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上市公司财务报表舞弊现状及对策分析

中国集体经济 2024年第2期 146-149页

作者：李君杨盛楠昆明理工大学津桥学院

资本市场上的财务报表舞弊事件对资本市场的健康发展产生了不良影响。从目前上市公司财务报表舞弊案例来看,舞弊动因和舞弊手段都各有不同。为了更好地防范上市公司财务报表舞弊,文章从上市公司财务报表舞弊动因、舞弊常用方式及对策措... 详细信息

资本市场上的财务报表舞弊事件对资本市场的健康发展产生了不良影响。从目前上市公司财务报表舞弊案例来看,舞弊动因和舞弊手段都各有不同。为了更好地防范上市公司财务报表舞弊,文章从上市公司财务报表舞弊动因、舞弊常用方式及对策措施三方面进行了分析,旨在对上市公司财务报表舞弊的防范提出有益的参考意见。

关键词：财务报表舞弊业绩质量监督

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财务报表舞弊行为特征及预警信号综述

财会通讯（上） 2004年第12期 4-9页

作者：黄世忠黄京菁厦门国家会计学院

上市公司盈利预测信息是确定股票上市后股价走势的重要依据,它对投资者的投资行为具有引导作用.国外的盈利预测实证研究兴起于上世纪70年代末期,而国内这方面的研究还刚刚起步.本文通过对国内资本市场的盈利预测的研究,分析了新上市公... 详细信息

上市公司盈利预测信息是确定股票上市后股价走势的重要依据,它对投资者的投资行为具有引导作用.国外的盈利预测实证研究兴起于上世纪70年代末期,而国内这方面的研究还刚刚起步.本文通过对国内资本市场的盈利预测的研究,分析了新上市公司盈利预测情况及其可靠性.

关键词：财务报表舞弊行为特征预警信号风险导向审计会计信息失真财务管理

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财务报表舞弊审计相关问题研究

财务报表舞弊审计相关问题研究

作者：陈欣东北财经大学

学位级别：硕士

近年来国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案，引发了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，不仅严重危及了资本市场的健康发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。本文在详细介绍财务报表舞弊的基础上，从舞弊... 详细信息

近年来国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案，引发了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，不仅严重危及了资本市场的健康发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。本文在详细介绍财务报表舞弊的基础上，从舞弊机会、动机和自我合理化三个方面分析舞弊产生的因素以及舞弊手段，进而阐述现代风险导向审计，从而阐述检查财务报表舞弊的对策和建议。本文包括四部分：第一部分是对财务报表舞弊的概述，区分了财务报表舞弊与其他舞弊的概念，介绍了财务报表舞弊的涵义与特点。本部分对财务报表舞弊进行了界定，明确了本文的研究范围。第二部分在介绍了四种舞弊动因理论之后，用舞弊三角理论详细分析了我国上市公司财务报表舞弊的成因;阐述了我国上市公司最常用的几种舞弊手段，即虚增销售收入、多计应收帐款、任意递延费用、隐瞒重要事项等。这些论述有助于研究财务报表舞弊的具体审计程序。第三部分探讨了中国独立审计准则对注册会计师舞弊审计责任的规定，论述了审计期望差距及其对审计目标的影响，然后指出了财务报表审计中对舞弊的审计与舞弊审核师的不同。本部分明确了注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，这些探讨有助于确定财务报表舞弊的审计模式。第四部分是本文的重点，着重阐述财务报表审计中关注舞弊的审计程序。首先介绍了财务报表舞弊审计的总体思路，接着阐述了财务报表舞弊迹象的识别、风险评估等审计策略，最后结合第二部分总结的上市公司常用的舞弊手段，提出检查财务报表舞弊的具体审计程序。本文在分析了舞弊识别特征的基础上，进行了规范分析，充分借鉴了审计理论以及微观经济学理论，对相关问题进行了多角度分析，从舞弊机会、动机和自我合理化三个方面分析舞弊产生的因素，并试图结合现代风险导向审计模式阐述了适用于发现财务报表舞弊的审计模式。

关键词：财务报表舞弊现代风险导向审计财务报表舞弊审计程序风险评估

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财务报表舞弊的影响因子研究

财务报表舞弊的影响因子研究

作者：靳超山东财经大学

学位级别：硕士

我国资本市场财务报表舞弊层出不穷、丑闻迭起。由最初的深圳原野、长城机电、海南新华三大财务舞弊案到随后的琼民源、达尔曼及银广夏的虚幻神话，再到最近的四川长虹财务门、张裕的六年假账、兰州三毛实业，财务报表舞弊行为已经成长... 详细信息

我国资本市场财务报表舞弊层出不穷、丑闻迭起。由最初的深圳原野、长城机电、海南新华三大财务舞弊案到随后的琼民源、达尔曼及银广夏的虚幻神话，再到最近的四川长虹财务门、张裕的六年假账、兰州三毛实业，财务报表舞弊行为已经成长为市场经济发展中的一颗毒瘤，威胁着资本市场的正常运行与发展。财务报表舞弊问题的研究成为一个重要而紧迫的课题。本文采取规范分析和实证研究相结合的研究方法，尝试性地选择了传统经济学、行为经济学、信息经济学和产权经济学等作为研究的理论分析工具，结合我国企业的实际情况，从会计学、管理学、法学、心理学及经济学等多个角度，对财务报表舞弊的形成机理进行深入探究，采取演绎逻辑推理的方法，首次提出我国财务报表舞弊的三因子：舞弊需要、舞弊环境和舞弊抉择，从而为研究企业财务报表舞弊治理对策提供了新的思路。本文选取1999年至2010年被证监会、深交所、上交所公开处罚的72家上市A股公司作为舞弊研究样本，对舞弊需要和舞弊环境两个因子进行实证检验。最后，提出相应的治理建议。本文的研究存在以下不足：（1）样本的数量不够大;（2）由于舞弊的暴露存在滞后性，不能保证控制样本公司在所选的时间段内一定是未实施舞弊的;（3）对于多次舞弊或连续舞弊的公司，只选取舞弊公司首次实施舞弊的当年作为舞弊年度，可能会错失典型的、重大的舞弊样本;（4）对于模型中指标的选取仅是基于理论分析，没有进行实证检验。

关键词：财务报表舞弊舞弊需要舞弊环境舞弊抉择

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财务报表舞弊的模式分析

财务报表舞弊的模式分析

作者：彭倩安徽财经大学

学位级别：硕士

财务报表舞弊虽然是会计理论研究的一个重要研究课题,但是它并不单纯是一个会计问题,其影响是极为广泛的。事实上,它已经威胁到了资本市场的发展,甚至对社会经济发展造成了重要影响。因此对财务报表舞弊问题的研究具有很强的理论及现实... 详细信息

财务报表舞弊虽然是会计理论研究的一个重要研究课题,但是它并不单纯是一个会计问题,其影响是极为广泛的。事实上,它已经威胁到了资本市场的发展,甚至对社会经济发展造成了重要影响。因此对财务报表舞弊问题的研究具有很强的理论及现实意义。对财务报表舞弊的研究可能较为丰富,其内容也有一定的相似度,因此本文拟从一个新的角度对此问题进行研究。本文采用规范和实证相结合的方法,首先通过对盈余操纵模式的分析发现盈余操纵模式是较为根深蒂固的一种财务报表舞弊模式,虽然近些年来通过各个利益相关者的博弈使其强度有所下降,但通过实证研究发现我国上市公司仍然普遍存在盈余操纵。在理论与实务界都认为现金流量是安全的,不会像会计盈余一样被操纵的时候,有学者却发现备受关注的现金流量也可以通过一些手段来人为的提高报告值,误导信息使用者,即现金流量也可以被操纵。因此,本文选取了2007年至2010年间我国A股上市公司,通过异常现金流量的度量模型估算出异常的经营性现金流量并与报告数对比得出以下结论：现金流量操纵模式在上市公司整体范围内具有普遍存在性,同时本文还发现对现金流量的操纵幅度总体上呈现上升趋势。由此说明我国上市公司财务报表舞弊存在着从盈余操纵模式向现金流量操纵模式发展的新趋向。在研究以上两种模式时发现,这两种模式也是在不断的发展变化的,在这种变化中金融工具起到了举足轻重的作用。研究发现上市公司管理层采用的欺瞒财务报表相关者的一些手段是前所未有的(如对不良贷款的真实情况披露不足、对金融工具存在风险的披露不足导致企业的瞬息消亡或严重损失),对上市公司的影响是极为巨大的,更为重要的是这些并不能简单的归纳到盈余操纵或是现金流量操纵,这可能是个别现象,但我们也不能排除一种新模式的存在。因此本文认为现今财务报表舞弊从模式层面上可以分为盈余操纵模式、现金流量操纵模式及金融工具操纵模式。

关键词：财务报表舞弊盈余操纵现金流量操纵金融工具操纵

财务报表舞弊、审计收费与审计意见关系的实证研究

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财务报表舞弊、审计收费与审计意见关系的实证研究

作者：李凤重庆大学

学位级别：硕士

现代企业制度的一个明显的特征就是所有权与经营权的分离，由于两权分离，从而形成了公司所有者与经营者之间的委托代理关系，进而导致了两者之间信息的不对称。因此，当公司管理层面临配股、被特殊处理或者停牌等压力时有强烈的动机进... 详细信息

现代企业制度的一个明显的特征就是所有权与经营权的分离，由于两权分离，从而形成了公司所有者与经营者之间的委托代理关系，进而导致了两者之间信息的不对称。因此，当公司管理层面临配股、被特殊处理或者停牌等压力时有强烈的动机进行财务报表舞弊。然而，管理层为了使自己的舞弊行为顺利通过注册会计师的审计很有可能以额外的审计费用向审计师进行审计意见的购买。不难发现，近年来，国内外审计失败的案例频频发生，从国外的安然事件到国内的银广夏财务造假案，都严重损害了资本市场的健康有序的发展。而在众多的案件中，作为“经济警察”的审计师不但没有起到查错纠弊的责任，反而为了个人私利与被审计单位进行合谋为其提供有利的审计意见报告，这使得注册会计师作为第三方的独立性遭到怀疑，审计师市场的发展也面临严峻的挑战。因此，识别上市公司财务报表舞弊风险、规范审计收费和防止审计意见购买对会计师事务所、上市公司以及广大投资者来说都有着重大的意义。本文在以往相关文献回顾的基础上，运用风险导向审计理论、财务舞弊动机理论、经济人假设理论、委托代理理论、信息不对称理论、内部控制人理论以及供需理论等对上市公司财务报表舞弊、审计费用和审计意见购买进行了理论分析，然后选择了2004—2008年财务报表舞弊被证监会公开处罚的A股上市公司作为审计失败的样本，构建了预测模型用于衡量上市公司的财务舞弊风险，进而对上市公司的财务报表舞弊、审计费用与审计意见之间的关系进行了实证检验。实证分析结果表明：财务报表舞弊风险的存在增加了审计师面临的审计风险，因而在风险导向审计模式下，注册会计师向被审计单位收取了较高的审计费用;异常审计收费与审计意见之间并没有显著的相关关系，说明不能通过异常审计收费的高低来直接判断上市公司是否进行了审计意见的购买行为;而舞弊风险和异常收费的交互变量与标准审计意见之间存在正相关关系，但是并不显著，这从一定程度上说明了在审计意见供需达到时机的契合时上市公司有可能进行审计意见的购买行为。最后，针对实证结果提出了相关的建议。

关键词：财务报表舞弊审计收费审计意见审计意见购买

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财务报表舞弊风险评价模型研究

财务报表舞弊风险评价模型研究

作者：郑宜硕中国海洋大学

学位级别：硕士

近年来，我国证券市场上财务舞弊现象此起彼伏、层出不穷，严重的挫伤了投资者的信心、破坏了证券市场的公平性、扰乱了市场经济的秩序。庆幸的是，学术界也积极不懈的研究财务舞弊的特征、手段、审查办法以及防范措施，并取得了较大的... 详细信息

近年来，我国证券市场上财务舞弊现象此起彼伏、层出不穷，严重的挫伤了投资者的信心、破坏了证券市场的公平性、扰乱了市场经济的秩序。庆幸的是，学术界也积极不懈的研究财务舞弊的特征、手段、审查办法以及防范措施，并取得了较大的成果。通过学习相关文献，笔者发现，以往的研究偏重于规范研究、案例研究和经验研究，大量的实证研究发现了舞弊企业的潜在特征和隐藏于财务报告的征兆，并设计了相关的考察指标，构建了许多舞弊风险评价模型。这对于本文的研究提供了具体的方向，建立了坚实的理论基础。然而，这些模型理论性很强，指标也较为繁杂，即使是简单、具体的指标，许多也难以从对外公布的报告中直接获取或者其取值所代表的风险类型难以界定，因而难以直接用于财务报表舞弊风险的评价，尤其对于信息不对称的投资者。鉴于上述情况，笔者提出疑问，是否存在一个简单易行的财务报表舞弊风险评价模型，使舞弊风险评价者能通过公开的报告提供的信息评价出舞弊风险的大小、发现舞弊的征兆和引发舞弊危机的来源。笔者以“舞弊三角”理论为框架，通过阅读大量的相关文献获得能评价舞弊风险的具体指标，构建了财务报表舞弊风险评价指标体系。然后，选取了2007年（舞弊年度主要为2006年）受到证监会处罚和证交所批评的涉嫌财务报表舞弊的41家上市公司，以及2006年度信息披露工作被深交所评为“优秀”的41家上市公司作为样本，对其实施舞弊风险评价。在对样本进行舞弊风险的评价过程中，笔者发现，一些实证研究中与舞弊具有高度相关性的指标并不能全部纳入舞弊风险评价指标体系，这些指标值并不能有效的区分舞弊企业和优秀企业，其原因是这类指标受企业所处的行业、宏观经济环境等因素影响较大。研究结果表明，舞弊企业多为ST或*ST上市公司，经营绩效或财务状况很差甚至净资产为负，担保额相对于净资产的比例很大，高级管理人员更换频繁或主要管理人员由一人兼任。论文共分为五章。第一章绪论，主要介绍财务报表舞弊的界定、选题的背景以及动因。第二章研究综述，主要叙述“舞弊三角”理论以及历年来国内外对于财务舞弊风险评价模型的研究。第三章财务报表舞弊风险评价模型设计，详细描述财务报表舞弊风险评价指标的选取、评价标准的界定、评价方法的说明并举例。第四章为评价实施，选取了两组样本，对其舞弊风险进行了实际的评价，并对评价结果进行了详细的对比、分析。第五章系建议、总结及局限性，提出了本文设计的财务报表舞弊风险评价模型的使用建议以及防治财务报表舞弊的政策建议，最后对整篇论文进行了总结并提出了研究的局限性。文章的创新在于构建了一套简单易行的量化财务报表舞弊风险的通用评价指标体系和较为合理的配套评价标准，并对财务报表舞弊风险进行评级、打分，算出综合舞弊风险评价得分以及各子体系舞弊风险评价得分，并根据得分归入不同的风险预警类别。本财务报表舞弊风险评价模型可以为初步了解公司治理的环境和评价财务报表舞弊风险提供新的思路和方法。

关键词：财务报表舞弊舞弊三角风险评价

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财务报表舞弊及其审计分析

财务报表舞弊及其审计分析

作者：曹琳吉林财经大学

学位级别：硕士

近几年来，虽然各方各界对财务报表舞弊问题的重视，财务报表舞弊案件发生较以往得到了有效的控制。但是纵观以往案件带来的恶劣后果，比如，安然事件导致了安达信的倒闭，而银广厦事件则导致了中天勤会计师事务所的解体，可见财务报表... 详细信息

近几年来，虽然各方各界对财务报表舞弊问题的重视，财务报表舞弊案件发生较以往得到了有效的控制。但是纵观以往案件带来的恶劣后果，比如，安然事件导致了安达信的倒闭，而银广厦事件则导致了中天勤会计师事务所的解体，可见财务报表舞弊事件的发生不仅损害了报表预期使用者的利益，同时也对审计行业产生了不好的影响。注册会计师的审计失败会使得信息使用者对民间的独立性审计失去信任，进而会影响资本市场和证券市场的秩序。因此，为了重新恢复投资者的信心，从理论上去探讨研究应对财务报表舞弊的审计方法和程序显得刻不容缓。因此，本文在详细介绍财务报表舞弊的基础上，探讨了现代风险导向审计模式应用现状，进而提出了完善措施。本文包括五部分：第一部分是通过对其他关于财务报表舞弊及审计的研究成果的总结综述，归纳出目前该课题的研究成果。并且说明了本文的研究思路和研究方法。第二部分对财务报表舞弊及其审计的概述，本部分主要对财务报表舞弊进行了界定，还介绍了财务报表舞弊的特征及相关理论依据。第三部分探讨了财务报表舞弊的原因及危害分析。原因主要从两个角度出发：一方面是财务报表舞弊主体的外部原因;另一方面是财务报表舞弊主体的内部原因。财务报表的危害主要是指对投资者、企业本身、证券市场和其他利益相关者的危害。第四部分是本文的重点，着重阐述目前财务报表舞弊的手段及审计中关注舞弊的审计程序。首先介绍了财务报表舞弊审计的总体层面上应对舞弊风险。接着阐述了风险评估等审计策略，最后阐述了发现舞弊后进一步的审计程序。第五部分是在第四部分的基础上，提出了从法律、审计职业素质、企业内部控制等角度去完善审计程序和提高审计的效果。

关键词：财务报表舞弊风险导向审计程序

高管激励性薪酬、分析师关注与审计风险——基于财务报表舞弊的视角

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财会月刊 2017年第33期 84-90页

作者：黄永华河南工程学院会计学院

从财务报表舞弊视角研究了高管激励性薪酬、分析师关注与审计风险之间的关系。结果表明,高管激励性薪酬越高、企业分析师关注越多,审计师所面临的审计风险越低。同时,高管激励性薪酬、分析师关注可以削弱上市公司财务报表舞弊与审计风... 详细信息

从财务报表舞弊视角研究了高管激励性薪酬、分析师关注与审计风险之间的关系。结果表明,高管激励性薪酬越高、企业分析师关注越多,审计师所面临的审计风险越低。同时,高管激励性薪酬、分析师关注可以削弱上市公司财务报表舞弊与审计风险之间的正向关系。此外,分析师关注可以加强高管激励性薪酬与审计风险之间的负向关系。进一步研究发现,高风险组中高管薪酬更能显著降低审计风险,高激励性薪酬组中高管薪酬更能显著降低审计风险,高关注组中分析师关注更能降低审计风险。

关键词：高管激励性薪酬分析师关注审计风险财务报表舞弊