财务背景独立董事对会计信息质量的影响——来自创业板上市公司的经验数据

作     者：王秀思 

作者单位：四川师范大学 

学位级别：硕士

导师姓名：林敏

授予年度：2016年

学科分类：12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：财务背景独立董事 会计信息质量 高级会计师 实务派 

摘      要：众所周知,企业聘请独立董事是希望通过独立董事制度解决公司内部的“委托代理问题,完善公司治理结构,提高会计信息质量,以切实保护中小股东和潜在投资者的利益。但该制度究竟能不能发挥其应有的作用,到目前为止依然是众说纷纭,并没有统一的定论。以往人们对独立董事制度的分析大多数都集中在主板,而本文则尝试着选取创业板上市公司为研究样本,采用规范研究和实证研究的方法来分析独立董事制度。本文首先对与会计信息质量相关的理论进行了详细的分析,然后,在此基础上,从财务背景独立董事的特征入手提出了三个假设:1、财务背景独立董事在独立董事中所占的比例对会计信息质量有显著影响;2、具有高级会计师职称的财务背景独立董事会对会计信息质量有显著的影响;3、实务派的财务背景独立董事能够促进会计信息质量提高。在实证部分,本文选取了创业板2011年-2013年上市公司的数据为样本,用深圳证券交易所对上市公司的信息披露考评结果作为指标来衡量会计信息质量。以第一大股东所持有的股份比例、独立董事占比、资产负债率、全面摊薄的净资产收益率为控制变量,以高级会计师职称,实务派和财务独董占比为解释变量。采用描述性分析、相关性分析和二元Logistic回归分析对独董的三个特征与因变量的相关性进行了分析论证。研究结果表明:财务背景独立董事的占比并不会对会计信息质量造成显著的影响;实务派的财务背景独立董事也不能明显的提升会计信息质量;但是,具有高级会计师职称的财务背景独立董事同会计信息质量之间有显著的正相关关系,有助于会计信息质量的提高。由此看来,创业板的财务背景独立董事制度还有待进一步的完善。本文在实证研究的基础上提出了一些建议,希望能为充分发挥财务背景独立董事的监督作用做一点贡献。