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RH会计师事务所高风险客户审计质量控制研究——基于专业胜任能力角度

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RH会计师事务所高风险客户审计质量控制研究——基于专业胜任能力...

作者：刘璇东华大学

学位级别：硕士

审计是监管监察的一大重要手段,对上市公司进行全面客观的审计工作能够使其披露信息更加客观。近些年来社会各界对审计工作的要求越来越高,同时对注册会计师的要求也越来越严格。但不可否认的是近几年证监会披露的审计失败案例仍然较多... 详细信息

审计是监管监察的一大重要手段,对上市公司进行全面客观的审计工作能够使其披露信息更加客观。近些年来社会各界对审计工作的要求越来越高,同时对注册会计师的要求也越来越严格。但不可否认的是近几年证监会披露的审计失败案例仍然较多,这表明审计工作中仍然存在着一些问题。审计质量控制体系是指为了实现高质量的审计结果,由事务所各个环节组成的一套保障流程。这包含了各个部门相互之间的协作指导以及工作规范,良好的审计质量控制体系能够使会计师事务所的业务流程更加透明可查,有效的审计质量控制体系能够规避一定的审计风险,提高整体审计质量。审计质量控制体系一般包括领导责任、业务执行、监控、人力资源、职业道德要求五个方面。其中人力资源这一方面最核心的就是会计师事务所是否具有足够多专业胜任能力较强的注册会计师,是否能够合理分配这些不同专业胜任能力的注册会计师。本文采用文献分析法、规范分析法、案例研究法对RH会计师事务所在2015-2018年内负责审计的项目进行分析。根据中注协发布的通知和提示,以是否为新客户、是否为业绩波动较大客户、是否为在报告期内发生重大变更的客户、是否为ST客户四个方面综合分析客户的高风险性。以学历(学历组合)、专业背景、年龄、执业时长、繁忙度等指标衡量承接高风险客户与非高风险客户的注册会计师的专业胜任能力。探究不同类型高风险客户的注册会计师专业胜任能力是否存在差异、探究高风险客户与非高风险客户的注册会计师的专业胜任能力是否存在差异。结合对应审计项目的审计质量分析会计师事务所是否为高风险客户分配了专业胜任能力更强的注册会计师,分析未分配专业胜任能力更强的注册会计师的审计项目是否具有更差的审计质量。从而对RH会计师事务所对于注册会计师专业胜任能力维度的质量控制进行评价,并提出改善建议。研究发现,RH会计师事务所为ST客户和重大变更客户配置了较多的高学历组合注册会计师,对新客户、业绩波动较大客户并未配置更高学历组合的注册会计师;RH会计师事务所对于注册会计师的执业时长配置更倾向于采用“一老带一新”的注册会计师组合模式。但RH会计师事务所并未对高风险客户合理配置执业经验更丰富的注册会计师组合,反而为高风险客户配备了执业时长比非高风险客户短的注册会计师组合;从繁忙度来看,除重大变更客户外,其余高风险客户均被分配了较多繁忙度较高的注册会计师组合。综合审计质量进行分析,发现RH会计师事务所分配了专业胜任能力相对较弱的注册会计师的审计项目具有普遍偏低的审计质量。本文通过对RH会计师事务所这一案例进行研究分析,对当前国内审计行业的会计师事务所有以下启示:会计师事务所应完善质量控制制度,对质量控制制度进行动态管理;加强承接客户环节这一关键节点的控制,合理分配专业胜任能力不同的注册会计师以保障审计质量,对于合并事务所应当重点关注带入项目;重视人员素质的提高,加强对于准审计人员的发掘和培养,加强审计人员技能以增加审计效率,加强职业道德培养,防范审计风险。

关键词：审计质量高风险客户专业胜任能力注册会计师配置

独立性、专业胜任能力与审计结果信息质量——基于公共物品视角的跨国实证分析

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中央财经大学学报 2021年第3期 58-73页

作者：王少华上官泽明山西财经大学会计学院

作为审计机关向全社会提供的公共物品,审计结果信息的质量是国家审计质量的重要表现,同样会受到独立性和专业胜任能力的影响。本文选用跨国数据,研究独立性、专业胜任能力对审计结果信息质量的影响。研究发现,审计独立性可以提高审计结... 详细信息

作为审计机关向全社会提供的公共物品,审计结果信息的质量是国家审计质量的重要表现,同样会受到独立性和专业胜任能力的影响。本文选用跨国数据,研究独立性、专业胜任能力对审计结果信息质量的影响。研究发现,审计独立性可以提高审计结果信息质量,专业胜任能力也可以提高审计结果信息质量。进一步研究发现,当专业胜任能力越高时,独立性对审计结果信息质量的提高作用越强,说明独立性和专业胜任能力在提高审计结果质量的过程中可以发挥协同作用;且不论社会公众的需求高低,审计独立性和专业胜任能力都可以提高审计结果信息质量,这说明相较于需求因素,独立性和专业胜任能力作为供给因素是提高审计结果信息质量的主要驱动力量。研究结论对于在当前审计管理体制改革的背景下,党委审计委员会加强对审计独立性的保障,审计机关加大对机构改革后转隶人员的知识和技能培训,努力发挥独立性和专业胜任能力的协同作用,从而提高审计结果信息质量具有重要意义。

关键词：审计独立性专业胜任能力审计结果信息质量公共物品

审计人员专业胜任能力研究热点与趋势--基于CiteSpace的可视化分析

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商业会计 2022年第24期 52-58页

作者：贾云洁马盈银杨利娟南京审计大学政府审计学院江苏南京211815 山东省审计厅经济责任审计处山东济南250012

审计人员专业胜任能力是审计事业高质量发展的根本保障。文章采用文献计量法并运用CiteSpace 5.8.R3软件,对2000—2021年间有关审计人员专业胜任能力研究的核心期刊文献进行可视化分析,从发文数量、年代分布、高被引文献以及关键词等角... 详细信息

审计人员专业胜任能力是审计事业高质量发展的根本保障。文章采用文献计量法并运用CiteSpace 5.8.R3软件,对2000—2021年间有关审计人员专业胜任能力研究的核心期刊文献进行可视化分析,从发文数量、年代分布、高被引文献以及关键词等角度出发,以此呈现该研究主题的研究现状、热点、研究局限和未来趋势。分析发现,审计人员专业胜任能力研究在取得丰富研究成果的同时,尚有一些需进一步研究的议题。研究发文量呈上升趋势,专业胜任能力要素随着审计事业的发展不断变化扩展;内部审计人员专业胜任能力研究较为成熟,面临新形势、新挑战,国家审计人员和注册会计师专业胜任能力的研究还有较大拓展空间。今后的研究应强调理论与实践相结合,聚焦细分、特色审计业务能力需要的差异性开展更有针对性的研究,形成标志性研究成果。

关键词：审计人员专业胜任能力 CiteSpace 可视化分析

基层内部审计人员专业胜任能力提升路径的探讨——以G市为例

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审计与理财 2023年第8期 45-47页

作者：杨波温利锋赣州市审计局石城县审计局

本文针对基层行政事业单位内部审计人员专业胜任能力存在的缺陷及制约其提升的因素探析,试探性地从转变认识到提升内部审计地位、培育内部审计人员专业能力和健全体制机制等方面提出内部审计人员专业胜任能力提升的路径,以期能够助力打... 详细信息

本文针对基层行政事业单位内部审计人员专业胜任能力存在的缺陷及制约其提升的因素探析,试探性地从转变认识到提升内部审计地位、培育内部审计人员专业能力和健全体制机制等方面提出内部审计人员专业胜任能力提升的路径,以期能够助力打造高素质基层内部审计队伍。

关键词：内部审计专业胜任能力提升路径

新时代我国审计干部专业胜任能力框架研究——基于281份调查表的统计分析

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审计研究 2019年第1期 41-50页

作者：刘力云沈玲王晓峥审计署审计科研所 100086 南京审计大学法学院审计署审计科研所博士后科研工作站审计署审计干部教育学院

新时代我国审计干部专业胜任能力框架包括6类知识和技能。审计机关负责人应具备的知识是:相关专业知识,审计,宏观政策,管理学,人文社科,计算机、互联网和信息化知识;应具备的技能是:组织领导、科学决策、外部协调、具体业务、沟通和基... 详细信息

新时代我国审计干部专业胜任能力框架包括6类知识和技能。审计机关负责人应具备的知识是:相关专业知识,审计,宏观政策,管理学,人文社科,计算机、互联网和信息化知识;应具备的技能是:组织领导、科学决策、外部协调、具体业务、沟通和基本的计算机技能。审计业务骨干应具备知识是:相关专业知识,审计,计算机、网络和系统安全、大数据,宏观政策,管理学,心理学知识;应具备的技能是:具体业务,组织协调,计算机操作、数据处理与分析,文字综合与写作,沟通,语言和口头表达能力。上述应具备的知识和技能具有新时代特点,审计机关负责人和业务骨干对该问题的认识有差别。据此,得出五点启示:增加新招录人员的测查内容;审计干部对照框架进行自我提升;完善干部培训;调整审计专业技术资格考试的内容结构;拓展外部专家的来源。

关键词：新时代审计干部专业胜任能力

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内审人员专业胜任能力和内审效用均衡的研究

中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 2023年第5期 0167-0171页

作者：曾维丽湖南省耒阳市审计局审计服务中心湖南耒阳421800

审计人员的专业胜任能力对审计效用有重大影响,为了充分发挥审计职能,提高审计职能和效率,必须打造一支优秀的审计人才队伍,还要具备完善的审计监管机制,提升审计人员的胜任能力对实现内审效用均衡具有积极意义,因此,本文通过分析内审... 详细信息

审计人员的专业胜任能力对审计效用有重大影响,为了充分发挥审计职能,提高审计职能和效率,必须打造一支优秀的审计人才队伍,还要具备完善的审计监管机制,提升审计人员的胜任能力对实现内审效用均衡具有积极意义,因此,本文通过分析内审人员专业胜任能力与内审效用入手,探讨二者之间的关系,同时明确内审效用均衡需要通过提高内审人员专业胜任能力来实现。

关键词：内审人员专业胜任能力内审效用均衡

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专业胜任能力为核心的会计专业培养方案研究

内蒙古财经大学学报 2013年第2期11卷 46-49页

作者：德力格尔内蒙古财经大学会计学院内蒙古呼和浩特010051

随着理工类院校增设财经类专业,财经类高校会计等传统专业受到极大挑战,就业压力逐渐加大。在新形势下,认真分析就业影响因素,合理调整培养模式,增强专业竞争力,促进学生充分就业成为财经类高校必须落实的重要工作。本文以专业胜任能力... 详细信息

随着理工类院校增设财经类专业,财经类高校会计等传统专业受到极大挑战,就业压力逐渐加大。在新形势下,认真分析就业影响因素,合理调整培养模式,增强专业竞争力,促进学生充分就业成为财经类高校必须落实的重要工作。本文以专业胜任能力是否影响学生就业水平为切入点,运用历史数据进行检验,间接证明了就业水平与会计实践之间的相关关系,并以此为基础提出了专业胜任能力为核心的会计专业培养框架。研究证据及研究结论对高校提高会计专业培养质量有一定的参考价值。

关键词：专业胜任能力就业培养方案

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高级财务人才专业胜任能力社会需求分析

财会通讯（上） 2018年第8期 40-43页

作者：何卫红章煜南京邮电大学管理学院

随着经济的高速发展,企业对于财务人才的需求也在不断变化。本文基于社会需求,运用扎根理论,对高级财务人才的专业胜任能力进行了分析。

关键词：高级财务人才专业胜任能力扎根理论

SK事务所注册会计师专业胜任能力案例研究 ——以HC公司审计为例

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SK事务所注册会计师专业胜任能力案例研究 ...

作者：王嫒彤辽宁大学

学位级别：硕士

随着肩负构筑多层次投资市场并帮助具有潜力的企业发展历史使命的中小板市场成立,在两权分离且经济形式越来越复杂的情况下,审计作为监督企业的手段之一具有越来越重要的经济意义。然而,注册会计师审计程序执行不到位的情况却时有发生,... 详细信息

随着肩负构筑多层次投资市场并帮助具有潜力的企业发展历史使命的中小板市场成立,在两权分离且经济形式越来越复杂的情况下,审计作为监督企业的手段之一具有越来越重要的经济意义。然而,注册会计师审计程序执行不到位的情况却时有发生,审计质量堪忧。在如此供给质量与需求标准不相适应的行业状况下,发展注册会计师专业胜任能力,提高审计质量就成了重中之重。在文章第一部分,将介绍文章的研究背景和研究意义。在第二部分,文章将对SK会计师事务所进行简要介绍。并且将对案例进行具体描述,介绍小赵、小钱、小孙、小冯四位注册会计师的审计过程中审计程序执行的不当之处。在第三部分,介绍专业胜任能力这一相关概念以及委托代理理论和有限理性理论这两个理论基础并分析四位注册会计师所做的不当之处,阐释这些不当之处证明了注册会计师所具有的专业胜任能力方面的问题,包括财务分析能力欠缺,职业判断失误,审计准则理解不到位,缺乏职业谨慎等。之后文章再对产生这些问题的原因进行分析,从而找到提升注册会计师胜任能力的具体对策。包括进行业务专业技术培训,增加对被审计单位所处行业的了解,保持职业谨慎等。本文通过对SK会计师事务所注册会计师审计程序执行不到位的研究分析,以期得到注册会计师应具备的具体专业胜任能力,以及提高注册会计师专业胜任能力的方法,从而达到为注册会计师专业胜任能力研究提供案例研究资料并为注册会计师培训提供参考资料的目的。同时,希望本文的对策可以使审计从业者得到启示,能够指导注册会计师审计实践,提高审计质量。

关键词：专业胜任能力注册会计师职业谨慎