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经济数字化对美国劳动力市场的影响及启示

经济问题探索 2013年第8期 130-134页

作者：何枭吟郑州大学郑州450001

美国经济数字化深刻作用劳动力市场的方方面面,带来更加灵活的就业模式,延伸了劳动力市场匹配的虚拟空间,引发产业结构深度调整和劳动力在产业间的高度流动。这种积极而显著的变化是经济数字化过程中,劳动者、企业与各种产业部门之间动... 详细信息

美国经济数字化深刻作用劳动力市场的方方面面,带来更加灵活的就业模式,延伸了劳动力市场匹配的虚拟空间,引发产业结构深度调整和劳动力在产业间的高度流动。这种积极而显著的变化是经济数字化过程中,劳动者、企业与各种产业部门之间动态变化的综合结果,并最终由于对高素质技能人才需求大幅度增加导致劳动力市场的供需结构失衡。美国政府实施了一系列适应经济数字化变化的措施来提升劳动力市场运行效率和促进就业。

关键词：经济数字化劳动力市场美国经济

经济数字化背景下跨境营业利润征税规则改革的困境与解决思路--基于博弈论视角的分析

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税收经济研究 2021年第1期26卷 82-90页

作者：王劲杨厦门大学法学院

现行的跨境营业利润征税规则无法适应经济数字化的时代,使得国际社会提出了各种改革方案,主要有经合组织主导的多边改革路径和各国单边改革路径。文章运用国际关系理论中的博弈论方法,将当前的改革归纳为劝说博弈与囚徒困境博弈.通过分... 详细信息

现行的跨境营业利润征税规则无法适应经济数字化的时代,使得国际社会提出了各种改革方案,主要有经合组织主导的多边改革路径和各国单边改革路径。文章运用国际关系理论中的博弈论方法,将当前的改革归纳为劝说博弈与囚徒困境博弈.通过分析两种博弈类型下达成合作的难度,提出多边改革应参考单边税收措施相关机制,使两种改革带来的收益趋同从而促进合作。各国也应就单边税收措施相互之间以及与双边税收协定间的关系进行提前协调,以稳定国际税收秩序。

关键词：博弈论经济数字化统一方法数字服务税

经济数字化的税收规则研究系列文章(七) 经济数字化时代的BEPS行动:在规范与现实之间

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国际税收 2018年第7期 24-34页

作者：罗翔丹刘奇超张春燕荷兰全球转让定价联盟有限公司阿姆斯特丹1096AS 国家税务总局上海市浦东新区税务局上海200122 外交学院国际法系北京100037

BEPS行动的协同治理有助于解决数字经济带来的税收问题。理论上,数字化并未带来独特的BEPS问题,但高度数字化商业模式的一些关键特征,如无实体的跨境经营,依赖于无形资产,数据、用户参与及其同知识产权的协同,可能会加剧BEPS问题。实践... 详细信息

BEPS行动的协同治理有助于解决数字经济带来的税收问题。理论上,数字化并未带来独特的BEPS问题,但高度数字化商业模式的一些关键特征,如无实体的跨境经营,依赖于无形资产,数据、用户参与及其同知识产权的协同,可能会加剧BEPS问题。实践中,按照从市场国到投资国的思维逻辑重新审视数字经济下的BEPS主要行动,有助于重新认识和理解其在"恢复对‘无国籍收入’征税"和"解决消费环节的BEPS问题"方面的设计初衷与规制措施。具体内容涉及对税收协定、常设机构、打击有害税收实践、转让定价、受控外国公司规则、国际增值税指南在内的一系列政策调整和征管改革。鉴于OECD目前对数字经济短期征税方案态度与全球性单边方案的兴起,BEPS行动在未来仍是道阻且长。

关键词：经济数字化税基侵蚀与利润转移常设机构转让定价税收协定打击有害税收实践受控外国公司规则《国际增值税/货物与劳务税指南》

经济数字化的税收规则研究系列文章(二) 印度均衡税:理论阐释、立法实践与政策思考

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国际税收 2018年第2期 36-42页

作者：罗翔丹刘奇超李垚林张怀文荷兰转让定价科技股份有限公司上海市浦东新区国家(地方)税务局上海200122 中国政法大学民商经济法学院北京100088

印度均衡税作为应对数字经济带来直接税课税挑战的短期方案,具有重要的理论价值和实践意义。从政策设计看,印度均衡税的征税范围主要聚焦跨境B2B型在线广告服务,税基为特定服务交易的总收入额,适用6%的单一税率。均衡税的开征在理论上... 详细信息

印度均衡税作为应对数字经济带来直接税课税挑战的短期方案,具有重要的理论价值和实践意义。从政策设计看,印度均衡税的征税范围主要聚焦跨境B2B型在线广告服务,税基为特定服务交易的总收入额,适用6%的单一税率。均衡税的开征在理论上回应了"显著经济存在"联结度规则的判定、数据价值的衡量与税收定性的分类问题。在实践中,均衡税仍存在着直接税或间接税的争议、非歧视性原则在国际协定下的适用困境、税收公平缺失与税收效率存疑、征收范围与征管实践的局限问题。因此,在构建经济数字化税收规则体系的过程中,应予以高度重视和系统研究。

关键词：显著经济存在均衡税预提所得税印度经济数字化数字经济

经济数字化背景下的国际税收变革:理论框架与影响分析

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国际税收 2020年第5期 48-53页

作者：何杨中央财经大学财政税务学院

本文对经济数字化背景下国际税收改革的理论逻辑进行了梳理,结合最新改革动态对改革方案的可行性和影响进行了分析。尽管应对数字经济的挑战是改革的大背景,但是相关改革方案的影响范围不限于高度数字化企业,有可能进一步改变基于传统... 详细信息

本文对经济数字化背景下国际税收改革的理论逻辑进行了梳理,结合最新改革动态对改革方案的可行性和影响进行了分析。尽管应对数字经济的挑战是改革的大背景,但是相关改革方案的影响范围不限于高度数字化企业,有可能进一步改变基于传统贸易和有形投资的现有国际税收分配格局。

关键词：经济数字化国际税收 “双支柱”方案市场国公式分配法

经济数字化背景下常设机构的规则调整：一个总体框架

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国际税收 2018年第6期 38-46页

作者：科尔曼·茉莉刘奇超陈明(译) 德国慕尼黑安永国际税务维也纳经济大学全球税收政策中心比利时天主教鲁汶大学上海市浦东新区税务局中央财经大学中国财政发展协同创新中心

常设机构能否准确判定是数字经济对税收政策带来的核心挑战之一。在经济数字化背景下,数字化常设机构以更加完善地衡量显著经济存在的替代方式,成为现行常设机构概念的重要补充。从国际层面看,数字化常设机构概念可以作为一个新条款引... 详细信息

常设机构能否准确判定是数字经济对税收政策带来的核心挑战之一。在经济数字化背景下,数字化常设机构以更加完善地衡量显著经济存在的替代方式,成为现行常设机构概念的重要补充。从国际层面看,数字化常设机构概念可以作为一个新条款引入经合组织或联合国的税收协定范本中,或被设计为税收协定范本第5条的一个新段落。从国内层面看,数字化常设机构的判定应立足于总收入金额、用户数量和B2B型合同数量等定性与定量指标的运用。此外,其他临时性征税措施并不利于数字经济的长期发展。因此,如在全球范围内形成共识性的数字经济征税方案,必须首先引入数字化常设机构定义与判定规则。

关键词：税收联结度数字化常设机构税收协定范本经济数字化数字经济

经济数字化与全球税收治理:背景、困境与对策

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宏观经济研究 2020年第6期 49-60页

作者：刘建徽周志波西南大学经济管理学院重庆市税务局

经济数字化是21世纪社会发展的一大趋势,对现有的政治经济秩序造成了很大的冲击,并给全球税收治理带来了严峻的挑战。本文以经济数字化的发展特征和趋势为逻辑起点,分析了经济数字化对全球税收治理秩序的冲击及由此带来的困境,并在推演O... 详细信息

经济数字化是21世纪社会发展的一大趋势,对现有的政治经济秩序造成了很大的冲击,并给全球税收治理带来了严峻的挑战。本文以经济数字化的发展特征和趋势为逻辑起点,分析了经济数字化对全球税收治理秩序的冲击及由此带来的困境,并在推演OECD和欧盟等世界主要经济体应对经济数字化挑战的税收政策实践的基础上,就重塑数字经济国际税收规则,构建全球税收治理新秩序,提出了制度设想和政策建议。本文认为,经济数字化背景下重塑全球税收治理秩序,应当以认知上的包容开放界定政府市场的角色定位,以政治上的合作信赖促进税收领域的协作共治,以制度上的共识趋同促进税收领域的秩序重构,以技术上的互助协同促进税收领域的征管胜任。

关键词：经济数字化全球治理税收合作国际税收

经济数字化的税收规则研究系列文章(一) 经济数字化的欧盟税收规则:方案设计与政策评析

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国际税收 2018年第1期 37-44页

作者：刘奇超罗翔丹上海市浦东新区国家(地方)税务局上海200122 荷兰转让定价科技股份有限公司荷兰鹿特丹2909LC

经济数字化既为全球创新增长注入了新的动能,又对现行税收规则的适用提出了新的挑战。作为全球重要经济体,欧盟始终致力于加快构建应对经济数字化问题的税收规则体系。在短期应对方案中,欧盟主张完善跨境增值税规则,采纳并适度改良经济... 详细信息

经济数字化既为全球创新增长注入了新的动能,又对现行税收规则的适用提出了新的挑战。作为全球重要经济体,欧盟始终致力于加快构建应对经济数字化问题的税收规则体系。在短期应对方案中,欧盟主张完善跨境增值税规则,采纳并适度改良经济合作与发展组织(OECD)的税基侵蚀与利润转移(BEPS)项目第1项成果对数字经济直接课税的备选方案,建立符合"显著经济存在"联结度规则的数字化常设机构定义、对某些类型的数字交易征收预提所得税或流转税(均衡税)。在长期应对方案上,欧盟有意突破现行OECD税收政策框架(如独立交易原则、常设机构判定等),探索建立新的所得税课税规则(CCCTB、单一税、目的地型所得税)。考虑到经济数字化的欧盟税收规则将引领并影响国际标准的建立,业界应予以高度关注。

关键词：常设机构预提所得税均衡税转移利润税欧盟经济数字化数字经济

经济数字化背景下自然人税源管理的挑战与对策

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西南金融 2020年第8期 63-76页

作者：曾淇彭月兰山西财经大学财政与公共经济学院山西太原030012

现代信息网络的建立推动着经济的数字化发展,而涉税经济活动过程中交易方式、交易主体、交易商品或服务的数字化加强了自然人在经济社会发展中的地位和作用,由此税源特征发生了巨大变化,对税务机关的税源管理提出了挑战:自然人的自行申... 详细信息

现代信息网络的建立推动着经济的数字化发展,而涉税经济活动过程中交易方式、交易主体、交易商品或服务的数字化加强了自然人在经济社会发展中的地位和作用,由此税源特征发生了巨大变化,对税务机关的税源管理提出了挑战:自然人的自行申报机制管理范围有限;涉税信息孤岛问题显著;属地管理失效;课税主体和对象模糊;跨国贸易去中心化、去实体化、对数据的依赖性特征显著等。本文基于构建现代化自然人税源管理体系的视角,在深入分析经济数字化和贸易数字化对我国自然人税源管理影响的基础上,提出了推动我国自然人税源管理现代化发展的完善思路:完善自然人纳税申报制度;重塑自然人税源管理结构;建设区块链电子发票平台;建设自然人征收中心;以立法形式完善纳税主体、税务登记、信用管理、信息共享和保护的具体规定;积极适应国际税收秩序重塑、加强国际税收协调;增设“虚拟机构、场所”,扩大“预提所得税”范围。

关键词：经济数字化数字经济数字税税收征管税源管理人工智能跨国税源国际税收