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整合审计提高了财务报告质量吗?——系统协同理论视角的经验证据

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江西财经大学学报 2011年第4期 26-33页

作者：王杏芬重庆工商大学会计学院重庆400067

结合内部审计与外部审计关系的两种不同观点,趋同还是各司其责,以系统协同理论为基础,运用2007-2009年我国上市公司数据,实证检验内部控制自我评价、内部控制审计与内部审计等协同作用对财务报告质量的影响。结果表明:企业不同年度的内... 详细信息

结合内部审计与外部审计关系的两种不同观点,趋同还是各司其责,以系统协同理论为基础,运用2007-2009年我国上市公司数据,实证检验内部控制自我评价、内部控制审计与内部审计等协同作用对财务报告质量的影响。结果表明:企业不同年度的内部控制自我评价、内部审计、内部控制审计对财务报告质量的影响不同,2007年内部控制自我评价与内部审计、内部控制审计的三协同共同提高了财务报告质量;2008年内部审计与内部控制审计的二协同以及二者与内部控制自我评价的三协同都在一定程度上提高了财务报告质量;但2009年则是内部控制自我评价提高了财务报告质量。

关键词：系统协同整合审计财务报告质量

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整合审计与信贷资产证券化出表

财贸经济 2023年第11期44卷 21-36页

作者：王艳艳高佳燕于李胜余阳洋厦门大学管理学院 211815 南京审计大学内部审计学院 518107 中山大学商学院 361005

本文选取2014—2019年银行发起的信贷资产证券化项目作为研究样本,探讨整合审计对证券化资产出表效果的影响。具体而言,本文关注信贷资产证券化项目与其发起银行使用同一个会计师事务所对证券化资产出表的影响。研究结果显示,整合审计... 详细信息

本文选取2014—2019年银行发起的信贷资产证券化项目作为研究样本,探讨整合审计对证券化资产出表效果的影响。具体而言,本文关注信贷资产证券化项目与其发起银行使用同一个会计师事务所对证券化资产出表的影响。研究结果显示,整合审计有助于推动证券化资产的出表,而会计师事务所在银行业方面的专业水平越高,证券化资产出表的概率越高。同时,机制检验结果显示,信贷资产证券化项目与其发起银行使用同一个会计师事务所时,审计师的信息优势促使其充分披露信息,以更好地满足市场参与者对透明度和可信性的需求,进而影响证券化资产的出表处理。本文的研究结论丰富了整合审计对会计处理方面的文献,并为探究会计师事务所在信贷资产证券化中的作用提供了理论基础。

关键词：资产证券化出表整合审计信息共享

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整合审计下的内部控制审计水平与财务重述

审计研究 2015年第6期 70-77页

作者：郑伟朱晓梅季雨山东财经大学会计学院邮政编码250014

我国2010年开始强制要求上市公司实施内部控制审计,目前内部控制审计的实施效果令人关注但缺乏深入研究。通过分析整合审计下内部控制审计水平与财务报表审计质量的关系,得出在我国现有环境下,整合审计能够提高审计质量、减少财务重述... 详细信息

我国2010年开始强制要求上市公司实施内部控制审计,目前内部控制审计的实施效果令人关注但缺乏深入研究。通过分析整合审计下内部控制审计水平与财务报表审计质量的关系,得出在我国现有环境下,整合审计能够提高审计质量、减少财务重述的推论,而且内部控制服务水平越高,财务报表审计质量越好,财务重述发生的可能性越小。围绕这一假设,以内部控制审计费用和上市公司财务重述行为分别作为内部控制审计水平以及财务报表审计质量的替代变量,利用2012—2013年A股主板上市公司披露的内部控制审计费用与年报审计费用数据进行检验。结果表明,内部控制审计费用和总审计费用越高,上市公司发生财务重述的可能性越低,证明了注册会计师为公司提供内部控制审计服务在一定程度上有助于提高其财务报表审计质量,并得出通过完善内部控制审计和相关信息披露,进一步改进财务报表审计质量的政策启示。

关键词：整合审计内部控制审计服务审计费用财务重述

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整合审计、审计质量与审计收费

华东经济管理 2015年第5期29卷 113-117页

作者：倪小雅张龙平中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073

2012年,我国规定上市公司在进行财务报表审计的基础上,进行内部控制审计并披露相应报告,但未强制要求进行整合审计,即由同一事务所对同一被审计单位既执行财务报表审计又执行内部控制审计。文章选取2012-2013年我国A股上市公司为研究对... 详细信息

2012年,我国规定上市公司在进行财务报表审计的基础上,进行内部控制审计并披露相应报告,但未强制要求进行整合审计,即由同一事务所对同一被审计单位既执行财务报表审计又执行内部控制审计。文章选取2012-2013年我国A股上市公司为研究对象,实证检验整合审计的效用。研究发现,相较一致非整合审计,一致整合审计的审计质量更优,但整合审计在提高审计质量的同时未能显著降低审计收费,为我国开展整合审计工作提供经验参考。

关键词：内部控制审计整合审计审计质量

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整合审计、审计费用与审计质量

会计之友 2015年第2期 119-126页

作者：胡本源徐丞新疆财经大学会计学院新疆财经大学新疆企业发展研究中心

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表... 详细信息

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现:1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明:在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。

关键词：内部控制审计财务报表审计整合审计审计费用审计质量

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整合审计模式下的审计信息系统优化

会计之友 2019年第3期 144-148页

作者：彭金媛河北工程技术学院

随着相关法律法规的不断完善,整合审计开始出现并逐渐被企业应用于内部控制管理之中。整合审计的顺利开展离不开相应信息系统的支持,审计信息系统化是整合审计贯彻实施的基础,也是实现整合审计模式的关键保障。然而,软件公司当前设计的... 详细信息

随着相关法律法规的不断完善,整合审计开始出现并逐渐被企业应用于内部控制管理之中。整合审计的顺利开展离不开相应信息系统的支持,审计信息系统化是整合审计贯彻实施的基础,也是实现整合审计模式的关键保障。然而,软件公司当前设计的审计信息系统普遍存在功能不完善问题,限制了整合审计功能的发挥。文章在深入分析整合审计实施必要性及可行性的基础上,以用友审计软件为例详细探寻我国现行审计信息系统存在的问题,并从系统优化、行业标准完善及人才培养等方面提出具体的改进建议,以期为加快我国整合审计信息系统优化、提升审计质量提供一定的帮助。

关键词：整合审计信息系统系统优化用友审计软件

整合审计思路下的内部控制审计--LB股份公司内控整体层面审计分析

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财会月刊 2012年第7期 33-34页

作者：朱永祥胡茜茜中南财经政法大学会计学院武汉430074 西南大学经济管理学院重庆400715

本文运用案例研究的方法,通过对LB股份有限公司内部控制(简称"内控")审计过程的研究,分析了广大注册会计师关注的两个问题:如何将内控与财务报表进行整合审计;如何对内控的整体层面进行审计。以此为基础,界定了整合审计中内控审计与财... 详细信息

本文运用案例研究的方法,通过对LB股份有限公司内部控制(简称"内控")审计过程的研究,分析了广大注册会计师关注的两个问题:如何将内控与财务报表进行整合审计;如何对内控的整体层面进行审计。以此为基础,界定了整合审计中内控审计与财务报表审计的关系,并给出了内控整体层面审计的思路。

关键词：内控审计财务报表整合审计

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整合审计实施过程及完善建议

财会通讯（上） 2018年第6期 95-98页

作者：李伟霞郑州大学西亚斯国际学院

整合审计凭借质量高、费用低以及保证财务信息的完整等优势,已成为当下我国的主流审计模式之一,但是,目前却没有务实的整合审计实施规范。为此,本文分析了整合审计的时间计划、风险评估程序、控制测试样本量以及实质性程序四个关键整合... 详细信息

整合审计凭借质量高、费用低以及保证财务信息的完整等优势,已成为当下我国的主流审计模式之一,但是,目前却没有务实的整合审计实施规范。为此,本文分析了整合审计的时间计划、风险评估程序、控制测试样本量以及实质性程序四个关键整合点,设计了一套整合审计基本流程。为验证该方法的有效性,本文选取天健对江山化工实施的整合审计为例,详细阐述了该案例实施的原因和重点过程,并对审计意见进行了全面说明,由此得出结论:必须兼顾我国政策、审计执行主体、被审计单位以及公众四个方面的共同协作,实施内部控制审计与财务报表审计的整合审计才能发挥作用,并针对性地提出了完善建议。

关键词：整合审计内部控制财务报表

整合审计模式下两类非无保留意见事项的关联性分析

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中国注册会计师 2021年第10期 74-77页

作者：董卉娜王家琪上海立信会计金融学院会计学院

整合审计模式下,同一会计师事务所为被审计公司同时出具财务报表审计报告和内部控制审计报告。从审计意见类型来看,两类报告可能同时被出具无保留意见,可能一份被出具无保留意见,另一份被出具非无保留意见,还可能两份报告都被出具非无... 详细信息

整合审计模式下,同一会计师事务所为被审计公司同时出具财务报表审计报告和内部控制审计报告。从审计意见类型来看,两类报告可能同时被出具无保留意见,可能一份被出具无保留意见,另一份被出具非无保留意见,还可能两份报告都被出具非无保留意见。对比这几种类型,两类审计报告都被出具非无保留意见的情形无疑给公司带来的负面影响是最严重的。

关键词：财务报表审计无保留意见审计报告整合审计审计公司审计意见类型会计师事务所关联性分析