检索结果-南通市图书馆

作者：徐婉莹四川师范大学

学位级别：硕士

2001年发生的安然事件是公司与事务所合谋舞弊之典型,为规范上市公司内部控制,美国颁布SOX,要求从2006年起,全部在美上市公司需披露内控自评估报告并开展内控审计,该法案涉及我国在美上市的76家公司。为此,我国迫切需要进一步制定与完... 详细信息

2001年发生的安然事件是公司与事务所合谋舞弊之典型,为规范上市公司内部控制,美国颁布SOX,要求从2006年起,全部在美上市公司需披露内控自评估报告并开展内控审计,该法案涉及我国在美上市的76家公司。为此,我国迫切需要进一步制定与完善内部控制相关政策,一系列相关制度随之出台。大体而言,我国公司内部控制政策主要参考沿用了美国的相关规定,但整合审计相关法规差异较大。美国AS5要求上市公司必须选择整合审计,而我国可以自由抉择执行整合审计或者执行单独审计。那么,我国的上市公司在两者之间会如何进行选择?选择时的考量因素是什么?不同的选择偏好会给公司带来何种经济后果呢?基于此,本文以整合审计策略为视角,探讨公司管理层整合审计的抉择因素及经济后果,从而研究公司内部控制对审计费用的影响路径与影响方向。本文结合文献分析方法和统计分析方法发现:一是,公司内控质量对审计费用呈显著负向影响,即公司内控质量好,会产生较低的审计费用;二是公司内控质量与整合审计呈显著正相关关系,即公司内控质量好,倾向于选择整合审计;三是,内控质量对审计费用呈显著负向影响,整合审计对审计费用呈显著负向影响,整合审计在内控质量与审计费用间具有部分中介效应,即内控较好的公司具有较高的审计费用议价优势,可能通过采用整合审计,获取审计费用折价。本文以整合审计策略选择为视角,分析了公司内控质量与整合审计选择倾向的关系,并初步验证了整合审计在公司内控质量和审计费用中的中介效应。研究结论一方面拓展了中国资本市场公司内部控制、审计费用相关研究文献,另一方面丰富了公司对于整合审计与单独审计的选择行为研究,为进一步强化和促进上市公司内控情况、完善整合审计相关政策法规提供有价值的参考建议。

关键词：内控质量整合审计单独审计审计费用中介效应

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上市公司整合审计业务流程优化问题研究

上市公司整合审计业务流程优化问题研究

作者：邢萌杭州电子科技大学

学位级别：硕士

安然、世通事件发生后，世界各国普遍质疑财务报表审计对上市公司财务信息可靠性的保证程度。同时，作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的重要防线，内部控制受到了更为深入、广泛的关注。美国国会在2002年颁布《萨班斯—奥克利法案》... 详细信息

安然、世通事件发生后，世界各国普遍质疑财务报表审计对上市公司财务信息可靠性的保证程度。同时，作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的重要防线，内部控制受到了更为深入、广泛的关注。美国国会在2002年颁布《萨班斯—奥克利法案》（简称SOX法案），首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。为顺应国际资本市场监管变革趋势以及结合我国自身资本市场需要，2008年以来，财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）和《企业内部控制审计指引》（简称《指引》）等一系列规定，确立了我国企业内部控制审计制度。这对全面提高企业管理水平及增强风险防范意识具有重要的理论意义和现实价值。虽然内部控制审计与财务报表审计是两种不同类型的鉴证业务，各自具有特殊性，但是从审计流程来看，两者存在诸多共性。在实践探索中，美国公众公司会计监督委员会（简称PCAOB）于2007年发布财务报告内部控制审计新标准第5号审计准则（简称AS5）。AS5遵循降低审计成本的动机，首次提出整合审计这一创造性概念，强调采用“风险导向、自上而下”的方法，通过资源共享、审计流程再造，同时满足两种审计目的。根据目前我国上市公司内部控制审计情况，在纳入2012年度实施范围的853家上市公司中，除20家公司单独实施内部控制审计外，其余833家公司均采取内部控制审计和财务报表审计相互整合的形式[1]。这表明，整合审计已是我国上市公司内部控制审计的主流方式。然而，作为融合国际先进经验、立足本国国情的创造性成果的《指引》虽然提倡整合审计，但是并没有明确提出如何开展整合审计，这样不利于注册会计师顺利开展整合审计。如何降低风险节约成本，切实有效开展内部控制审计业务？是否需要采用整合审计，如何优化整合审计业务流程？有待研究。本文首先介绍了整合审计产生的背景及概念，并经整合审计需求理论、成本效益权衡原则和风险控制理论三方面论证，为整合审计的实施提供了理论支撑。其次，通过对两种审计业务的比较分析，构建财务报表审计与内部控制审计的关系矩阵，对两者的区别与联系进行明确界定，系统阐述开展整合审计的必要性和可行性，为将两项审计业务进行优化整合奠定坚实基础。再次，阐述整合审计的内涵、优化要点及实施途径，围绕关键整合点对整合审计业务流程进行优化分析，同时构建整合审计业务流程图，形成整合审计操作路径。第四，在前述理论研究的基础上，针对2012年被出具内部控制否定意见的上市公司（共4家）进行整合审计实务应用分析，对整合审计实务操作进行简要探讨，证实整合审计的可操作性。最后，从政府监管、上市公司治理、会计师事务所三个角度为在我国顺利开展整合审计提出建议。

关键词：内部控制审计财务报表审计整合审计

内部控制与财务报表整合审计研究 ——以L会计师事务所对S公司的整合审计为例

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内部控制与财务报表整合审计研究 ——...

作者：李秀婕天津财经大学

学位级别：硕士

自《企业内部控制审计指引》颁布以来,内部控制越来越受到我国大多数上市公司的重视,整合审计的出现是财务报表审计和内部控制审计的结合与延伸,并逐渐发展成为了我国会计师事务所审计上市公司的主流方式,但这并不意味着内部控制已经在... 详细信息

自《企业内部控制审计指引》颁布以来,内部控制越来越受到我国大多数上市公司的重视,整合审计的出现是财务报表审计和内部控制审计的结合与延伸,并逐渐发展成为了我国会计师事务所审计上市公司的主流方式,但这并不意味着内部控制已经在我国受到了足够的关注和重视。理论上实施整合审计无论是从审计效率、成本,还是从审计效果来看,都是更优于单独审计的。但是如今在实务中整合审计依然存在诸多问题,本文则通过实务案例,聚焦问题本身提出建议。本文通过文献研究与案例分析相结合的方法,将整合审计理论与实务相结合,聚焦目前会计师事务所对上市公司实施整合审计时存在的问题,提出完善建议。通过概述L会计师事务所对S公司执行整合审计的过程,分析案例中整合审计各阶段出现的问题,比如审计人员整合经验不足、注册会计师对内部控制审计的重视度不够、控制测试的时间及范围安排不合理、连续审计对审计谨慎性影响等,并针对性提出改进方案,比如会计师事务所应注重加强审计人员的执业能力以培养对整合审计的全局意识、合理安排审计时间、利用辅助审计系统降低人为因素对审计结果的影响以及完善审计质量控制制度等加强审计质量的建议。通过案例引申至对我国整合审计业务的更多思考,包括会计师事务所加强整合审计质量控制、加快制定整合审计指引、强制上市公司轮换审计机构等,为完善我国整合审计的发展提出建议。整合审计的概念虽已提出数年,但目前研究主要还是在必要性与可行性、整合流程的研究上,对于理论与实务案例的结合还不多。在此基础上,通过案例指出相关问题,并将相关问题及改进建议代入分析,使其更具体、清晰,为整合审计业务的开展提供借鉴,通过两项审计的不同视角,可以帮助被审计单位提高财务信息质量,增强财务报告的可信度。

关键词：整合审计内部控制审计财务报表审计

内部控制审计收费对财务报表审计质量的影响 ——基于实施整合审计公司数据

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内部控制审计收费对财务报表审计质量的影响 ...

作者：杨怀莹北京交通大学

学位级别：硕士

随着安然、世通等财务丑闻的出现,内部控制审计逐渐变得越来越重要。内部控制审计不仅可以督促企业更好的发展,而且为打造有序的市场环境提供保障。我国规定从2014年开始,所有A股主板上市公司必须要执行内部控制审计并披露内部控制审计... 详细信息

随着安然、世通等财务丑闻的出现,内部控制审计逐渐变得越来越重要。内部控制审计不仅可以督促企业更好的发展,而且为打造有序的市场环境提供保障。我国规定从2014年开始,所有A股主板上市公司必须要执行内部控制审计并披露内部控制审计报告。从此,内部控制审计就成为了学术研究和实务中被重点关注的领域。而相比财务报表审计,我国目前对于内部控制审计的相关规定还不够完善,导致企业和事务所在制定审计费用时缺少统一标准。而费用本身在一定程度上影响审计质量。当内部控制审计和财务报表审计都交由同一家事务所进行时,内控审计费用是否会对财务报表审计质量造成一定的影响。本文站在实施整合审计企业的角度,借鉴大量国内外学者的研究,将审计相关理论作为研究依据,以所有A股主板上市实施整合审计的公司作为样本,基于审计定价理论和知识溢出理论,采用实证分析法,研究内部控制审计费用究竟会对审计质量产生怎样的影响。研究结果表明,在整合审计公司,内部控制审计收费不会因为经济依赖影响审计师的独立性但却会因为知识溢出效应,影响可操纵性应计利润,从而提高审计质量,并且事务所的规模不会对内部控制审计收费和审计质量之间的关系造成影响。最后提出政策性建议:（1）规范发展内部控制审计;（2）完善并规范相关制度,使内部控制审计费用信息更加透明;（3）建立完善审计市场竞争机制,对费用进行预防性干预。本文的创新之处主要在于,以整合审计这种审计方式作为背景,分析了内部控制审计费用同财务报表审计质量之间是否相关,如何相关,补充了该领域的资料空白,从一个新角度研究审计费用对审计质量的影响,希望可以为理解内部控制审计制度提供新思路。对于事务所和政府部门均具有参考价值。

关键词：内部控制审计审计独立性审计质量整合审计

立信会计师事务所对有研新材整合审计案例研究

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立信会计师事务所对有研新材整合审计案例研究

作者：朱慧谱湖南大学

学位级别：硕士

安然、世通事件发生后,为遏制愈演愈烈的财务造假事件,美国国会通过了《萨班斯奥克斯利法案》,整合审计应运而生。整合审计提高了双重审计的工作效率,降低了双重审计的成本。在我国的上市公司也频频出现内控失效和财务舞弊事件后,财政... 详细信息

安然、世通事件发生后,为遏制愈演愈烈的财务造假事件,美国国会通过了《萨班斯奥克斯利法案》,整合审计应运而生。整合审计提高了双重审计的工作效率,降低了双重审计的成本。在我国的上市公司也频频出现内控失效和财务舞弊事件后,财政部等五部委充分认识到内部控制审计的重要性。2008年以来,我国先后发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,标志着上市公司进行内部控制审计开始走向强制化,2011年以来越来越多的会计师事务所开始进行整合审计。然而我国审计指引中也并未提出整合审计的具体实施方案和操作方法,给现实应用带来困难,不利于实际工作的开展。因此,站在会计师事务所的角度,从审计成本、效率和效果出发探究改进整合审计流程,具有实务指导意义。本文采用文献研究法与案例研究法,基于文献研究和对协同效益理论、精益管理理论、业务优化理论的研究,介绍了学者普遍认可的整合审计流程和风险评估流程,为后文的案例研究提供圭臬。本文阐述立信会计师事务所对有研新材实施整合审计的整体情况,并按照实施整合审计的四个阶段具体介绍立信实施整合审计的具体流程与内容,对比前文中介绍的整合审计流程与风险评估流程,笔者发现立信会计师事务所该整合审计案例中的存在的问题主要体现在资源配置、风险评估、执行审计程序以及两项审计结果互相验证方面,笔者从立信会计师事务所的情况出发,提出可行性的改进建议,包括合理配置整合审计资源、优化审计人员配置、加强审计人员培训、根据不同阶段审计结果,更新风险评估并滚动制定审计计划、定期汇报阶段审计结果,加强项目组内部交流、按照准则选择并正确执行审计程序,整合对整合证据的利用、注重两项审计结果的互相验证、及时进行内部控制缺陷汇总与评价等。期望本研究能帮助立信会计师事务所更好的进行两项审计的整合实施,提高整合审计的效率与效果,降低审计成本,同时期望能为其他会计师事务所提供些微借鉴意义。

关键词：整合审计流程优化风险评估审计资源配置

地方党政领导干部经济责任审计和自然资源资产离任审计的整合审计研究

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地方党政领导干部经济责任审计和自然资源资产离任审计的整合审计...

作者：陈慧婷浙江工商大学

学位级别：硕士

当前,水质污染严重、雾霾天气频发等现象层出不穷,环境问题的日益严重已然成为了制约经济持续性健康发展的一大重要因素。“五位一体”战略、生态文明建设理念的提出标志着政府不仅肩负经济受托责任,还兼具环境受托责任,所以为了更全面... 详细信息

当前,水质污染严重、雾霾天气频发等现象层出不穷,环境问题的日益严重已然成为了制约经济持续性健康发展的一大重要因素。“五位一体”战略、生态文明建设理念的提出标志着政府不仅肩负经济受托责任,还兼具环境受托责任,所以为了更全面地评价领导干部在职期间的履责情况,应将环境保护、自然资源资产开发、利用及管理情况纳入领导干部的评价体系中。而2019年两办印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中,明确提出经济责任审计应该加强与自然资源资产离任审计的统筹协调。所以,本文基于这个背景对经济责任审计和自然资源资产离任审计的整合审计进行了研究。首先,本文对经济责任审计、自然资源资产离任审计以及整合审计的概念、特征以及研究现状进行了归纳梳理,然后介绍了可持续发展理论、受托责任理论以及协同效应理论,为后文经济责任审计和自然资源资产离任审计的整合审计研究提供了理论支持。其次,从国家制度层面整理了近几年来发布的有关文件及规定,以及从各个省市实践层面分析了经济责任审计和自然资源资产离任审计的整合审计现状,发现各省市积极响应两办新规,在取得了不同程度的成果与经验的同时也存在不少问题,诸如思想理念尚未统一、评价标准存在差异等。接着,在深度分析经济责任审计和自然资源资产离任审计整合实施的可行性和必要性后,初步尝试构建了经济责任审计和自然资源资产离任审计的整合审计理论框架。并结合案例,提出了将经济责任审计与自然资源资产离任审计进行更好整合的建议,为更好地探究整合措施提供借鉴参考。最后,结合本文研究的局限性提出了未来的展望。

关键词：地方党政领导干部经济责任审计自然资源资产离任审计整合审计

公允价值计量下的整合审计收费研究 ——基于持有资产的未实现损益视角

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公允价值计量下的整合审计收费研究 ——基于持有资产的未实现损...

作者：赵宽宽杭州电子科技大学

学位级别：硕士

金融危机爆发后，公允价值计量受到了前所未有的关注。近年来，我国监管部门又相继出台《企业内部控制审计指引》要求上市公司进行财务报表审计和内部控制审计相结合的“整合审计”、《企业会计准则第×号——公允价值计量（征求意见稿... 详细信息

金融危机爆发后，公允价值计量受到了前所未有的关注。近年来，我国监管部门又相继出台《企业内部控制审计指引》要求上市公司进行财务报表审计和内部控制审计相结合的“整合审计”、《企业会计准则第×号——公允价值计量（征求意见稿）》又对公允价值计量准则进行了细化和完善。审计收费、整合审计、公允价值和持有资产的未实现损益的有关文献中，从实证角度研究公允价值计量和审计收费的文献较少，从持有资产的未实现损益的角度研究公允价值和审计收费关系的文献也较为缺乏，同时，我国对整合审计收费的研究均集中在整合审计的可行性和必要性等规范性研究方面，从实证研究的角度研究整合审计的文献具有一定的必要性，所以，本文的研究具有一定的理论意义和实践意义。在此背景下，本文研究了基于持有资产的未实现损益视角公允价值计量和审计收费的相关性，并对整合审计实施前后相关性的变化程度、整合审计和非整合审计下相关性的变化程度也进行了探究。本文以2009-2012年我国A股所有披露审计费用的上市公司为研究样本，借鉴Simunic审计定价模型，以公允价值变动损益、资产减值损失表征持有资产的未实现损益，研究公允价值变动损益、资产减值损失与审计收费的相关性，同时对整合审计实施前后相关性的变化一并进行了检验。我们提出了以下五个假设：H1：公允价值计量下，公允价值变动损益与财务报表审计收费正相关;H2:公允价值计量下，资产减值损失与财务报表审计收费正相关;H3：整合审计下，与财务报表审计相比，公允价值变动损益与整合审计收费相关程度更高;H4：整合审计下，与财务报表审计相比，资产减值损失与整合审计收费相关程度更高;H5：公允价值计量下，与非整合审计相比，公允价值变动损益、资产减值损失与整合审计的相关程度更高。然后对研究样本进行实证分析，以验证以上假设。我们先后对样本进行了描述性统计分析、相关性检验和多元线性回归分析，发现上市公司平均审计费用呈现出逐年递增的趋势，这与近几年的国内经济发展形势是相吻合的。同时，通过相关性检验，各个变量之间不存在共线性关系，为下一步的多元线性回归分析打下良好的基础。多元线性回归的结果如下：将样本分为2009、2010、2011、2012四个年度进行回归分析，发现公允价值变动损益、资产减值损失与审计收费显著正相关，与H1和H2的预期一致;将样本分为整合审计前2009-2010（阶段1）和整合审计后2011-2012（阶段2）两个阶段进行回归分析，发现整合审计实施后，与财务报表审计相比，公允价值变动损益、资产减值损失与整合审计收费相关程度更高，与H3和H4的预期一致;同时，我们将自变量公允价值变动损益和资产减值损失相加产生一个新的变量，即持有资产的未实现损益，然后将样本分为整合审计前2009-2010（阶段1）和整合审计后2011-2012（阶段2）两个阶段进行回归分析，持有资产的未实现损益与审计收费也显著正相关，且整合审计实施后，与财务报表审计相比，持有资产的未实现损益与整合审计收费相关程度更高;另外，我们将2011和2012年的数据分为整合审计（样本1）和非整合审计（样本2）进行实证检验，与非整合审计相比，公允价值变动损益、资产减值损失与整合审计的相关程度更高，H5得到验证。后金融危机环境下，公允价值会计计量对审计定价及其变化至关重要。本文以后金融危机时代的整合审计为背景，实证检验在整合审计实施前后，公允价值计量对审计收费的影响。研究发现：公允价值变动损益、资产减值损失与审计收费显著正相关;整合审计实施后，公允价值变动损益、资产减值损失与整合审计收费的相关程度更高;与非整合审计相比，公允价值计量、资产减值损失与整合审计的相关程度更高。表明审计收费蕴含公允价值估计及其内部控制的复杂性和审计的风险成本性。

关键词：审计收费公允价值整合审计持有资产的未实现损益

内部控制审计和财务报表审计的整合审计研究 ——以杉杉股份有限公司为例

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内部控制审计和财务报表审计的整合审计研究 ——以杉杉股份有限...

作者：张婷云南大学

学位级别：硕士

随着世界经济的几次大幅度波动,国内外著名企业多次爆出财务舞弊事件,内部控制的重要性也逐渐被许多国家和企业意识到,因此,各国监管机构的关注点也逐渐从单一的财务报告转向内部控制的建设,要求企业不仅要出具财务报表审计报告,而且内... 详细信息

随着世界经济的几次大幅度波动,国内外著名企业多次爆出财务舞弊事件,内部控制的重要性也逐渐被许多国家和企业意识到,因此,各国监管机构的关注点也逐渐从单一的财务报告转向内部控制的建设,要求企业不仅要出具财务报表审计报告,而且内部控制审计报告也必须随之一同出具。例如,美国颁布了一系列相关法律条文,确定了企业内部控制审计的地位。随后,美国公众公司监督委员会(下文简称PCAOB)又制定了 NO.2和NO.5审计准则,整合审计的概念在这里被首次提出。我国关于企业内部控制制度建设、执行监督方法和审计指引等系列法规方针的相继出台,不仅是我国内部控制法律、法规和条例渐渐趋于完善的标志,而且证明了上市公司内部控制体系建设的重要程度,该指引明确指出在我国审计人员可以对上市公司单独实施内部控制审计,也可以整合财务报表审计。目前,我国内部控制审计的强制执行规定并不适用于所有公司,而是只针对上市公司实施,因此,内部控制审计在我国还有很大的发展上升空间;同时,相关条例对整合审计也没有明确规定,仍处在自愿选择的范畴,而且由于缺乏整合审计的具体准则和操作指引,我国整合审计实操效果也不够成熟。本文以整合审计为研究对象,首先通过阅读大量的企业整合审计的相关文献,了解到了国内外整合审计的现状,归纳了本文的研究背景和意义,并通过多角度分析,对国内外文献进行了解读;其次,通过归纳整合审计基本概念和理论基础,进而分别从国家政策角度、被审计单位角度和注册会计师角度分析解答了我国为什么要实施整合审计,以及我国是否可以实施整合审计的问题;在此基础上,探讨了整合审计的操作流程和整合要点,并引入杉杉股份有限公司为案例,分析整合审计在三个不同审计阶段的操作流程和内容;整合审计在一定程度上能够保证企业相关信息的可靠、有效,从而满足信息使用者的需求,因此本文最后从两个角度为我国整合审计的发展提出相关建议。整合审计在我国实施的时间还很短,需要国家政策、从业人员和企业的多方协调改进。本文对整合审计的研究在归纳现有审计理论的基础上对其进行了补充和深化,并丰富了整合审计流程研究,为今后整合审计的发展提供了借鉴。

关键词：整合审计财务报表审计内部控制审计

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内部控制视角下HK公司整合审计研究

内部控制视角下HK公司整合审计研究

作者：罗娟西京学院

学位级别：硕士

企业运营决策不当及其经济纠纷源于其内部控制的设计和运行不到位,这些问题的发生表明我国公司在治理和内部控制的建设和执行中存在漏洞。内部控制设计与运行不当,小则影响企业自身发展,大则关系整个市场运行。作为公司治理和经营管理... 详细信息

企业运营决策不当及其经济纠纷源于其内部控制的设计和运行不到位,这些问题的发生表明我国公司在治理和内部控制的建设和执行中存在漏洞。内部控制设计与运行不当,小则影响企业自身发展,大则关系整个市场运行。作为公司治理和经营管理的重要因素,健全与内部控制相关制度来提高管理效益,逐渐成为企业发展的重要目标。随着现代审计的深入发展,内部控制审计逐渐进财务报表审计之中,形成整合审计。基于两种审计方式的互补优势,整合审计逐渐被应用到实际工作当中。然而,和其他发达国家相比,我国对整合审计的具体操作流程及要求尚不明朗,其应用和发展较缓。同时,目前还鲜有研究从被审计单位的内部控制出发进行整合审计相关研究。因此,这为本文对整合审计的研究提供启发及方向,对其进行研究具有切实的理论及现实意义。首先,通过整合相关资料及文献,本文以具体案例的形式进行规范研究,从内部控制的角度出发,以HK公司的整合审计为研究对象,分析整合审计的全过程;在审计过程中发现企业在内部控制存在重大缺陷,审计人员风险评估范围不足,业务操作与执行不规范的问题,以及二者对整合工作共同产生的影响。其次,针对这些问题及其原因对应提出应对方案,企业应加强对内部控制的关注,审计人员强化风险防控意识,提升专业能力。最后,政府通过健全内部控制相关政策和加强内部控制审计监督力度,制定整合审计准则和业务指南及加强审计人员对整合审计信息技术的应用,比如多维应用数据审计等措施,以保障方案得以实现。本论文希望促进企业重视其内部控制的建设与运行,以提升其开展审计工作的信心,进而提高整合工作的整体效益。与此同时,改善职业人员整合过程中的不足,提高整合工作能力。由此,通过改进双方现有不足,以二者的合力共同提升整合效率,优化整合工作,促进整合审计进一步发展。

关键词：内部控制内部控制审计财务审计整合审计

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上市公司整合审计研究——以安泰集团为例

上市公司整合审计研究——以安泰集团为例

作者：郑立青岛大学

学位级别：硕士

20世纪以来,安然、世通等公司财务舞弊案的相继发生在国际社会引起轩然大波,各国政府和相关监管机构都逐渐认识到内部控制对于保证企业信息真实公允避免舞弊案发生的重要性,都纷纷加快了制定相关内部控制法律规范的步伐,来完善内部控制... 详细信息

20世纪以来,安然、世通等公司财务舞弊案的相继发生在国际社会引起轩然大波,各国政府和相关监管机构都逐渐认识到内部控制对于保证企业信息真实公允避免舞弊案发生的重要性,都纷纷加快了制定相关内部控制法律规范的步伐,来完善内部控制立法建设。2010年,我国五部委颁布《企业内部控制配套指引》,规定我国主板上市公司自2012年起要披露内部控制审计报告以及管理层出具的内部控制自我评价报告,并将逐步推行至在中小板和创业板上市的公司。根据《企业内部控制配套指引》的规定,注册会计师既可以选择单独执行内部控制审计,也可以选择将内部控制审计与财务报表审计进行整合实施。而整合审计相较于单独审计更能提高效率、降低风险、减小成本,所以整合审计已经成为一种必然的趋势。但是我国内部控制审计的相关规章制度,仅为注册会计师提供了工作的依据和准则,对于如何操作实施并没有明文规定,更没有提到如何将两种审计整合进行。本文就是以遵守国家相关法律法规为前提,对整合审计进行研究分析。本文首先介绍了研究的背景、意义和国内外研究现状。其次,从成本效益理论、系统协同理论和风险规避理论三个方面为文章提供理论支撑。然后分析财务报表审计和内部控制审计的区别与联系,系统地归纳总结两种审计整合的必要性和可行性。再次,总结分析我国上市公司整合审计现状,结合立信会计师事务所对安泰集团实施整合审计的案例,详细阐述整合审计业务流程的具体应用和相关内容。最后,总结整合审计案例的启示,阐明研究结论并对我国整合审计的实施提出相应建议。通过本文的研究得出结论,目前整合审计在我国的开展局面良好,整合审计的实施要妥善好审计效果、审计成本和风险控制之间的关系,使三者得到协调。整合审计具有很强的操作性,需要从目标、程序到方法的的系统整合才能保证整合的实施效果。

关键词：内部控制审计财务报表审计整合审计安泰集团