上市公司整合审计研究——以安泰集团为例

作     者：郑立 

作者单位：青岛大学 

学位级别：硕士

导师姓名：王健姝

授予年度：2018年

学科分类：120201[管理学-会计学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：内部控制审计 财务报表审计 整合审计 安泰集团 

摘      要：20世纪以来,安然、世通等公司财务舞弊案的相继发生在国际社会引起轩然大波,各国政府和相关监管机构都逐渐认识到内部控制对于保证企业信息真实公允避免舞弊案发生的重要性,都纷纷加快了制定相关内部控制法律规范的步伐,来完善内部控制立法建设。2010年,我国五部委颁布《企业内部控制配套指引》,规定我国主板上市公司自2012年起要披露内部控制审计报告以及管理层出具的内部控制自我评价报告,并将逐步推行至在中小板和创业板上市的公司。根据《企业内部控制配套指引》的规定,注册会计师既可以选择单独执行内部控制审计,也可以选择将内部控制审计与财务报表审计进行整合实施。而整合审计相较于单独审计更能提高效率、降低风险、减小成本,所以整合审计已经成为一种必然的趋势。但是我国内部控制审计的相关规章制度,仅为注册会计师提供了工作的依据和准则,对于如何操作实施并没有明文规定,更没有提到如何将两种审计整合进行。本文就是以遵守国家相关法律法规为前提,对整合审计进行研究分析。本文首先介绍了研究的背景、意义和国内外研究现状。其次,从成本效益理论、系统协同理论和风险规避理论三个方面为文章提供理论支撑。然后分析财务报表审计和内部控制审计的区别与联系,系统地归纳总结两种审计整合的必要性和可行性。再次,总结分析我国上市公司整合审计现状,结合立信会计师事务所对安泰集团实施整合审计的案例,详细阐述整合审计业务流程的具体应用和相关内容。最后,总结整合审计案例的启示,阐明研究结论并对我国整合审计的实施提出相应建议。通过本文的研究得出结论,目前整合审计在我国的开展局面良好,整合审计的实施要妥善好审计效果、审计成本和风险控制之间的关系,使三者得到协调。整合审计具有很强的操作性,需要从目标、程序到方法的的系统整合才能保证整合的实施效果。