制度第一支柱应坚持公平优先,第三支柱则应坚持效率优先。个税递延税收优惠能激励中高收入者投保个人养老保险,但也存在收入逆向调节的累退效应。然而只要能控制在可承受的范围内,社会应当容忍个税递延累退效应的存在。

关键词：个税递延个人养老保险累退效应

个税递延型养老保险试点效应研究——基于上海市试点经验的分析

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价格理论与实践 2019年第10期 103-107页

作者：谭英平刘奕对外经济贸易大学保险学院三峡保险经纪有限责任公司

2018年5月1日起,我国在上海市等地开始实施个人税收递延型商业养老保险试点。本文依据当前试点政策,结合个税改革的背景,以上海市为例,分别从投保人、政府和保险公司三方的角度分析了个税递延型养老保险的试点效应。结果表明,当前政策... 详细信息

2018年5月1日起,我国在上海市等地开始实施个人税收递延型商业养老保险试点。本文依据当前试点政策,结合个税改革的背景,以上海市为例,分别从投保人、政府和保险公司三方的角度分析了个税递延型养老保险的试点效应。结果表明,当前政策下受益者主要是高收入人群,中、低收入者受益较小甚至没有受益,激励作用相对有限;政府当期税收尽管会减少,但减少幅度有限,不会造成太大财政压力;保险公司有望因为险种的推行实现保费收入的增长。

关键词：人口老龄化个税递延养老保险税收优惠

个税递延商业养老保险对个人养老金财富的影响研究

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个税递延商业养老保险对个人养老金财富的影响研究

作者：王斐山东财经大学

学位级别：硕士

为缓解基本养老金压力,促进商业养老保险发展,我国于2018年5月1日颁布个税递延相关政策,并采用国外成熟的EET税延模式进行个税递延商业养老保险试点。在之前学者的研究基础上,本文将死亡率分布、退保价值、个税减免引入模型,构建了个税... 详细信息

为缓解基本养老金压力,促进商业养老保险发展,我国于2018年5月1日颁布个税递延相关政策,并采用国外成熟的EET税延模式进行个税递延商业养老保险试点。在之前学者的研究基础上,本文将死亡率分布、退保价值、个税减免引入模型,构建了个税递延商业养老保险对个人养老金财富影响的期望精算现值模型,并运用数值模拟给出不同初始参保年龄、不同初始参保年薪所对应的个人养老金财富现值变化情况;为了更好的测算该养老保险的保障水平,构建了养老金净替代率模型。通过使用MATLAB进行数值模拟,并对模拟结果进行分析得出结论:在相同参保年龄下,由于男性比女性退休时间晚,因此男性参保比女性可以获得更高的个人养老金财富积累;无论收入高低,参保均可以使个人养老金财富得到增加;低收入人群虽然没有高收入人群参保获得的个人养老金财富增长多,但其养老金替代率增长显著,从而可以更好地保障退休后的生活水平;无论收入水平高低,参保均可获得有效的个税减免,只是减免税额不同。男女均适合参保个税递延商业养老保险,初始参保年龄越小,参保时间越长,越能对个人养老金财富产生正向的影响,因此男性的收益要高于女性。个人养老金财富的变化受初始参保年薪与初始参保年龄共同影响,值得注意的是,虽然较低的年薪参保对个人养老金财富的影响较小,但可以有效的增加养老金替代率及相对水平。因此,参保个税递延商业养老保险可以增加低收入人群的养老金替代率使其退休后的生活质量得到提升,高收入人群则可以通过参保提高个人整体的财富水平。参保人只要参保该保险,就会获得不同程度的个税减免,但节税数额的多少与性别、初始参保年龄以及初始参保年薪有关,同时也受到缴费限额及缴费比例的限制。进一步构建的个人消费效用模型,寻求最优缴费限额及比例的组合,如男性1.2万缴费限额所对应的最优缴费比例为7.3%而女性为10.6%。综上所述,为了更好的平衡和发展个税递延商业养老保险,我们建议采取以下措施:第一,根据精算平衡原则,将参保家庭按照双收家庭、单收家庭进行区分,对家庭进行分段纳税减免;给予独生子女以及相应“二孩”政策的参保人员更加优惠的税延政策,提高在各个收入人群的参保积极性;第二,将个税递延商业养老保险与企业税延型年金进行结合,扩大参保范围以及提高参保水平,提高商业养老保险的普及率使其可以真正的辅助社会基本养老保险;第三,适当放宽个税递延商业养老保险资金的投资范围,提高其收益率,增加高商业养老金的领取额,从而吸引更多的在职人员参保。

关键词：个税递延个人养老金财富养老金替代率

个税递延型养老保险试点效果评析、问题反思与政策优化

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个税递延型养老保险试点效果评析、问题反思与政策优化

作者：彭智佼江西财经大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国经济发展取得了举世瞩目的成就。随着我国经济水平及医疗水平的不断提升,居民人均寿命不断提高,老龄人口在社会总人口的比重不断加大,中国老龄化问题日益严重。我国应不断完善社会养老保障的“三支柱体系”,建立多层... 详细信息

改革开放以来,我国经济发展取得了举世瞩目的成就。随着我国经济水平及医疗水平的不断提升,居民人均寿命不断提高,老龄人口在社会总人口的比重不断加大,中国老龄化问题日益严重。我国应不断完善社会养老保障的“三支柱体系”,建立多层次的养老保障体系,为我国社会养老提供有效解决途径。在我国社会养老实践中,基本养老保险占据主导地位,随着经济社会的发展,其越来越无法满足人们的养老需求,同时企业年金在我国企业中的覆盖范围不广,很难对第一支柱的基本养老保险进行补充,因此发展第三支柱中的个税递延型养老保险具有重要意义。本文重点分析了个税递延型养老保险相关特征及征税模式,对2018年5月起上海市、苏州工业园区、福建省三个试点地区1年试点效果进行评析,发现我国个税递延型养老保险存在税收优惠力度不足,未能很好地对不同的人群进行细化设计,操作流程复杂,销售人员缺乏销售的积极性等问题,其发展情况和政策制定的预期有很大的差距。在分析国内试点效果的基础上,介绍了美国IRA计划的具体情况,并对我国发展个税递延型养老保险提供经验借鉴。为了很好的发展我国个税递延型养老保险,需完善我国个税递延型养老保险相关法律法规,加大税收优惠力度,优化制度设计,简化操作流程,丰富产品种类和提高销售人员的积极性,使得该类产品能够真正缓解我国面临的养老压力,达到政策制定的预期效果。

关键词：商业养老保险个税递延 EET模式

时间偏好动态不一致框架下的个税递延型商业养老保险需求研究

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保险研究 2017年第6期 59-69页

作者：乔伟锁凌燕北京国际信托有限公司北京100012 北京大学经济学院北京100871

个人所得税递延政策一直被视作撬动商业养老保险需求的有力杠杆,其理论基础主要是新古典经济学框架下的贴现效用模型,认为对于理性消费者而言,购买个税递延型养老保险产品,会提升终身效用,消费者具有购买税延型商业养老保险的内在动力... 详细信息

个人所得税递延政策一直被视作撬动商业养老保险需求的有力杠杆,其理论基础主要是新古典经济学框架下的贴现效用模型,认为对于理性消费者而言,购买个税递延型养老保险产品,会提升终身效用,消费者具有购买税延型商业养老保险的内在动力。但是,经验事实和行为经济学的研究表明,消费者是有限理性的,存在自我控制认知偏差,时间偏好具有动态不一致性,其行为受到心理因素的影响。在时间偏好动态不一致性的条件下,消费者对税延型商业养老保险的需求意愿和购买量是否会发生变化、发生何种变化,是非常值得深入探讨的问题。本文基于"二元心理系统假说"构建了准双曲线贴现效用模型,认为个体的短视和自我控制能力不足会导致消费者对商业养老保险的需求量明显小于时间一致性条件下的最优需求量,税收优惠政策的效果被削弱。通过个税递延优惠政策撬动商业养老保险市场发展、完善养老保险体系,需要在机制设计、消费者教育等方面协同努力。

关键词：个税递延商业养老保险跨期选择时间偏好动态不一致性

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个税递延型商业养老保险供给端问题分析

个税递延型商业养老保险供给端问题分析

作者：段秀秀河南大学

学位级别：硕士

我国人口老龄化开始于2000年,其呈现的主要特点是“未富先老”。截至2017年年底,我国65岁以上人口数量占比总人口数高达11.4%,人口老龄化进程的加快给我国养老带来巨大的压力。我国已建立的三支柱养老保险体系的发展现状分别如下:第一... 详细信息

我国人口老龄化开始于2000年,其呈现的主要特点是“未富先老”。截至2017年年底,我国65岁以上人口数量占比总人口数高达11.4%,人口老龄化进程的加快给我国养老带来巨大的压力。我国已建立的三支柱养老保险体系的发展现状分别如下:第一支柱的基本养老保险一方独大,但其保险替代率呈逐年下降趋势,已经低于国际警戎线;第二支柱的企业/职业年金虽然在稳定发展中,但其覆盖范围小;第三支柱的商业养老保险,由于政策的缺位、制度设计的不足以及民众意识投保不强而发展缓慢。所以,为了在人口老龄化严峻趋势和三支柱养老保险体系不完善情况下摆脱养老困境,达到满足社会成员的养老需求,我国正在积极研讨并尝试推行个税递延型商业养老保险,用个税递延优惠政策来激励人们购买第三支柱的商业养老保险来提高自我养老保障水平,减轻对社会养老保险的依赖需求程度。个税递延型商业养老保险与一般的商业养老保险不同的是,它涉及到个人所得税的税收递延政策性因素,而国家政策的支持能对公民的购买意愿起到直接的促进作用。在国外,多数国家针对个人养老保险,已经实施了税收递延的优惠政策,而我国早在2007年就开始向发达国家学习其成功的经验,明确提出要对第三支柱商业养老保险实行个税递延政策。2008年,天津市为推动我国个税递延型商业养老保险政策的推行,进行了第一次试点尝试,虽没有取得预期的成果,但也让我们认识到,我国在实施个税递延型商业养老保险政策供给端存在的问题。个税递延型商业养老保险产品,虽然可以激励社会成员提高自我养老保障水平,缓解政府基本养老保险的压力,但个税递延政策会对国家的税收收入产生影响,产生社会公平性问题,因此在发展商业养老保险个税递延政策时,要提供法律支撑、构建跨部门的协调运作机制,以及设计差异化的税收优惠方案。本文的研究思路是:在大量可获得数据的分析基础上,从我国人口老龄化的严峻性、三支柱养老保险体系发展的不完善性,以及相对于其他保险,对商业养老保险实施个税递延政策的优势3个方面分析,从而说明个税递延型商业养老保险政策在我国的推广实行具有必要性和可行性。其次,通过借鉴已经取得显著效果的德国里特斯改革、美国IRA计划以及加拿大RRSP计划在保险个递延优惠政策供给端的成功经验,具体地针对我国天津市滨海新区个人补充型养老保险30%的税延比例政策的出台但随后被叫停的实际情况,结合第二章个税递延型商业养老保险供给研究的理论基础,从法律、跨部门间的协调运作和个税递延优惠额度公平性3个方面分析其失败的原由,最后,借鉴国外经验,提出在我国推行个税递延型商业养老保险政策就供给端优化方面的政策建议。

关键词：商业养老保险个税递延供给端问题