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政策性负担与审计师风险应对——基于关键审计事项的研究

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南京审计大学学报 2022年第4期19卷 32-40页

作者：楚有为南京审计大学政府审计学院江苏南京211815

基于我国上市公司全面实施新审计准则后审计师增加披露关键审计事项这一制度背景,采用2017—2020年A股非金融上市公司数据,检验政策性负担对审计师风险应对决策的影响。研究发现,企业政策性负担水平越高,审计师越可能披露更多关键审计事... 详细信息

基于我国上市公司全面实施新审计准则后审计师增加披露关键审计事项这一制度背景,采用2017—2020年A股非金融上市公司数据,检验政策性负担对审计师风险应对决策的影响。研究发现,企业政策性负担水平越高,审计师越可能披露更多关键审计事项,以此降低风险,具体表现为披露数量更多,披露内容更详细。机制检验表明,企业经营风险和代理成本是政策性负担影响关键审计事项的两个渠道。在劳动保护较强、市场化程度较高的地区,政策性负担与关键审计事项之间的正相关关系有所增加,而良好的内部控制削弱了政策性负担与关键审计事项披露特征之间的关系。研究结果表明,政策性负担与被审单位风险密切相关,审计师的风险应对决策考虑到了政策性负担对企业经营的负面影响。

关键词：政策性负担新审计准则关键审计事项经营风险代理成本风险应对决策内部控制

分层制度背景下关键审计事项披露特征研究——基于新三板挂牌企业的经验数据

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中国注册会计师 2023年第9期 26-32,3页

作者：钱思园路军浙江财经大学会计学院

新三板分层制度背景下监管机构对精选层和创新层要求披露关键审计事项,对基础层不作强制性要求,异质化监管下的关键审计事项披露特征值得关注。本文整理了3234份新三板挂牌企业2017-2020年审计报告,从公司、关键审计事项数量、类别以及... 详细信息

新三板分层制度背景下监管机构对精选层和创新层要求披露关键审计事项,对基础层不作强制性要求,异质化监管下的关键审计事项披露特征值得关注。本文整理了3234份新三板挂牌企业2017-2020年审计报告,从公司、关键审计事项数量、类别以及事务所层面系统分析了其关键审计事项披露情况。研究发现,在审计报告中沟通关键审计事项这一改革在新三板挂牌企业中有效推进,其规范化程度逐渐向上市公司靠拢,且在分层监管下各层级企业呈现出不同的披露特征,但仍存在如披露关键审计事项类别方面有一定模板化倾向等问题。本文有助于深化对中小企业的新审计准则执行情况的认识、丰富分层制度的研究,同时为各利益相关方了解新三板关键审计事项披露提供参考。

关键词：分层制度新三板关键审计事项新审计准则

上市公司ESG质量与审计收费关系研究 ——基于政策效应和审计师行业专长的视角

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上市公司ESG质量与审计收费关系研究 ——基于政策效应和审计师行...

作者：展露萍山东大学

学位级别：硕士

随着我国市场经济的不断发展,企业经营业务越来越复杂,信息透明度降低,给投资者带来更多不确定性,外部审计发挥着越来越重要的作用。2015年至今,中国政府部门以及监管机构出台了一系列有助于ESG发展的法律法规和战略,如2015年的新《环... 详细信息

随着我国市场经济的不断发展,企业经营业务越来越复杂,信息透明度降低,给投资者带来更多不确定性,外部审计发挥着越来越重要的作用。2015年至今,中国政府部门以及监管机构出台了一系列有助于ESG发展的法律法规和战略,如2015年的新《环保法》、2020年出台绿色金融政策、提出“碳达峰、碳中和”目标、高质量发展目标等,促进国内ESG信息披露体系的进一步完善。《2022中国ESG发展创新白皮书》报告显示,2022年在利空因素影响下,国内ESG公募基金依然强劲发展,ESG公募基金管理规模接近3000亿元,较去年同期增加近500亿元。由此可见,ESG越来越受到监管方和投资者的重视。因此本文想要研究ESG与审计收费的关系,以及这种关系的影响因素。通过查阅国内外已有的文献,发现国内外学者都未将重污染行业的ESG和审计收费两者关联起来研究,加入政策效应的研究较少,而对审计师行业专长调节ESG与审计收费关系方面更是存在研究空白。本文以2010—2021年沪深A股重污染行业上市公司为样本,以我国2015年新《环保法》和2017年新《审计准则》的实施为研究切入点,基于信息不对称理论、审计费用结构理论等,通过规范研究法和实证研究法进行分析。实证结果表明在重污染行业中,ESG质量越好的企业审计收费越低。新环保法颁布实施后,企业ESG质量与审计收费之间显著负相关,而在实施前两者没有显著的关系。新审计准则也有这样的调节作用,在新审计准则颁布实施前,ESG不能明显影响审计收费,而在实施后ESG明显地降低审计收费,意味着这两个政策正向调节了 ESG质量与审计收费之间的负相关关系。两个政策的调节作用在法律环境好的地区和融资约束程度较强的企业中更明显。进一步研究表明,审计师行业专长与ESG质量在降低审计收费上有替代关系,即聘用更具有行业专长的事务所或审计师时,企业通过ESG行为来降低审计收费的效果更差。分组检验结果表明,这种替代关系也在法律环境好的地区和融资约束强的企业中更显著。本文的创新点如下:第一,聚焦重污染行业,迎合我国的环境保护倡议和市场对外部审计的更高要求,一定程度上补充了宏观政策对微观企业的影响的研究成果。第二,探究了审计行业专长、ESG与审计收费的关系,并考察企业所在地的法律环境和企业面临的融资约束程度对调节效果的影响,在新的维度上充实了审计行业专长、ESG与审计收费之间的研究结论,同时对政府建设良好法治环境、多方合作培育审计行业专长有借鉴意义。第三,选择市场组合法衡量事务所层面的行业专长,体现会计师事务所作为一个整体实现行业专长的重要性,丰富了审计师行业专长方面的研究结论。

关键词： ESG 审计收费新环保法新审计准则审计师行业专长

关键审计事项披露对企业债务融资成本的影响研究

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关键审计事项披露对企业债务融资成本的影响研究

作者：王明月苏州大学

学位级别：硕士

2016年12月,财政部颁布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,开始要求披露关键审计事项。这次改革旨在提高审计报告的信息含量和沟通价值,从而对企业利益相关方做决策提供增量信息。债权人是企业重要... 详细信息

2016年12月,财政部颁布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,开始要求披露关键审计事项。这次改革旨在提高审计报告的信息含量和沟通价值,从而对企业利益相关方做决策提供增量信息。债权人是企业重要的利益相关者,在债权人看来,借款的前提是预估在未来可以收回本金并获得利息收入,所以控制借款的风险至关重要,而企业的财务报告和审计报告是重要的信息来源。因此,本文从关键审计事项着手,探究其对企业债务融资成本的影响。本文选取2017年至2020年所有A股上市企业为样本,在取得关键审计事项段的数据后,运用python进行文本分析,取得关键审计事项复杂程度、精确度等相关指标信息,进行实证分析,得出结论如下:(1)关键审计事项与债务融资成本呈现显著的正相关关系。(2)在经营风险高、融资约束高、非国有、信息透明度低、审计质量低的企业中,关键审计事项更容易引起企业债务融资成本的上升。(3)若披露了商誉型和关联交易型事项,则企业债务融资成本会显著提高。本文可能的创新点在于:第一,研究视角方面,从风险信号和心理学两个角度出发,研究关键审计事项对债务融资成本的影响路径,拓宽关键审计事项导致的经济后果、信息披露与企业债务融资成本的研究视角。第二,指标度量方面,细分关键审计事项披露特征,从关键审计事项的数量、复杂程度、精确度、文本长度等方面对关键审计事项的披露特征进行度量,丰富了对关键审计事项的细分和度量指标。第三,研究思路方面,本文以审计报告改革作为切入点,研究关键审计事项对企业债务融资成本的影响,并辅以不同调节变量和不同类型关键审计事项进行分析进一步研究,为债务融资成本的研究提供新思路。

关键词：新审计准则关键审计事项债务融资成本关键审计事项分类文本分析法

房地产企业关键审计事项披露对盈余管理的影响研究——以中华企业为例

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房地产企业关键审计事项披露对盈余管理的影响研究——以中华企业...

作者：孙欣洁甘肃政法大学

学位级别：硕士

审计报告旨在向使用者传递信息,为改善传统审计报告内容单一与信息个性化缺乏问题,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)于2015年发布新审计准则,由此推动变革审计报告模式的进程。为趋同于国际审计准则,我国财政部于2016年发布新修订的审... 详细信息

审计报告旨在向使用者传递信息,为改善传统审计报告内容单一与信息个性化缺乏问题,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)于2015年发布新审计准则,由此推动变革审计报告模式的进程。为趋同于国际审计准则,我国财政部于2016年发布新修订的审计准则,其中值得关注的是《1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,审计准则中明确表示A+H股于2017年1月1日适用,2018年1月1日范围扩大至全体上市企业,增加关键审计事项段旨在增强审计报告信息含量和强化注册会计师专业胜任能力。通过关键审计事项的确定及披露内容,明确对预期使用者的重要意义,从房地产行业的关键审计事项披露出发,探讨对企业盈余管理的影响,有助于明晰二者的关系,丰富新审计准则的理论研究,同时为预期使用者提供决策参考。通过对相关文献进行梳理,采用规范研究法、实证分析法对关键审计事项披露及盈余管理进行了界定,基于委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论、保险理论,对关键审计事项披露对盈余管理作进一步的机理分析,以行业经营现状为依据选定房地产行业,通过对116家A股房地产企业关键审计事项披露现状及盈余管理现状进行分析。以中华企业为具体研究对象,选取2013-2020年为研究范围,借助Wind数据库进行数据查找与收集,研究从应计盈余管理和真实盈余管理两方面入手,从收入确认、存货跌价准备计提与转回、政府补助及关联方交易四个盈余管理手段进行定性研究,再运用Stata15.0软件衡量企业盈余管理程度,以确保结果的科学性,避免单一方法可能带来的结果偏差,最终得出关键审计事项披露前后对盈余管理的影响。基于以上研究,得出由于我国政策逐渐完善,企业管理层更倾向于真实盈余管理手段,关键审计事项披露有效抑制企业盈余管理行为,但存在一定的滞后性。鉴于此,企业要完善治理机制,缓解信息不对称带来的负面影响;提升注册会计师专业素养,保持自身独立性和职业怀疑态度;加大执法力度及完善市场机制,保护中小投资者根本利益,不仅丰富了关键审计事项披露对企业盈余管理的影响的研究,也为今后具体行业的研究提供了新的思路。

关键词：关键审计事项披露盈余管理房地产行业新审计准则

关键审计事项披露分析与改进研究——以安永审计中兴通讯为例

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关键审计事项披露分析与改进研究——以安永审计中兴通讯为例

作者：宋昕咛中南财经政法大学

学位级别：硕士

根据形势发展的需要,2016年12月23日,我国财政部印发了12项中国注册会计师审计准则,以下简称为新审计准则。其中第1504号审计准则在众多准则之中地位最为重要。新审计准则的颁布意味着传统审计报告已经无法满足审计实务的应用需求。对... 详细信息

根据形势发展的需要,2016年12月23日,我国财政部印发了12项中国注册会计师审计准则,以下简称为新审计准则。其中第1504号审计准则在众多准则之中地位最为重要。新审计准则的颁布意味着传统审计报告已经无法满足审计实务的应用需求。对比新审计准则实施前后的情况可以发现,新准则的运行有助于提升审计报告的信息含金量,促进审计程序的公开化和透明化。此次国内新审计准则的变革受到国际审计准则改革的深刻影响,意味着国内审计行业标准不断突破进步,向国际发达国家靠近,象征着国内审计行业朝着国际接轨。截止到目前,新审计准则已全面实施四年有余。以此为契机,本文从会计师事务所角度探索新审计准则在实务工作中的具体实施情况,以安永会计师事务所为研究主体,对其从2016年到2020年度在审计报告中公开列示的关键审计事项内容进行挖掘探讨,了解安永当前是如何披露中兴通讯关键审计事项的,指出目前存在的一些问题,并给出个人建议。本文经过研究分析发现,安永事务所在披露中兴通讯关键审计事项时虽然依照了准则基本规定,但是仍然存在缺陷和不规范之处。在披露的形式方面,安永采用了表格的形式列示;在披露的内容方面,本文发现安永华明事务所2016年到2020年公开的关键审计事项暴露的披露不足之处有:披露要素不符合规范、披露数量不足、披露模板化、不同年度披露内容差异化小等等。安永事务所选择披露的关键审计事项的类型主要集中在资产减值类和收入确认类相关事项,从中可以看出安永披露的关键审计事项缺乏对特定审计客户的针对性。本文从多个方面分析了事务所在披露关键审计事项时暴露这些不足的根源,分别是:审计执业人员专业基础素养不足,无法做出准确的职业判断;会计师事务所的审计质量控制体系不完善,包括对执业人员的培训不到位、质量复核不到位、缺乏具体披露规范、事务所之间的竞争白热化等;监管机构方面的原因,包括监管机制不健全、管控力度不够等。最后针对安永事务所在关键审计事项披露中暴露的不足和导致缺陷的根源,本文从不同角度列出了一系列关于安永事务所如何完善关键审计事项披露的建议。由于安永事务所在行业内业绩水平遥遥领先,其在披露关键审计事项时暴露的不足也很有典型性,所以笔者期望通过本文的研究,一方面对安永事务所在实务工作中完善关键审计事项的披露有所帮助,为其他会计师事务所的披露提供借鉴,另一方面能够推动学者对关键审计事项的深入探究,促进关键审计事项披露的内容与形式得到进一步完善,推进审计报告的进步与发展。

关键词：关键审计事项新审计准则审计报告信息披露

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我国新审计报告准则实施影响研究

全国流通经济 2019年第19期 177-179页

作者：朱亚尖杭州市五云山疗养院

审计报告在市场中具有很大的作用,就目前市场上投入使用的新审计准则下的审计报告来看,其在内容含量上较原有审计报告丰富,获得了大多数使用者的认可。新审计报告准则所带来的影响是多方面的,而与其影响有关的研究大多集中在某几个方面... 详细信息

审计报告在市场中具有很大的作用,就目前市场上投入使用的新审计准则下的审计报告来看,其在内容含量上较原有审计报告丰富,获得了大多数使用者的认可。新审计报告准则所带来的影响是多方面的,而与其影响有关的研究大多集中在某几个方面,需要进行进一步的总结与完善。根据目前的情况,对我国新审计报告准则改进及影响的研究符合时代要求。财政部在2016年12月出台《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12准则。本文在相关理论文献的基础上,对我国新审计报告准则实施影响进行研究,针对存在的问题提出相应的对策。

关键词：新审计准则实施影响