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用户侧电化学储能业务增值税税率研究

中国总会计师 2024年第1期 117-119页

作者：高喜章谈颖三峡电能有限公司

用户侧电化学储能是新型电力系统的重要组成部分,是投资方利用峰谷价差与用户分享收益的独特模式,在增值税适用税率问题上引发较多争议,各地税务机关在执行上存在较大差异。本文从储能电站的运营模式出发,对可能涉及的各种增值税税率进... 详细信息

用户侧电化学储能是新型电力系统的重要组成部分,是投资方利用峰谷价差与用户分享收益的独特模式,在增值税适用税率问题上引发较多争议,各地税务机关在执行上存在较大差异。本文从储能电站的运营模式出发,对可能涉及的各种增值税税率进行了分析,认为用户侧电化学储能业务应归类于售电业务,适用增值税税率13%。税法急需对用户侧电化学储能业务税务核算进行规范,尽可能减少各地税务机关自由裁量的空间,从制度上降低纳税人税收风险,从而推进用户侧电化学储能业务健康发展。

关键词：电源侧储能电网侧储能用户侧储能电化学储能增值税税率合同能源管理

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增值税税率调整对企业创新的影响研究

中国软科学 2023年第2期 214-224页

作者：曹越彭可人郭天枭湖南大学工商管理学院湖南长沙410082

税收政策是政府刺激企业创新的重要手段,以2014—2019年为观察期,使用多时点双重差分法检验了增值税税率调整对企业创新的影响及其作用机制。研究结果表明,增值税税率调整显著促进了企业创新,它使得企业的创新产出在改革后增加了约11.3... 详细信息

税收政策是政府刺激企业创新的重要手段,以2014—2019年为观察期,使用多时点双重差分法检验了增值税税率调整对企业创新的影响及其作用机制。研究结果表明,增值税税率调整显著促进了企业创新,它使得企业的创新产出在改革后增加了约11.33%,相当于专利申请数量增加3.77个,具有显著的经济意义。区分税负转嫁难度和外部融资难度的进一步分析发现,增值税税率调整对企业创新的激励效应在税负转嫁难度较大(产品需求价格弹性较大)和外部融资难度较大(非国有企业、抵押担保能力较弱和所处地区金融发展水平较低)的企业中更明显。机制分析发现,增值税税率调整通过增加企业内部现金流和改善债务融资状况两条路径促进了企业创新。拓展性分析发现,增值税税率调整显著提高了企业创新效率。研究结果是对现有宏观税收政策与微观企业行为研究的重要补充,为后续利用税收政策推动高质量发展提供了重要参考。

关键词：增值税税率企业创新融资约束

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我国增值税税率优化方案

新华文摘 2024年第1期 160-160页

王静、邓晓兰在《税务与经济》2023年第4期撰文指出,在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则以及我国国情和国际经验的基础上,采用理论与实证分析相结合的方法,探讨我国增值税税率优化方案,提出两步走的目标定位。第一步,增值税... 详细信息

王静、邓晓兰在《税务与经济》2023年第4期撰文指出,在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则以及我国国情和国际经验的基础上,采用理论与实证分析相结合的方法,探讨我国增值税税率优化方案,提出两步走的目标定位。第一步,增值税税率三档并两档,即将现行的标准税率13%降为11%,并将现行的两档非零的低税率合并为一档,设置为6%的税率。这样的方案设计一方面可以达到减税的效果,使整体增值税额下降。

关键词：效率和公平增值税额增值税税率减税低税率理论与实证分析我国国情目标定位

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增值税税率调整对企业绩效的影响研究

中国软科学 2023年第12期 185-197页

作者：曹越唐奕可辛红霞湖南大学工商管理学院湖南长沙410082

增值税税率调整是中国减税降费的重要工具,历次改革的减税效应备受瞩目。基于2015—2019年中国A股上市企业样本,运用多期双重差分法研究增值税税率调整对企业绩效的影响。结果表明,增值税税率调整显著提高了企业绩效。机制分析发现,增... 详细信息

增值税税率调整是中国减税降费的重要工具,历次改革的减税效应备受瞩目。基于2015—2019年中国A股上市企业样本,运用多期双重差分法研究增值税税率调整对企业绩效的影响。结果表明,增值税税率调整显著提高了企业绩效。机制分析发现,增值税税率调整通过降低企业增值税税负和增加企业内部现金流两条路径来提升企业绩效。异质性分析表明,增值税税率调整对企业绩效的促进作用在税负转嫁能力较强和现金流不确定性较高的企业中更为显著。此外,基于企业进销项结构差异研究发现,增值税税率调整仅对销项高税率的企业绩效有提升作用,并显著提高了销项低税率和高中间投入率的企业增值税税负。研究发现增值税税率调整存在“非对称性减税红利”,对进一步优化增值税制度具有参考价值。

关键词：增值税税率企业绩效税负现金流

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增值税税率下调对劳动收入份额的影响

增值税税率下调对劳动收入份额的影响

作者：黄海浪西南财经大学

学位级别：硕士

2022年10月,党的二十大如期召开,其中报告强调,要把促进全体人民共同富裕作为推进我国社会主义现代化不断发展的重要任务,这为我们深入理解共同富裕在推动我国经济可持续发展进程中的重要性,乃至新形势下进一步积极推动我国全体人民共... 详细信息

2022年10月,党的二十大如期召开,其中报告强调,要把促进全体人民共同富裕作为推进我国社会主义现代化不断发展的重要任务,这为我们深入理解共同富裕在推动我国经济可持续发展进程中的重要性,乃至新形势下进一步积极推动我国全体人民共同享有经济发展成果奠定了扎实的根基。此外,报告还提出,要努力实现我国经济发展水平、居民人均收入、劳务产出和劳动报酬的进一步提高。税收是一种宏观调控手段,它与劳动收入份额之间存在着密切的联系。推动经济的可持续发展的一个必然要求就是要深入探讨税收与劳动收入份额之间的关系。而在众多税种当中,增值税作为一种流转税,是我国税收收入主要来源之一,为我国进行宏观调控提供经济来源。值得注意的是,关于增值税税率与企业增值税负担之间内在联系与传导机制,现有文献研究暂时没有给出明确的结论。2019年4月1日,我国对增值税实施了一项重大改革,大幅降低了增值税税率。这将对企业的生产经营产生重大影响,同时也会影响劳动者在经济发展中的收入水平,以及他们在收入分配中的比重。本文综合分析了有关税负、劳动收入份额的文献,参考相关文章所得出的结论并尽力避免其不足之处,通过对相关文献进行分析,深入探究增值税税率下调与企业劳动收入份额之间的内在联系。此外,建立通过建立CES生产函数模型并进行数学推导,对增值税税率下调对于企业劳动收入份额的具体影响、影响机制以及异质性做出一定分析。通过文献以及理论模型研究,本文对于研究内容作出相关假说,并以实证的方式对研究假说进行了检验。本文以2019年的增值税税率下调政策作为外生政策冲击,设定相关变量以构建双重差分模型,将2016—2021年全部A股上市公司的财务数据作为本文样本数据做出实证研究,利用stata16进行基本回归,使用平行趋势检验、替换被解释变量、安慰剂检验以及倾向得分匹配的方式进行检验。同时,选取渠道变量对数据进行渠道检验,验证对于企业劳动收入份额的影响机制,最后进行异质性分析。根据分析,本文得出以下三个结论:第一,2019年增值税税率下调的政策与微观企业层面的劳动收入份额具有密切关系,政策的推行使得企业劳动收入份额显著降低。第二,本文通过机制分析发现,增值税税率通过两种渠道来对企业劳动收入份额造成影响。一是企业投资。增值税税率下调使得企业税负降低,使企业获得更多自有资金,进而提高企业投资,最终使得企业劳动收入份额降低;同时,增值税税率下调对企业税负的降低效果,对企业全要素生产率也有着提升的效果,企业提升全要素生产率也即促进企业技术进步,这种结果会使得企业劳动收入份额降低。三、异质性方面,非国有企业与出口型企业相比国有企业与非出口型企业,对于增值税税率下调政策的反应更为剧烈,非国有企业与出口型企业劳动收入份额的下降程度比国有企业与非出口型企业更高。对于上述结论,本文得出的政策启示如下:第一,应当全面了解税收政策对于企业劳动收入份额的影响。第二,应当完善初次分配与再分配相结合的分配体系,既保证收入的公平性,又能够缩小收入差距。此外,还应当改进个人所得税制度,给予低收入群体更多的税收优惠和支持。第四,完善配套制度,做好基础设施建设,优化就业环境。最后,对于非国有企业与出口企业,应进一步给予政策扶持,注重劳动者的权益保护。

关键词：增值税税率劳动收入份额全要素生产率企业投资双重差分

增值税税率与劳动收入份额 ——来自中国上市公司的证据

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增值税税率与劳动收入份额 ——来自中...

作者：陈梓萱浙江大学

学位级别：硕士

党的十九大报告强调,要让“保证全体人民在共建共享发展中有更多获得感”,提出要争取实现我国经济水平和居民收入的同步增长、劳动生产率和居民劳动报酬的同步提高。劳动收入份额,正代表着劳动者从经济生产成果中分享的部分。税收作为... 详细信息

党的十九大报告强调,要让“保证全体人民在共建共享发展中有更多获得感”,提出要争取实现我国经济水平和居民收入的同步增长、劳动生产率和居民劳动报酬的同步提高。劳动收入份额,正代表着劳动者从经济生产成果中分享的部分。税收作为宏观调控手段之一,研究税收政策对劳动收入份额的影响,对宏观经济的发展具有重要意义。其中增值税作为我国税收收入最高的税种,极大程度上影响着国民经济的运行。近年来国家推出的“减税降费”政策,对增值税也进行了大刀阔斧的改革,分别于2017年7月1日、2018年5月1日和2019年4月1日连续三轮简并、下调增值税税率。那么,连续三轮的增值税税率下调将如何对企业生产经营产生影响?又能否促进劳动者对经济发展成果的分享、提高劳动者在收入分配中所占的比重?为回答这一问题,首先,本文梳理了现有关于劳动收入份额和税收制度的文献,结合现有研究的结论和不足之处,本文从理论上定量分析探讨了增值税税率下调影响微观层面劳动收入份额的整体机制,并建立数理模型对增值税税率下调如何作用于企业劳动收入份额进行了定量的分析。基于理论模型,本文对增值税税率下调可能带来的影响进行了分类讨论,提出如下假说:假说1A:增值税税率下调将导致劳动收入份额上升;假说1B:增值税税率下调将导致劳动收入份额下降。同时,本文利用数理模型剖析了增值税税率下调影响微观劳动收入份额可能的中介要素和逻辑机制,提出如下假说:假说2:增值税税率下调通过提高企业的中间投入与劳动要素的要素投入比,导致微观层面的劳动收入份额随之变化（上升或下降）。本文进一步根据理论模型,分析了企业个体异质性的影响,提出了如下异质性假说。假说3:增值税税率下调对企业劳动收入份额的影响存在需求价格弹性异质性。假说4:增值税税率下调对企业劳动收入份额的影响存在要素替代弹性异质性。进一步地,本文依据理论分析建立了模型对研究假说进行了实证检验。本文利用以2017—2019年的三轮增值税税率简并、下调改革作为准自然实验,构建双重差分模型,利用2015—2019年全部A股上市公司的面板数据展开了实证分析,并对分析结果进行了稳健性检验。本文发现:第一,从市场的整体反应来看,增值税税率下调的改革显著降低了微观企业层面的劳动收入份额。第二,在增值税税率影响劳动收入份额的机制方面,增值税税率下调提高企业生产的劳均资本投入是下调增值税税率降低企业劳动收入份额的重要渠道;同时,对劳动收入份额进行分解可以发现,劳均收入而非劳均增加值是增值税税率下调影响劳动收入份额的重要渠道。第三,异质性方面,需求价格弹性小的企业和要素替代弹性大的企业,更容易受到增值税税率下调的影响,劳动收入份额的下降更为明显。对于上述结论,本文得出的政策启示如下:第一,应做好收入的初次分配,提高低收入人群的劳动报酬水平。第二,应做好收入再分配调节,通过改善个人所得税制度、推进财产税试点改革、完善社会保障制度等方式,降低中等收入群体整体税负。第三,完善配套制度,提高劳动力质量。最后,对于劳动与资本互补的行业,应进一步打击市场垄断;对于资本与劳动互替的行业,则更注重劳动者的权益保护。

关键词：增值税税率劳动收入份额需求价格弹性要素替代弹性双重差分

增值税税率下调对制造业企业发展能力的影响研究

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增值税税率下调对制造业企业发展能力的影响研究

作者：梁焕菊东北财经大学

学位级别：硕士

制造业是实体经济的主体,提升制造业企业发展能力有利于稳定制造业发展,制造业企业创造了巨大的就业空间,是经济增长的重要引擎,在国民经济中占据重要地位。伴随着经济体制改革和转型的深入,为减轻企业税负,政府不断提出减税降费的政策... 详细信息

制造业是实体经济的主体,提升制造业企业发展能力有利于稳定制造业发展,制造业企业创造了巨大的就业空间,是经济增长的重要引擎,在国民经济中占据重要地位。伴随着经济体制改革和转型的深入,为减轻企业税负,政府不断提出减税降费的政策。作为我国第一大税种,增值税减税一直都是减税降费的重要组成部分,其中增值税税率下调属于税率式减税,因此研究增值税税率下调政策对制造业企业发展能力的影响具有重要意义。本文的研究意义在于,本文为增值税税率下调对制造业企业发展能力的影响提供了直接的经验证据。一方面,本文对制造业企业发展能力进行研究,得到结论并提出企业层面的建议,可以为相关企业的发展提供方向性参考。另一方面,本文通过实证分析,剖释增值税税率下调的政策冲击对企业发展能力的影响,可以反映增值税税率下调政策的实施效果,为下一步增值税税率调整提供参考。同时本文具有一定的创新性,文章视角创新,以增值税税率下调为观测起点,分析其对制造业企业发展能力的影响。同时,本文在实证分析中,使用经过季节调整处理的季度数据进行相关分析,能够更清晰反映政策的实施效果,且从异质性角度实证分析增值税税率下调对不同年龄、不同股权性质和不同地域的制造业企业发展能力的影响,丰富了分析结果。本文以2018年和2019年增值税税率下调政策为自然实验,以A股制造业上市公司和适用6%税率的非金融类行业上市公司的数据为样本,进行相关处理,通过主成分分析法,选取衡量制造业企业发展能力的指标,使用双重差分法分析增值税税率下调对制造业企业发展能力的影响。研究发现,在其他条件不变的情况下,增值税税率下调可以显著提高制造业企业发展能力。此外,本文还进行了异质性分析,从各视角看,成熟制造业企业、非国有制造业企业、东部区域制造业企业受增值税下调政策影响更大,二次赋能成效显著。同时,基于本文分析和结论从政府和企业两个层面提出相关建议,本文认为政府可以进一步优化增值税税率结构、保持减税政策的长期性和连续性、考虑异质性,实施多元化减税;企业应该把握政策红利,科学筹划经济业务、加强税收知识培训,提高财务人员专业水平。

关键词：增值税税率制造业发展能力

减税政策会影响审计师风险应对行为吗?——基于简并增值税税率政策的准自然实验

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审计研究 2022年第4期 88-98页

作者：胡国柳王禹胡珺浙江工商大学会计学院 310018 上海财经大学会计学院 200433 海南大学管理学院 570228

本文以简并增值税税率政策实施为准自然实验,评估增值税减税政策对审计师风险应对行为的影响。结果表明,增值税减税政策实施有助于降低审计师风险感知水平,减少审计师审计投入、降低审计收费。截面检验发现,当企业内部控制质量较差或地... 详细信息

本文以简并增值税税率政策实施为准自然实验,评估增值税减税政策对审计师风险应对行为的影响。结果表明,增值税减税政策实施有助于降低审计师风险感知水平,减少审计师审计投入、降低审计收费。截面检验发现,当企业内部控制质量较差或地区税收征管强度较高时,增值税减税政策对审计师风险应对行为的影响更强。影响机制表明,增值税减税政策降低了与财务报告质量和非处罚性监管相关的审计风险,是影响审计师风险应对行为的重要渠道。本研究提供了增值税减税政策经济后果的经验证据,揭示了增值税减税政策对企业高质量发展的重要性,对进一步优化财政政策具有启示意义。

关键词：减税降费增值税税率审计投入审计收费

增值税税率下调对医药制造企业税负与业绩的影响研究

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增值税税率下调对医药制造企业税负与业绩的影响研究

作者：赵凯丽安徽财经大学

学位级别：硕士

制造业是国民经济发展的根基,是提高我国综合实力和国际地位的关键产业。医药制造业作为制造业的支柱性产业之一,其产出也是我国经济的重要组成部分。2020年新冠疫情爆发,医疗用品需求激增,医药制造业的发展牵动着我国的医疗安全。将医... 详细信息

制造业是国民经济发展的根基,是提高我国综合实力和国际地位的关键产业。医药制造业作为制造业的支柱性产业之一,其产出也是我国经济的重要组成部分。2020年新冠疫情爆发,医疗用品需求激增,医药制造业的发展牵动着我国的医疗安全。将医药制造业做大做强,创新驱动医药行业高质量发展,才能更好地保障国民健康,更好地在国民经济发展中发挥不可替代的“保驾护航”作用。增值税税率下调是继“营改增”以来我国结构性减税的重要举措,是减税降费在增值税方面的体现,也是我国经济转型升级的关键政策工具。2018年5月增值税基本税率下调一个百分点,由17%调为16%;2019年4月,增值税基本税率再次下调三个百分点,由16%下调至13%。税率下调对降低医药制造企业税负和提升业绩、提高其发展潜力以及建设医药制造强国发挥着重要的推动作用。本文首先阐释了增值税税率下调对制造业的重要性,基于此,梳理增值税改革的文献成果与相关理论;其次,本文将医药制造企业作为研究对象,对比医药制造企业税收收入与营业收入,并通过理论分析税率下调对纳税人的税负与业绩的影响,进而提出研究假设;采用2017年第二季度-2021年第三季度医药制造业企业上市公司财务报表数据,构建固定效应模型与中介效应模型进行实证研究得出结论:(1)增值税税率下调显著降低了医药制造企业的税收负担。由于政策实施时间的长短与税率下调的政策力度不同,2018年的税率下调与2019年相比,减税效果较弱。(2)增值税税率下调与医药制造企业的经营业绩关系显著。但2018年税率下调对企业的业绩产生抑制作用,而2019年税率下调显著提升了企业的经营业绩。(3)通过中介效应分析,企业的税收负担在两次税率下调与医药制造业企业的经营业绩之间发挥中介作用。最后,针对研究结论与现实发展情况提出如下政策建议:进一步简并增值税税率,完善减税政策配套措施;重视税制结构稳定性,关注政策落实进程;增强企业的议价能力,提升自身竞争力;创新企业的销售模式,拓宽销售渠道;借助智慧化手段,提升税务部门工作效率。

关键词：增值税税率医药制造业企业业绩企业税负中介效应