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财务背景独立董事与内部控制审计意见及会计信息质量的相关性研究

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经济研究导刊 2022年第15期 131-133页

作者：刘海兰云南锦苑股权投资基金管理有限公司昆明650000

我国市场经济越来越完善,已经由高速发展转向高质量发展。具有财务背景的企业独立董事主要分为两大类,分别为在财经类高校中从事财会教育的独立董事和在企业从事财务工作的独立董事。在现实中,由于企业工作比较复杂,具有财务背景的独立... 详细信息

我国市场经济越来越完善,已经由高速发展转向高质量发展。具有财务背景的企业独立董事主要分为两大类,分别为在财经类高校中从事财会教育的独立董事和在企业从事财务工作的独立董事。在现实中,由于企业工作比较复杂,具有财务背景的独立董事的监督职能有时发挥得不够好。因此,应完善其工作职能,从而帮助企业获得更为完善的内部控制审计意见,并提高会计信息质量。对账务背景的独立董事、内部控制意见、会计信息质量三者之间的关系进行阐述,并提出合理措施建议进行改进和完善,即提升财务背景的独立董事占据的比例,提升财务独立董事的工作积极性,为财务独立董事设计有效的激励约束体系,及时拓展独立董事的信息库。

关键词：财务背景独立董事内部控制审计意见会计信息质量

财务背景独立董事对大股东掏空行为的影响研究 ——基于创业板数据的实证分析

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财务背景独立董事对大股东掏空行为的影响研究 ...

作者：王思燃济南大学

学位级别：硕士

随着我国资本市场的不断发展,如何解决大股东与中小股东之间的第二类代理问题成为公司治理领域备受关注的问题。由于大股东掏空方式复杂且隐秘,导致投资者很难发现其中问题,使得大股东损害中小股东权益,同时也降低了信息的可靠性,不利... 详细信息

随着我国资本市场的不断发展,如何解决大股东与中小股东之间的第二类代理问题成为公司治理领域备受关注的问题。由于大股东掏空方式复杂且隐秘,导致投资者很难发现其中问题,使得大股东损害中小股东权益,同时也降低了信息的可靠性,不利于资本市场的有序发展。自我国独立董事制度建立以来,独立董事不仅在提高公司治理水平、增强财务信息的准确性等方面发挥着重要作用,也有利于抑制大股东掏空,保护中小股东权益。“一股独大”是产生大股东掏空的根本原因,尤其普遍存在于我国创业板上市公司等处于较高成长性的企业,“一股独大”的情况较多,且大多是中小企业,因此具有更广泛的借鉴意义。独立董事作为公司内部独立第三方,对缓解第二类代理问题,提高公司治理水平,推动公司发展具有重要作用。安然事件和世通事件之后,国内外对具有财务背景独立董事作出相关规定,以提高公司治理水平,增强财务信息准确性。本论文从财务背景独立董事的角度进行研究,以我国创业板上市公司2009-2018年的相关数据为样本,对大股东掏空行为进行研究。研究结果表明,财务背景独立董事能够有效抑制大股东掏空行为;财务背景独立董事的兼任数量与大股东掏空行为呈倒U型关系;独立董事的学历可正向调节财务背景独立董事抑制大股东掏空行为;对于财务背景独立董事本地化是否能够抑制大股东掏空,不能一概而论,经济发展较快、市场化程度高的地区,上市公司独立董事异地任职能够有效抑制大股东掏空,但是经济落后、市场化程度低的地区,上市公司独立董事本地任职更能抑制大股东掏空行为。研究结论有助于更全面地了解财务背景独立董事对大股东掏空行为的治理效应,推进了独立董事影响大股东掏空的研究边界,丰富这一领域的研究文献。同时,为上市公司防止大股东掏空,保护中小股东权益,提高公司治理水平提供理论参考。

关键词：财务背景独立董事大股东掏空规模兼任数量本地化

财务背景独立董事对商誉减值价值相关性影响的研究

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财务背景独立董事对商誉减值价值相关性影响的研究

作者：关书萌东北财经大学

学位级别：硕士

随着企业并购浪潮的兴起,合并商誉在上市公司资产中所占的比例越来越大,如何进一步完善商誉的会计核算成为各国学者关注的重点问题。在决策有用观的指导下,许多国家修订了与商誉有关的会计准则。美国财务会计准则委员会2001年率先出台第... 详细信息

随着企业并购浪潮的兴起,合并商誉在上市公司资产中所占的比例越来越大,如何进一步完善商誉的会计核算成为各国学者关注的重点问题。在决策有用观的指导下,许多国家修订了与商誉有关的会计准则。美国财务会计准则委员会2001年率先出台第142号准则公告——《商誉和无形资产》(以后简称SFAS-142),规定由企业合并形成的商誉在持有期间不再摊销,而应当定期进行减值测试。我国于2006年发布的《企业会计准则第8号——资产减值》也作了相应的调整,用以提升会计信息的决策有用性。此一系列会计准则实施后,我国上市公司的会计信息质量得到了显著的提升,也提高了财务报表信息的价值相关性。但是由于商誉减值测试过程中涉及到的各项估计的复杂性,导致其很有可能被管理层用于盈余管理行为,使得商誉减值信息的可靠性下降,同时也违背了新准则提升会计信息决策有用性的初衷,这对资本市场的有序发展以及投资者对会计信.息的信心都产生了消极的影响。现有研究表明,高质量的内部控制和内外部审计都可以提高商誉减值会计信息的可靠性。本文的创新点是首次从独立董事制度这一公司治理结构的角度,研究财务背景独立董事监督管理层行为、提高信息披露质量,从而提高商誉减值价值相关性的作用,为信息使用者提供判断公司信息可靠性的途径,同时也为政策制定者检验准则的执行情况是否与制定初衷相符,为其今后的完善提供了数据支持。本文共包含以下六个部分。第一部分,绪论。论述了本文的选题背景和价值、相关文献回顾、研究框架与方法以及本文的创新之处。第二部分,概念界定与理论基础。该部分对本文涉及到的财务背景独立董事、商誉减值和商誉减值价值相关性的概念进行了清晰的界定,并对本文涉及到的理论进行了阐述和解释,具体包括有效市场假说、委托代理理论、声誉假说以及忙碌假说。第三部分,理论分析与研究假设。针对本文的研究内容,本部分以具体理论分析为主,已有研究成果为辅进行阐述和推理,提出了三个假设。第四部分,研究设计。在这一部分中,具体说明了样本的筛选过程与数据来源,根据现有文献设计了实证模型设定并阐述了模型的变量选取及计算方法。第五部分,实证检验及结果分析。本部分首先对样本区间商誉减值计提情况进行统计,再对主要变量进行了描述性统计,了解各变量的总体情况,并对各变量做了相关性检验。最后,通过实证模型进行了多元回归分析得出实证结果并进行了相关的稳健性检验。第六部分,研究结论与建议。根据实证研究总结结论以及针对写作过程中发现的问题提出的建议。本文以我国执行新会计准则后的2007-2016年为研究区间,选取确认了商誉减值损失的沪深两市A股上市公司为研究样本,研究具有财务背景的独立董事对其披露商誉减值损失信息的价值相关性的影响。研究结果表明,市场投资者会对确认商誉减值损失的公司给予负面评价,即商誉减值信息具有价值相关性。财务背景独立董事的规模可以有效提高商誉减值的价值相关性;财务独董兼职数量越多,越可以有效提高商誉减值的价值相关性;财务背景独立董事本职工作地与其兼职独董的上市公司注册地相一致可以显著提高商誉减值信息的价值相关性。此外,财务背景独立董事的规模越大、兼职数量越多以及本地化程度越高都可以使资本市场产生积极的反应,从而提高公司的股票价格。

关键词：财务背景独立董事商誉减值价值相关性

财务背景独立董事对会计信息质量的影响——来自创业板上市公司的经验数据

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财务背景独立董事对会计信息质量的影响——来自创业板上市公司的...

作者：王秀思四川师范大学

学位级别：硕士

众所周知,企业聘请独立董事是希望通过独立董事制度解决公司内部的“委托代理”问题,完善公司治理结构,提高会计信息质量,以切实保护中小股东和潜在投资者的利益。但该制度究竟能不能发挥其应有的作用,到目前为止依然是众说纷纭,并没有... 详细信息

众所周知,企业聘请独立董事是希望通过独立董事制度解决公司内部的“委托代理”问题,完善公司治理结构,提高会计信息质量,以切实保护中小股东和潜在投资者的利益。但该制度究竟能不能发挥其应有的作用,到目前为止依然是众说纷纭,并没有统一的定论。以往人们对独立董事制度的分析大多数都集中在主板,而本文则尝试着选取创业板上市公司为研究样本,采用规范研究和实证研究的方法来分析独立董事制度。本文首先对与会计信息质量相关的理论进行了详细的分析,然后,在此基础上,从财务背景独立董事的特征入手提出了三个假设:1、财务背景独立董事在独立董事中所占的比例对会计信息质量有显著影响;2、具有高级会计师职称的财务背景独立董事会对会计信息质量有显著的影响;3、实务派的财务背景独立董事能够促进会计信息质量提高。在实证部分,本文选取了创业板2011年-2013年上市公司的数据为样本,用深圳证券交易所对上市公司的信息披露考评结果作为指标来衡量会计信息质量。以第一大股东所持有的股份比例、独立董事占比、资产负债率、全面摊薄的净资产收益率为控制变量,以高级会计师职称,实务派和财务独董占比为解释变量。采用描述性分析、相关性分析和二元Logistic回归分析对独董的三个特征与因变量的相关性进行了分析论证。研究结果表明:财务背景独立董事的占比并不会对会计信息质量造成显著的影响;实务派的财务背景独立董事也不能明显的提升会计信息质量;但是,具有高级会计师职称的财务背景独立董事同会计信息质量之间有显著的正相关关系,有助于会计信息质量的提高。由此看来,创业板的财务背景独立董事制度还有待进一步的完善。本文在实证研究的基础上提出了一些建议,希望能为充分发挥财务背景独立董事的监督作用做一点贡献。

关键词：财务背景独立董事会计信息质量高级会计师实务派

交通便利性对异地财务背景独立董事治理效果的影响研究

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交通便利性对异地财务背景独立董事治理效果的影响研究

作者：郝玲玲山东大学

学位级别：硕士

中国证监会于2001年发布《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,标志着我国正式引入独立董事制度。独立董事制度作为公司治理的重要制度安排,国内外学者不断地就独立董事的治理效果展开积极的探究。大部分学者认为独立董事的专... 详细信息

中国证监会于2001年发布《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,标志着我国正式引入独立董事制度。独立董事制度作为公司治理的重要制度安排,国内外学者不断地就独立董事的治理效果展开积极的探究。大部分学者认为独立董事的专业性是影响独立董事发挥治理作用的重要因素,而财务背景的独立董事对于上市公司财务信息披露有更专业的理解和判断,在公司盈余管理方面更能发挥治理作用。现有研究一般从微观角度研究独立董事的治理效果,从外部宏观环境角度研究独立董事治理机理的文献却很少。中国地域辽阔,人才资源分布不均,上市公司中存在大量异地独立董事。与本地独立董事相比,他们的治理效果如何?另外,随着我国交通事业的迅猛发展,尤其是高速铁路的大量建成通车,使得城市之间的时间距离大大缩短,同城化效应显现。交通状况是异地独立董事履行职责所面临的一个重要外部宏观环境,中国飞速发展的交通事业会给异地独立董事的履职带来怎样的影响?为了回答上述问题,本文以2011年—2015年只有一位财务背景独立董事的A股上市公司为样本,以上市公司盈余管理程度作为检验独立董事治理效果的变量,结合委托代理理论、信息不对称理论、社会网络理论以及新经济地理学理论等理论基础,首先检验了本地独立董事和异地独立董事在抑制盈余管理方面的差异,在此基础上从异地独立董事的视角研究交通便利性对上市公司盈余管理的影响。研究结果发现,与异地财务背景独立董事相比,本地财务背景独立董事更能抑制应计盈余管理,其治理效果更好,但二者在抑制真实盈余管理方面并没有显著差异;交通便利性与异地财务背景独立董事所任职上市公司的应计盈余管理显著负相关,与真实盈余管理负相关但不显著;进一步研究发现本地财务背景独立董事与交通便利的异地财务背景独立董事对盈余管理的抑制能力均强于非交通便利的异地财务背景独董,但是交通便利的异地财务背景独董所任职上市公司与本地财务背景独董所任职上市公司的盈余质量并无显著差异。本文的结论有利于探索提高独立董事治理效果的有益途径,为完善我国上市公司内部公司治理结构、提升外部治理环境,提供有益的参考。

关键词：交通便利性财务背景独立董事异地独立董事盈余管理