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纳税人纳税遵从度研究

纳税人纳税遵从度研究

作者：陈艺华中师范大学

学位级别：硕士

一个国家的建设需要倚靠财政收入,财政收入的多少由税收收入的多少决定,而税收收入的多寡由纳税人的纳税遵从度决定。眼下我国的经济正在高速增长,但伴随收入增长而产生的税收不遵从问题却也愈加突出,尤其是在目前税源管理越来越少倾向... 详细信息

一个国家的建设需要倚靠财政收入,财政收入的多少由税收收入的多少决定,而税收收入的多寡由纳税人的纳税遵从度决定。眼下我国的经济正在高速增长,但伴随收入增长而产生的税收不遵从问题却也愈加突出,尤其是在目前税源管理越来越少倾向于精细化管理的情况下,关于纳税遵从度的问题引起社会高度关注。研究我国纳税人纳税遵从度能够使得税收成本降低,纳税人的纳税遵从意识一旦得到提高,化被动、反感的纳税意识为主动积极的纳税态度,政府的管理效能就能得到显著提高。提升纳税人的纳税遵从度亦是润滑税收执法机关与纳税人之间关系的良方,减少纳税人与税务征收机关在开展纳税活动中产生的矛盾与摩擦,让税务机关的工作开展得更加顺利。纳税人纳税遵从度的高低是检测税收管理水平的一项重要指标,同时也是公民纳税自觉性及纳税意识提高的的重要体现。从长远来看,提升纳税人的纳税遵从度对于有效降低纳税成本、提高征纳效率,依法治国、依法治税,提升政府管理效能、税收征管水平,保障国家税收收入乃至财政收入等有着重要意义。本文从纳税行为、纳税人、纳税遵从的基本概念的阐述入手,结合国内外对与纳税人纳税遵从的理论及模型成果,选取最具有代表性的纳税人——私法人即企业,作为研究对象,通过发放问卷、抽样调查等方式,试图总结出纳税人纳税遵从的现状,并探索出提高纳税人纳税遵从度的途径。

关键词：税收征管税收环境纳税人纳税遵从度

新税制背景下提升我国个人所得税纳税遵从度问题研究

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新税制背景下提升我国个人所得税纳税遵从度问题研究

作者：谭力文江西财经大学

学位级别：硕士

党的十九大以来,党中央非常重视税收工作。个人所得税是我国最重要的一个直接税税种,在调节贫富差距、组织财政收入、体现税收公平、促进社会稳定中发挥重要作用。2019年,第七次修订的《中华人民共和国个人所得税法》正式实施,标志着个... 详细信息

党的十九大以来,党中央非常重视税收工作。个人所得税是我国最重要的一个直接税税种,在调节贫富差距、组织财政收入、体现税收公平、促进社会稳定中发挥重要作用。2019年,第七次修订的《中华人民共和国个人所得税法》正式实施,标志着个人所得税新制的确立,是建立现代财税体系的重要里程碑。新个税法运行至今已有三年,我国广大自然人纳税人的税法遵从度依然不高,高收入人群偷逃巨额税款的案例屡见不鲜,严重扰乱税收秩序,不利于个人所得税发挥其职能。为深入探讨提升个人所得税纳税遵从度的有效举措,本文通过文献研究法借鉴国内外大量有关个人所得税和纳税遵从度的研究成果,结合问卷调查法、案例分析法以及日常税务工作经验,梳理纳税遵从度的相关概念及其理论基础。介绍我国个人所得税得发展概况以及当前税制的特点和优点,在此背景下阐述当前各类个人所得群体纳税遵从存在的问题,分别从个人所得税法律制度、税务机关的征收管理和纳税服务等方面深入分析我国个人所得税遵从度不高的原因,并针对所分析原因,提出关于提升个人所得税纳税遵从度四大方面的建议对策。具体来说,各类个人所得群体都存在不同程度的纳税不遵从现象,包括:工资薪金方面,不少纳税人不了解个税知识和自身纳税情况,不懂得规范享受政策优惠,也不知晓纳税不遵从的责任后果,且纳税获得感不明显;扣缴义务人不充分履行扣缴义务人责任,在扣缴的人员和项目上未实现应扣尽扣,在日常工作中对员工的个税辅导也未完全到位。经营所得方面,主要体现税务机关对大多数个体工商户管理薄弱,申报质量欠佳,而其他取得经营所得的自然人往往不自觉申报纳税。劳务报酬所得方面,大部分支付单位未实现税款扣缴,且由于预扣率较高,本就不自觉的纳税人更加产生逃避纳税的动机。明星艺人、网络主播等高收入群体通常以阴阳合同、注册空壳公司等手段偷逃税款;其他所得方面,例如利息、股息、红利所得和财产租赁所得,由于行为的隐蔽性,税务机关也难以进行监管。遵从度不高,与纳税人自身、税务机关乃至全社会都有着密切关系,本文把上述问题的原因归纳为三个方面:一是个人所得税制度不完善,体现在税制偏复杂、部分税负偏高和专项附加扣除力度不足。二是征收管理不到位,体现在税收征管重心非个人、个人收入监测困难、违法成本较低和征管人才缺乏。三是纳税服务水平不高,一方面,税务机关服务不到位,在税法宣传、纳税氛围营造和日常服务质量都有所欠缺,另一方面涉税中介服务尚不完善。为提升个人所得税纳税遵从度,需多措并举构建自然人税收遵从体系,本文提出了四大方面的对策建议。一是完善个人所得税制度,以简化税制、改进税率设置、优化专项附加扣除设计等三大途径优化个人所得税税制。二是强化征收管理能力,税务部门应把握国家深化征管改革的契机,加紧打造一支税务“铁军”,压实日常管理和专项治理,加快智慧税务和金税四期的建设,深化税收大数据在自然人税收领域的应用,加大对个税违法行为的打击力度。三是提高纳税服务水平,构建和谐征纳关系。税务部门不仅要在服务方法、辅导形式、办税方式等方面持续发力,提升纳税人体验,更应充分调动涉税服务机构的力量,鼓励、引导和监管相结合,培育该行业健康有序发展,为自然人提供更多公益宣传活动、市场化服务,缓解税务机关纳税服务资源不足的问题。四是社会多部门应协同治理和齐抓共管个人所得税,将纳税和征信相结合,加强自然人纳税行为记录和信用管理,完善跨部门的联合激励和奖惩机制,提高纳税人失信惩戒力度;将纳税和道德相结合,把诚信纳税作为社会主义道德建设的重要内容,使其内化于心、外化于行;将纳税和教育相结合,让个人所得税知识作为纳税教育的必修内容,贯穿青少年教育的各个阶段,从小播下诚信纳税的种子。

关键词：个人所得税纳税遵从度综合所得

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L县纳税遵从度影响因素及提升策略研究

L县纳税遵从度影响因素及提升策略研究

作者：吴桐哈尔滨工程大学

学位级别：硕士

提升纳税遵从度是新时代的使命任务,是新时代税务局工作的重点之一。自提升纳税遵从度,优化税收营商环境上升为国家税务总局重点战略以来,如何在保障优化税收营商环境同时提高纳税人纳税遵从度成为税务局重点工作方向之一。为此,深入研... 详细信息

提升纳税遵从度是新时代的使命任务,是新时代税务局工作的重点之一。自提升纳税遵从度,优化税收营商环境上升为国家税务总局重点战略以来,如何在保障优化税收营商环境同时提高纳税人纳税遵从度成为税务局重点工作方向之一。为此,深入研究纳税遵从度的影响因素,以及各影响因素如何影响纳税遵从度,并且基于这些影响因素提出提升纳税遵从度的政策建议,成为税务系统亟待解决的研究课题。基于纳税遵从理论,以L县为研究对象,首先依据国内外研究学者的研究和如今社会时代背景界定纳税遵从度具体概念,在梳理纳税遵从工作的现状基础上,从政策、纳税人、执行机构、新兴技术、社会背景五个维度设计调查问卷,通过描述性分析、相关性分析和回归分析,确定影响纳税遵从度的因素,并对影响程度排序,在此基础上结合L县实际情况,确认L县提升纳税遵从度应关注的重点因素内容,最终提出强化纳税人纳税意识、完善执行机构工作方式、运用新兴技术辅助纳税工作等建议。

关键词：纳税遵从度影响因素税收征纳关系

社会保险费对企业纳税遵从度的影响——基于《社会保险法》实施的准自然实验

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社会保险费对企业纳税遵从度的影响——基于《社会保险法》实施的...

作者：程晓虎安徽财经大学

学位级别：硕士

根据我国2021年出台的《关于进一步深化税收征管改革的意见》指示,提高纳税遵从度将会是我国未来一段时间税收征管改革的重要目标。提高纳税遵从度在现阶段我国推行大规模减税降费政策的情况下,对稳定我国财政收入起重要作用。根据研究... 详细信息

根据我国2021年出台的《关于进一步深化税收征管改革的意见》指示,提高纳税遵从度将会是我国未来一段时间税收征管改革的重要目标。提高纳税遵从度在现阶段我国推行大规模减税降费政策的情况下,对稳定我国财政收入起重要作用。根据研究显示,自《社会保险法》实施以来,企业缴纳的社会保险费规模上涨幅度明显。根据统计年鉴数据显示,仅在2011年政策实施当年,我国社会保险基金收入同比提高10%。另一方面随着我国经济水平不断提高,全国基本工资水平在不断上调,社会保险费缴纳工资基数相应水涨船高。加之我国社会保险费率偏高,导致我国企业尤其是劳动密集型企业劳动力成本居高不下,压缩企业利润,影响企业活力。在高额社会保险费影响下,企业的财务行为可能会受到影响:即面对高额社会保险费挤压企业现金流,企业为了保持较高现金流水平可能会通过一些违背道德的低成本方法如逃避税款来转移资金下行压力,企业纳税遵从度随之下降。纳税遵从度下降不仅会导致我国税收收入流失、影响财政收入,也不利于我国税收改革。因此本文选取中国A股上市公司为研究对象,以2011年《社会保险法》实施作为准自然实验,构建双重差分模型来探究社会保险费增加对企业纳税遵从度的影响。本文发现:《社会保险法》实施后增加了企业的社会保险费负担,高额的社会保险费会降低企业的纳税遵从度,这一结果是通过影响企业的自由现金流水平来实现的。此外,本文进一步异质性分析研究发现,社会保险费负担增加对企业纳税遵从度的影响在不同地区,不同股权性质企业之间的影响也不相同,其中社会保险费负担对国有企业纳税遵从度的影响较小,对非国有企业影响较大;社会保险费负担对东部地区企业纳税遵从度影响较大,对中、西部地区影响较小。并依据上述研究提出降低社会保险费负担、扩宽企业外部资金获取渠道、深化税收征管改革、加强税收教育等相关建议。

关键词：社会保险费《社会保险法》纳税遵从度

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J市运用大数据提升纳税遵从度问题研究

J市运用大数据提升纳税遵从度问题研究

作者：刘家栋山东大学

学位级别：硕士

自2020年以来,疫情、对外贸易、房地产等不确定性因素叠加导致地方经济发展稳定性受到极大影响,财政收入形势也较为严峻,财政收入对经济运行、社会公平、资源配置等都会产生极大地影响。税收是财政收入的主要来源,在国家治理中发挥着基... 详细信息

自2020年以来,疫情、对外贸易、房地产等不确定性因素叠加导致地方经济发展稳定性受到极大影响,财政收入形势也较为严峻,财政收入对经济运行、社会公平、资源配置等都会产生极大地影响。税收是财政收入的主要来源,在国家治理中发挥着基础性、保障性、支柱性的作用,实现税款应收尽收是保障国家财政健康运行的重要基础。然而,随着“放管服”改革的不断深化,营商环境优化的同时,部分不法企业或个人趁机通过虚开发票、偷税漏税、虚报个税等扰乱经济秩序,严重侵害了税款征收的根基,因纳税不遵从行为而被税务机关立案查处的案件层出不穷,在这种情况下,通过打击偷逃税款行为、提升全社会纳税遵从就愈发重要。当前社会进入大数据时代,大数据、云计算、人工智能等新一代信息技术在国家治理能力和治理体系现代化进程中发挥着越来越重要的作用。提升纳税遵从度本质上就是政府治理的过程,纳税遵从度的提升更多依靠税法的普及、纳税意识的培养、税务机关对违法行为的打击。在大数据时代之前,税务机关在稽查力度上,更多依靠查账等人工手段,效率低、准确性差,大数据的发展,让税务机关通过运用新技术手段,实现对纳税人生产经营活动的全方位监控成为可能,企业的一切行为都以数据的形式进行记录,而数据的拥有者,不仅仅属于企业自身,还可能会数据政府机关、互联网,这对于纳税遵从度的量化评价以及通过升级手段增加偷逃税款稽查概率以提升纳税遵从度产生了根本性的推动。如何利用大数据识别税法不遵从风险,推进纳税遵从度提升,从而推动税收治理现代化已成为当前经济社会管理中必须直面的课题。本文以J市运用大数据提升纳税遵从度的实践为研究对象,阐述了大数据背景下J市提升纳税遵从度的必要性和可行性,通过采访调研以及问卷调查构建评价指标,对J市纳税遵从度以及大数据应用度进行量化,在此基础上,构建大数据提升纳税遵从度理论模型,从理论上进一步验证了大数据对纳税遵从度提升的关键作用。同时,深入剖析J市利用大数据提升纳税遵从存在的问题及成因,研究发现J市存在大数据利用率低、数据分析水平不足、应用范围有待拓展、纳税信用评级结果运用不足等问题,其成因表现为大数据管理机制不健全、人才短缺、大数据理念缺乏、纳税信用评价体系建设不完善等,结合调查研究探索出加强信息化建设、强化人才培养、树立“数据驱动思维”、推广纳税信用四条路径。通过本文的系统性阐述,从理论和实践上总结了J市利用大数据提升纳税遵从度的重要经验,对于全国应用大数据提升社会纳税遵从度有重要参考意义,也是政府利用大数据等新一代信息技术提升治理能力、推进政府治理体系现代化的一次重要探索。

关键词：大数据纳税遵从度数据分析税收治理

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纳税遵从度的影响因素分析及其对策研究

当代经济 2017年第20期34卷 132-133页

作者：朱明慧湖北经济学院湖北武汉430205

纳税遵从是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务,向国家及时、准确申报,按时正确缴纳应缴纳的各项税收,并且服从税务部门及其税务执法人员符合法律法规的管理行为。反之,就是纳税不遵从。如何提高纳税人的遵从度,是一个复杂、困难的问... 详细信息

纳税遵从是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务,向国家及时、准确申报,按时正确缴纳应缴纳的各项税收,并且服从税务部门及其税务执法人员符合法律法规的管理行为。反之,就是纳税不遵从。如何提高纳税人的遵从度,是一个复杂、困难的问题。研究纳税遵从度的影响因素及解决措施,能够有效解决我国纳税遵从度低,偷、逃、避、抗税情况严重的现状。其中起作用的因素很多,除了纳税人的法治意识、侥幸心理和遵从意识等主观因素,还有法律制度、社会环境和经济发展水平等客观因素。本文主要从影响因素、社会现状和政策建议三个主要方面,阐述了纳税遵从度的研究背景及意义,从税收制度、征管效率、税务机关组织形式三方面研究了其对纳税遵从度的影响,并归纳总结了如何提升我国纳税遵从度的政策建议。

关键词：纳税遵从度税收制度征管效率税务机关

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我国纳税遵从度的衡量研究

我国纳税遵从度的衡量研究

作者：张丽北京交通大学

学位级别：硕士

一个国家或地区的纳税遵从程度可以反映出税收法规的执行程度，特别是纳税人自觉自愿纳税的状况，纳税遵从度直接反映税法实施的有效性，反映税收流失规模。通过对纳税遵从程度的衡量，可以对纳税人纳税状况进行评价，从而有利于政府税... 详细信息

一个国家或地区的纳税遵从程度可以反映出税收法规的执行程度，特别是纳税人自觉自愿纳税的状况，纳税遵从度直接反映税法实施的有效性，反映税收流失规模。通过对纳税遵从程度的衡量，可以对纳税人纳税状况进行评价，从而有利于政府税收部门强化税收管理。在最近二十年间，许多发达国家和一些发展中国家都对各自国家的纳税遵从程度展开了调查和研究。而我国对税收遵从的关注和研究还远远落后于国外，我国目前还没有权威机构对纳税遵从程度进行衡量，在对纳税遵从程度的统计和研究方面几近空白。因此，本文将以此为题进行研究。本文将要完成的工作是：一、在纳税遵从理论的基础上，阐述纳税遵从理论对我国的借鉴意义，并从纳税心理、税制效率、征管水平、遵从成本等方面分析了纳税遵从的影响因素;二、介绍了国外纳税遵从度衡量的四个主要研究理论：期望理论、认知结构理论、代理理论和威慑理论。并选取了美国、澳大利亚、爱尔兰和日本四个具有代表性的国家，分别介绍了这四个国家纳税遵从度的情况或者是它们为提高纳税遵从度所采取的措施。三、重点研究了我国纳税遵从度的现状。本文从税收流失的角度衡量了我国2000年-2005年由于地下经济所导致的纳税不遵从度和增值税的纳税遵从度情况。根据测算结果分析了我国目前纳税遵从度的现状，并从公民纳税意识、税制缺陷、惩罚力度等方面分析了我国纳税遵从度的原因。四、结合我国纳税遵从度的现状，并借鉴国外经验，建议以税务审查数据、调查数据、财务数据、实验数据等为基础结合其他方法作为我国纳税遵从度衡量的具体方法。五、从完善税制降低税收遵从成本、提高纳税服务、实行纳税等级信誉管理制度以及加大税收惩罚力度等方面为提高我国纳税遵从度做出努力。

关键词：纳税遵从纳税遵从度衡量税收流失

重点税源企业纳税遵从度问题研究 ——以DM公司为例

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重点税源企业纳税遵从度问题研究 ——...

作者：张旭斌天津大学

学位级别：硕士

我国自“十二五”时期以来,国民经济持续快速的向前发展,在企业类型多样化和企业规模扩大化的大背景下,作为纳税巨头的重点税源企业也在快速增加、不断扩大,我国的税收收入有很大一部分比重来源于重点税源企业的税收收入,因此,重点税源... 详细信息

我国自“十二五”时期以来,国民经济持续快速的向前发展,在企业类型多样化和企业规模扩大化的大背景下,作为纳税巨头的重点税源企业也在快速增加、不断扩大,我国的税收收入有很大一部分比重来源于重点税源企业的税收收入,因此,重点税源企业纳税遵从度的提高,对于国家财政收入来源的稳定,国民经济持续、健康的发展,税务机关征管体系的完善,社会诚信纳税意识的树立等方面都具有非常重要的现实意义。然而重点税源企业由于涉及行业多、经营范围广,而税收政策又具有较强的专业性和针对性,造成很多企业在实际会计核算和财务管理方面存在一定的税务风险,对国家的税收收入和企业的自身发展造成不利影响,因此对重点税源企业的纳税遵从度研究工作势在必行。本文通过国内外关于纳税遵从度理论的研究,总结归纳出适合中国国情的理论内容。利用文献与资料法、比较分析法和调查研究法等方法对重点税源企业纳税遵从度进行分析。选取有代表性的重点税源企业DM人寿保险有限公司为案例,通过对该企业纳税遵从度现状的调查分析,再结合文中所阐述的纳税遵从度理论相互验证,发现DM人寿保险有限公司在纳税遵从度方面存在少缴、漏缴印花税和个人所得税等问题,在深入挖掘产生问题背后的行业原因、税制原因、心理原因、人才原因后,提出公司在内控机制、管理机制、加强财税政策解读能力等方面的解决措施。在此基础上,利用纳税遵从度基础理论和税收相关的法律法规,从重点税源企业和税务机关两个角度,以《重点税源监控工作规程》为蓝本,提出做好重点税源数据采集分析、加强企业财务人员业务水平、提高税务机关纳税服务质量、扩大税收相关政策宣传普及等一系列建议,从而达到优化重点税源企业纳税遵从度的方法,希望能为我国重点税源企业在纳税遵从度方面的研究提供参考价值。

关键词：重点税源企业纳税遵从度税收法律法规架构设计纳税信用

个体工商业户纳税遵从度及其影响因素——基于对宁夏银川市176户的调查

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山东财政学院学报 2013年第3期 5-10页

作者：张会萍王会贤奚优芬宁夏大学经济管理学院宁夏银川750021

借鉴陈金保和陆坤对企业税收遵从意识测评的研究成果,设计了个体工商业户纳税遵从度及其影响因素调查问卷,通过建立线性评价方程测算了银川市个体工商业户的纳税遵从度,并使用因子分析法归纳出影响个体工商业户纳税遵从度的八大影响因子... 详细信息

借鉴陈金保和陆坤对企业税收遵从意识测评的研究成果,设计了个体工商业户纳税遵从度及其影响因素调查问卷,通过建立线性评价方程测算了银川市个体工商业户的纳税遵从度,并使用因子分析法归纳出影响个体工商业户纳税遵从度的八大影响因子,然后对纳税遵从度与八大影响因子之间的关系进行了回归分析。结果表明,银川市个体工商业户纳税遵从度不高,对其影响显著的因素分别是税务服务水平、税收政策知识认知程度、税收制度、社会风气、税负公平性、税收征管力度。

关键词：个体工商业户纳税遵从度影响因素