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作者：张书静大连海事大学

学位级别：硕士

个人所得税是中国的一种主要税种,它不仅可以筹集财政收入,还可以进行收入分配的调节,因此它是一种很有发展前景的税种,当它的收入不断扩大,地位不断提高的时候,它在调整收入分配、提高财政收入方面的作用也会越来越大。随着新《个人所... 详细信息

个人所得税是中国的一种主要税种,它不仅可以筹集财政收入,还可以进行收入分配的调节,因此它是一种很有发展前景的税种,当它的收入不断扩大,地位不断提高的时候,它在调整收入分配、提高财政收入方面的作用也会越来越大。随着新《个人所得税法》的修改,国家既对个人所得税进行了立法上的变革,又逐渐将重点放在了提高个人收入的征管程度上,但是,当前个人收入的征收与管理方面的变革却远远滞后于税务体制的变革,致使现行的个人收入分配体制依然存在很大的困难。在电子商务和信息技术快速发展的背景下,个人收入来源的差异性和隐蔽性逐步增强,从而减弱了个人所得税调节收入分配、筹集财政收入的功能,同时,在将综合税制和分类税制结合起来的混合征收模式下,个人所得税征管体制存在的缺陷也日益凸显出来。因此,要充分发挥个人所得税在调节收入分配和增加财政收入等方面的作用,就必须加强对纳税人的纳税管理。本文以新税法为基础,结合新税法中有关税务征收管理方面的具体资料,对新税法对泗水县税务征收管理方面的影响进行了较为全面的剖析。以泗水县税务体制变革为案例,从制度效应、理论视角和实际效果三个层面,剖析了当前我国税务体制变革中,税务体制变革中出现的一些突出问题,如:纳税申报成效不佳,征纳信息不对称,征税主体效率低下,稽查处罚不力,以及税务遵从性、综合治税体制、征管主体、稽查处罚等,剖析了造成这些问题的根源所在。并在此基础上,参考英国,美国,澳大利亚,荷兰等国家在税收征收管理方面的成熟和先进的做法,综合考量税收征收体系的设计和管理上的差异,并根据不同国家的税收征收管理特征,对我国税收征收管理中存在的问题进行了分析,并对我国税收征收管理中存在的问题进行了探讨。从征收管理的视角出发,将各个涉税部门进行整合,并运用先进的技术手段,构建出一个易实施、超科学、更高效的个人所得税征收管理体制,从而运用更有针对性的方法来提升个人所得税的征管水平。在个人所得税征管的纳税申报中,要对代扣代缴程序进行规范,对纳税人自行申报方式进行优化,并鼓励个人所得税代理服务机构发展等方式来改善纳税遵守程度,从而提升纳税申报效率。对新税制下征收单位存在的问题进行了分析,提出了加强征收单位实力、完善税务监督体系的设想;在此基础上,构建高收入群体的激励体系,并构建高收入群体的数据库。从而为我国现行的个人所得税征收管理体制改革,推动我国税收征收管理体制改革,进而提升税收征收管理效能,提供理论依据和实际可操作性建议。

关键词：个人所得税税收征管纳税遵从度

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泉州国税部门税源专业化管理的优化研究

泉州国税部门税源专业化管理的优化研究

作者：王冬华侨大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国经济迅猛发展,经济税源的复杂变化,大量集团性企业涌现,企业税务处理出现团队化、电算化,征纳双方信息的不对称,税务机关面对如此复杂的境况,出现税源管控能力严重不足,税源流失风险不断加大,而且税收执法风险加大的... 详细信息

改革开放以来,我国经济迅猛发展,经济税源的复杂变化,大量集团性企业涌现,企业税务处理出现团队化、电算化,征纳双方信息的不对称,税务机关面对如此复杂的境况,出现税源管控能力严重不足,税源流失风险不断加大,而且税收执法风险加大的情况。传统的税源管理方式已经无法适应新时代的新要求。为了改善此状况,适应时代要求,税务总局提出税源专业化管理的新思路,并经过深思熟虑,付诸行动。2011年泉州市国家税务局作为福建首个税源专业化管理试点单位,根据总局、省局对于税源专业化管理的总体思路,围绕“有利于提高纳税遵从度和满意度、有利于提高征管质量和效率、有利于队伍和党风廉政建设”这三个目标,大刀阔斧进行税源专业化管理改革,初步构建起了以风险管理为导向,以纳税评估为重点,以分类分级管理为基础,以信息管税为依托,以完善制度机制为保障的新的税源管理体系。税源管理是征管的基础和核心,税源管理模式则影响税收征管质量,影响税收收入的增长。本文依据新公共管理理论、风险管理理论和纳税遵从理论,对税源专业化管理的基本内涵进行分析和阐释,分析了泉州市国税部门的税源专业化管理的体系,对泉州市税源专业化管理在规范化标准化服务,实施税源分级分类管理,机构、流程重新配置,突出税源风险管理,完善工作机制,健全制度保障等方面的探索进行了剖析。并分析了泉州市税源专业化管理的效果,及税源专业化管理存在的问题和原因,最后提出完善征管流程、做好纳税服务、做好绩效管理、培养税源管理专业人才等针对性较强的优化措施。本文通过泉州市国税部门的实证进行分析,总结经验、总结教训,寻找突破,提出如何优化税源专业化管理,希望能对泉州国税的税源专业化管理有所启发、有所帮助,也希望能够对其他正要进行税源专业化管理的国税部门提供经验、提供帮助,从而能够进一步完善我国的税源管理体系,促进依法纳税,提高税收征管质量和效率、减少税源的流失。

关键词：税源管理税源专业化税务机关征管纳税遵从度

简政放权背景下税务监管能力同步提升研究 ——以A市税务局改革为例

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简政放权背景下税务监管能力同步提升研究 ——以A市税务局改革为...

作者：陈佳中共浙江省委党校

学位级别：硕士

在简政放权的背景下,税务部门进行了一系列的改革。这些改革取得了显著成效,同时也产生了新的监管问题,为税务监管能力带来了挑战。更多的监管事项由事前向事中事后转移,原有的监管手段无法满足现代化税收管理的需求。税务部门需要不断... 详细信息

在简政放权的背景下,税务部门进行了一系列的改革。这些改革取得了显著成效,同时也产生了新的监管问题,为税务监管能力带来了挑战。更多的监管事项由事前向事中事后转移,原有的监管手段无法满足现代化税收管理的需求。税务部门需要不断创新监管的方式与方法,更好地适应当今社会的发展。“放管服”改革不仅强调“放”和“服”,也要注重“管”。若不做好“管”,“放”和“服”很难达到最佳效果,也会违背“放管服”改革的初衷。本文采用文献分析法、深度访谈法和问卷调查法,以A市税务局改革为例,研究A市税务局在简政放权背景下税务监管不到位显现的主要问题及其产生原因,借鉴国内外税务部门的做法,结合笔者实际的工作经验,对税务部门监管机制与监管方式的系统性重塑提出相关的建议:税务部门应完善税务监管的法律法规,推进法治化监管;推进数字化改革,实施数字化监管;建立以信用为基础的新型监管机制,实施信用链监管;提高纳税人纳税遵从度,建立合作型监管,以此降低税务监管的成本,提升税务监管效能。

关键词：简政放权税务监管数字化纳税遵从度征管成本

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高收入群体逃避税法律问题研究

高收入群体逃避税法律问题研究

作者：白雪吉林大学

学位级别：硕士

税收一直都为国家稳定社会发展,促进社会和谐稳定起到了重要的杠杆调节作用。党的十八届三中全会更是首次提出了“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度... 详细信息

税收一直都为国家稳定社会发展,促进社会和谐稳定起到了重要的杠杆调节作用。党的十八届三中全会更是首次提出了“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”这一重要要求,这也表明了税收不再仅仅被视为维系经济发展的工具,更拥有着极大的社会意义,良好的财税体制将对于社会稳定起到举足轻重的作用。而个人所得税作为财税政策体系中的一个重要税种,其作用更是不言而喻,不仅是筹集国家财政收入的重要手段,对于缩小公民贫富差距更是有着举足轻重的重要意义,也正因此保证我国的个人所得税的来源就显得极为重要。高收入群体作为个人所得税的主要贡献者,群体规模虽不断壮大,但税负却始终偏低,这不仅不利于国家的税收征管,甚至会进一步导致社会贫富差距不断加大,继而影响社会稳定。为此,本文试图以高收入群体这一特殊人群为切入点,通过完善立法、加强执法、强化司法三个角度,构建专门针对高收入群体的税收法律制度,从而更加有效的管理高收入群体的税收流失问题,增加财政收入,不仅如此,建立有针对性的税收制度,还可以节约行政执法资源,提高行政执法效率。本文结构除引言部分之外,共分为三个部分。第一,是对于目前高收入群体逃避税现象进行概述性介绍。首先即是对于高收入群体的界定问题,本文先对传统的高收入群体的界定方式进行了列举和分析,并阐述了其中的不合理之处。随后提出本文对于高收入群体的界定方式,即从两个方面进行共同界定,即收入和职业,只有两个因素互相借鉴和参考,才能获得尽可能精准的界定。其次,即是分析高收入群体逃避税的主要方式,主要包括以下四种:阴阳合同、转移资产、减少纳税申报数额以及收入转增资产。最后,则是简要分析当前严重的高收入群体逃避税问题所导致的税收流失对我国财政收入以及社会公平稳定所造成的严重危害。第二,是对于影响高收入群体逃避的相关因素分析。主要有纳税人纳税遵从度低、征管措施不完善以及惩罚力度差三个相关因素。第一,纳税人纳税遵从度低,一方面是由于我国的的税收制度起源所导致的我国纳税人未形成西方的“纳税人”意识,另一方面则是过高的个人所得税边际税率以及税率适用主体的不合理,导致我国高收入纳税人税负过高,从而产生严重的厌税情绪。第二,由于高收入群体的收入来源广且隐蔽性强,而且我国税务机关技术水平低,监管能力弱,因此税收监管难度大,能力差,给予了高收入群体逃避税以可乘之机。第三,我国当前税法及相关法律对于逃避税行为所规定的法律处罚力度较弱,违法成本较低,因此使得高收入群体纳税人产生了侥幸心理,进一步促进了逃避税问题的多发。第三,即是根据上述影响因素所提出的解决方案。问题的解决主要从三个方面,即:完善立法、加强执法、强化司法。第一,完善税收立法,一方面建立税收鼓励制度,即制定税收债权债务制度以及税收抵销制度,提高纳税人意识;另一方面则降低边际税率,建立收入分类申报制度,降低高收入群体个人所得税税负,双管齐下,提高纳税遵从度。第二,完善税收征管,建立高收入群体诚信档案以及促进高收入群体收入信息共享,加强行政机关税收执法。第三,加强逃避税行为惩罚力度,不仅提高经济处罚力度,还要缩小刑法免责条款的适用范围,提高刑罚适用的可能性,强化司法机关的处罚力度,提高违法成本。

关键词：高收入群体纳税遵从度边际税率征税监管

基于批发零售业上市公司税负比较的税收遵从研究

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基于批发零售业上市公司税负比较的税收遵从研究

作者：林巍巍华北电力大学（北京）

学位级别：硕士

近年来我国的税收流失很严重,目前税收负担问题受到了各方面的普遍关注,国内外研究多侧重于宏观层面上的税收负担分析,且国内关于税收遵从研究尤其是实证方面的研究涉及很少。本文选取了我国批发和零售行业上市公司2005-2007年的数据进... 详细信息

近年来我国的税收流失很严重,目前税收负担问题受到了各方面的普遍关注,国内外研究多侧重于宏观层面上的税收负担分析,且国内关于税收遵从研究尤其是实证方面的研究涉及很少。本文选取了我国批发和零售行业上市公司2005-2007年的数据进行实际税收负担与企业规模大小及所处区域的关系的分析,由于我国税收环境比较复杂,征税遵从度和纳税遵从度都很低,与企业实际税收负担形成了一个恶性循环,严重影响了我国税制的健康有序的发展,也给企业增添了很大的压力,因此在实证分析的基础上对我国的税收遵从度进行分析,结果为该行业的税收负担与企业规模及所处区域没有明显的规律性的联系,整个行业的企业实际税收负担率差别不太大,说明由税制的制定到执行过程存在不足,意味着税收遵从度有待提升。本文就此分析了我国税收遵从度低的原因并提出一些建议。

关键词：实际税收负担纳税遵从度征税遵从度

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税务检查对纳税遵从的影响研究

税务检查对纳税遵从的影响研究

作者：高升东北财经大学

学位级别：硕士

由于税收不遵从中最频繁的方式也是令经济学家和税收实务界最关心的问题就是逃税问题，因而国际上对税收遵从或不遵从问题的研究也就主要是从逃税问题着手。在逃税问题上最早和最著名的专门研究是Allingham和Sandmo于1972年在《公共经... 详细信息

由于税收不遵从中最频繁的方式也是令经济学家和税收实务界最关心的问题就是逃税问题，因而国际上对税收遵从或不遵从问题的研究也就主要是从逃税问题着手。在逃税问题上最早和最著名的专门研究是Allingham和Sandmo于1972年在《公共经济学期刊》上发表的论文《所得税逃税：一种理论分析》。他们根据犯罪经济学以及风险和不确定性经济学理论，分析了逃税者的最优决策以及影响逃税决策的主要因素。而对于我国的学者来说，税收遵从还是相当新的课题，有待于长期的深入研究。从研究背景和研究对象看，发达国家的税收收入主要来自个人，个人缴纳的所得税、薪给税等税种在税收总收入中占绝对比重;而作为发展中国家的我国，税收收入主要来自企业，企业所缴纳的各种税在税收总收入中占绝对比重。因而，在税收遵从研究上，和西方国家主要着眼于个人的税收遵从决策不同，我国无疑应当将企业的税收遵从决策作为研究重点。从我国目前税收理论和实践的现实需要出发，结合国内外税收遵从研究领域有待深入的问题，本文将对税务检查对纳税遵从度的影响进行研究，从检查面、查获概率和处罚率等方面进行分析，以提高纳税人的税收遵从度。本文包括五个部分：第一部分：导论包括选题背景、研究意义和对研究范围的界定。在研究范围的界定中，对纳税遵从、纳税不遵从、税务检查若干名词进行了界定。第二部分：从纳税人遵从和不遵从两个方面对税务检查和纳税遵从度的相关性进行了博弈分析。第三部分：首先考察在税务检查面有限但税务机关的检查水平无限情况下可促使纳税人做出遵从决策的查获概率;然后放宽假设，考察在检查面和税务机关的查获能力皆有限的现实情况下的检查率和查获比率。第四部分：分析了最优处罚率的确定，并根据对税务处罚制度进行国际比较分析出我国税务处罚制度的不足，并给出了若干政策建议。第五部分：结论，即对前述内容予以总结，并给出了实现最优不遵从水平的基本原则。

关键词：税务检查纳税遵从度检查面查获概率处罚率

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J市个人所得税征管存在的问题研究

J市个人所得税征管存在的问题研究

作者：程婉怡江西财经大学

学位级别：硕士

2019年新个人所得税法的实施,标志着我国个人所得税制度改革迈出了从分类转向综合征税的关键一步。新旧税制顺利衔接,政策实施平稳落地,改革取得了一定的阶段性成果,但在实际征管实践中发现,基层税务机关在个人所得税征管改革进程中,遇... 详细信息

2019年新个人所得税法的实施,标志着我国个人所得税制度改革迈出了从分类转向综合征税的关键一步。新旧税制顺利衔接,政策实施平稳落地,改革取得了一定的阶段性成果,但在实际征管实践中发现,基层税务机关在个人所得税征管改革进程中,遇到了很多亟需解决的问题,通过剖析问题的深层次原因,并提出可行性的对策是如今个税征管改革研究的一个重要方面。本文运用税收遵从理论、信息不对称理论、协同治理理论,以J市个税征管现状为研究对象,采用文献研究法、统计数据分析法、案例分析法等研究方法,结合笔者自身工作经验和涉税系统相关数据,深入分析J市个税征管目前存在的问题并对其产生的原因进行深入剖析。本文首先从J市的个人所得税收入现状、申报方式情况、汇算清缴现状展开介绍,通过调查问卷、案例分析等途径发现J市目前存在纳税人纳税遵从度不高、个税征管环节力量薄弱、高收入群体征管存在漏洞、汇算清缴问题繁多的问题,而造成这些问题的原因则是税务部门辅导宣传不到位、信息共享机制建设缺乏推力、税务部门管理机制存在漏洞。最后,从提升纳税人税收遵从度、推动新时代涉税信息系统体系建设、内外兼修力创征管共治新格局这三个方面提出改进J市个人所得税征管的建议:一是强化纳税宣传辅导、提升纳税服务质量、实行奖惩激励制度;二是完善信息共享机制建设、推动自然人信用体系完善、改进自然人个税ITS系统功能;三是厘清税务部门工作分工职责、打造专业化税务人才队伍、重拳出击惩治违法行为、强化高收入重点人群和行业监管。希望本文研究成果能够为J市税务部门提供有益的指导,有效促进征管效能提升、增加税收收入、促进社会公平,同时能够为其他地市提供一定的借鉴。

关键词：个人所得税纳税遵从度税源监控信息共享机制

基层税务重点税源管理研究——以F市税务局为例

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基层税务重点税源管理研究——以F市税务局为例

作者：李昕蓉山西大学

学位级别：硕士

税收收入是我国公共预算的重要组成部分,重点税源税收占税收总收入的比重大,所以重点税源管理既是税收征管的关键一环,也是最基础性的管理之一。基层税务局是税务局管理系统中直接接触税源的部门,所以对于税收贡献率较大,直接影响地方... 详细信息

税收收入是我国公共预算的重要组成部分,重点税源税收占税收总收入的比重大,所以重点税源管理既是税收征管的关键一环,也是最基础性的管理之一。基层税务局是税务局管理系统中直接接触税源的部门,所以对于税收贡献率较大,直接影响地方经济的重点税源企业的管理,是全国重点税源企业管理的重点与难点所在。所以此项工作应当从基层税务局开始引起重视。新形势下,新的现代通讯技术的产生,信息化水平的提高,大数据云平台的建立与各类高端管理技术兴起的大背景下,重点税源的征收管理工作也逐步进入“以数治税”阶段。为了顺应新形势的大数据分析的广泛应用,2021年,中共中央办公厅、国务院办公厅发布了征管改革意见,其中对重点税源管理改革提出了方向,对以大数据分析应用平台为驱动的智慧税务的建设,现代化信息技术应用的建设做出了重要指示。重点税源作为征管的基础环节,应率先迎接挑战。基层税务局在此局势中,处于国地税合并的过度阶段,各工作管理处于摸石头过河阶段,尤其是重点税源管理有数据共享渠道单一,数据监管效率低,重点税源企业遵从度低等问题,基层税务提高管理水平刻不容缓。本文基于大量的文献和税收管理办法研究,通过理论分析与实际分析相结合,结合税务管理相关理论知识,总结了F市税务局当前的重点税源管理现状以及重点税源的分布、数量和管理措施。通过调研访谈与理论分析相结合总结出了F市基层税务局在重点税源管理中存在机构职能混乱,征管力量薄弱,服务水平不高,数据管税水平低等问题,从问题出发,深挖出税款征缴方面,管理体系方面,执法方面,数据监管方面,纳税遵从度方面的主要原因。最后,通过分析原因,运用理论知识套入F市税务局的真实重点税源管理工作中,结合实际工作效率,对重点税源管理工作提出健全管理制度,加强复核型人才队伍建设,数据科学管税理念,加强征管信息化建设,构建“信用+风险”监管体系对策,希望能够提高基层税务重点税源管理效率,避免税款流失,提升重点税源服务质效,为智慧税务的建设奠定基础。

关键词：重点税源基层税务局纳税服务纳税遵从度以数治税

税收风险管理存在的问题及对策研究——以K市税务局为例

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税收风险管理存在的问题及对策研究——以K市税务局为例

作者：岳箐怡内蒙古农业大学

学位级别：硕士

风险管理是新一轮税收征管体制改革的重要内容,在税收征管体制改革中发挥着导向作用。它是一种问题思维模式,是风险管理理论和方法延伸到税收管理的产物。税收风险管理是合理配置管理资源,提高纳税人税法遵从意识,提高税务机关税收管理... 详细信息

风险管理是新一轮税收征管体制改革的重要内容,在税收征管体制改革中发挥着导向作用。它是一种问题思维模式,是风险管理理论和方法延伸到税收管理的产物。税收风险管理是合理配置管理资源,提高纳税人税法遵从意识,提高税务机关税收管理水平的有效手段。税收风险管理同税收法治、税收现代化、纳税服务、组织税收等其他税收领域的根本问题密切相关。税收风险管理是国家税务总局从新时期税收事业的总体要求和税收征管的实际情况出发,旨在加强税收安全,降低征纳成本,依法推进税收,提高纳税遵从度的重要举措。在实际工作中,挖掘税收风险管理的问题,以寻求提高税收风险管理的水平和质量的有效途径,具有重要意义。当前,税收风险管理在实务工作中依然存在一些问题。笔者以K市税务局为例,找出税收风险管理在实践中存在的一些问题,通过理论研究和先进经验分析,提出加强税收风险管理工作的若干建议,希望本文的研究可以为其他地区税收风险管理水平的提升带去参考。

关键词：税收风险管理纳税遵从度管理措施

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巴彦淖尔市L区个人所得税征管问题研究

巴彦淖尔市L区个人所得税征管问题研究

作者：张佳艺内蒙古师范大学

学位级别：硕士

2019年新个人所得税法实施后,与之前相比在征收内容、征收方式和扣除信息方面均发生了巨大变化。新个人所得税采用综合所得税制与分类所得税制相结合的混合税制模式,扣除项目中增加了专项附加扣除项,更能体现出税收公平性。新的业务规则... 详细信息

2019年新个人所得税法实施后,与之前相比在征收内容、征收方式和扣除信息方面均发生了巨大变化。新个人所得税采用综合所得税制与分类所得税制相结合的混合税制模式,扣除项目中增加了专项附加扣除项,更能体现出税收公平性。新的业务规则,新的系统操作和新的征管流程,对于基层税务局无疑是一个新的挑战。到2021年,新个人所得税法实施已经有两年时间了,无论是纳税人还是税务局对新个税都有了基本了解,税务局在2019年和2020个人所得税汇算清缴工作也取得圆满成功。随着经济发展,收入水平逐渐提高,收入来源多样化,对于纳税人部分收入信息基层税务局难以掌握,使个人所得税征管工作难度增加。本文利用文献研究法、实地访谈法和个案研究法,并结合作者自身的工作经历,以巴彦淖尔市L区个人所得税征管现状为切入点,发现目前L区在个人所得税征管工作中存在基层税务局征管效率低,纳税人纳税遵从度不高,不按规定进行全员全额申报,部分高收入人群隐瞒收入,税务局征管信息采集困难等问题。通过对问题的深入剖析,发现产生这些问题的原因分别是L区税务局征管力量薄弱、对个税政策不了解、违法处罚力度不够、税收征管信息化建设落后。最后提出通过加强征管队伍建设、提升纳税遵从度、利用大数据完善征管信息平台、加强税务建设等对策来解决L区个人所得税征管问题。本文旨在解决L区个人所得税征管中存在的问题,提升基层税务机关征管能力,增强纳税人的税收遵从度,防止税款流失,希望为完善我国个人所得税征管制度提供一些理论依据和切实可行的方法对策。

关键词：个人所得税税收征管纳税遵从度 L区税务局