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财政透明度标杆竞争、不确定性感知与企业投资

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金融发展研究 2024年第8期 14-23页

作者：郭健王洁怡山东财经大学财政税务学院山东济南250002

近年来我国财政透明度出现了增速放缓的趋势。本文从标杆竞争的视角指出了财政透明度增速放缓的内在动因,构建了适用中国“晋升锦标赛”模式的城市空间权重矩阵,基于非对称反应模型验证了财政透明度逐底竞争高于逐顶竞争是增速放缓的原... 详细信息

近年来我国财政透明度出现了增速放缓的趋势。本文从标杆竞争的视角指出了财政透明度增速放缓的内在动因,构建了适用中国“晋升锦标赛”模式的城市空间权重矩阵,基于非对称反应模型验证了财政透明度逐底竞争高于逐顶竞争是增速放缓的原因。进一步嵌套上市公司微观数据的回归分析显示,财政透明度逐底竞争行为显著抑制了企业投资。异质性分析发现,财政透明度逐底竞争行为对非国有企业、制造业企业、成长期企业投资的影响更为突出。基于Kim两阶段法的机制分析发现,财政透明度变动会反向影响企业的不确定性感知,进而影响企业投资。本文开拓了财政透明度的研究视角,揭示了地方政府间财政透明度存在标杆竞争,为进一步优化企业营商环境提供了有益参考。

关键词：财政透明度不确定性感知企业投资标杆竞争

“税不够费来凑”:税收竞争如何影响非税收入征管——对“税费替代”现象的再解释

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南方经济 2024年第10期 53-73页

作者：郭健马伟晴李婷山东财经大学中国经济研究院山东省济南市250014 山东财经大学财政税务学院山东省济南市250014 山东省财政研究和教育中心

近年来,随着经济增长速度放缓,财政紧平衡压力下的乱收费现象日益凸显,导致企业只是享受减税之名而实际负担并未下降,削弱了减税降费政策的有效性,该现象被称为“税费替代”。文章试图从税收竞争的视角去解释这一现象,以期厘清“税费替... 详细信息

近年来,随着经济增长速度放缓,财政紧平衡压力下的乱收费现象日益凸显,导致企业只是享受减税之名而实际负担并未下降,削弱了减税降费政策的有效性,该现象被称为“税费替代”。文章试图从税收竞争的视角去解释这一现象,以期厘清“税费替代”的真正内涵。文章基于269个城市面板数据构建非对称反应模型进行空间分解,验证了税收竞争的二元性特征,即同时存在逐顶竞争和逐底竞争两种动机。进一步构建了两种税收竞争倾向指标作为税收征管空间的代理变量,非税收入负担率的回归结果显示,税收逐顶竞争会显著降低本地区非税收入负担率,而税收逐底竞争则会显著提高本地区非税收入负担率。文章的研究认为,“税费替代”并非二者负担率的此消彼长,而是“税不够费来凑”,即当税收增长空间小、压力大的时候,非税征管力度才会相机上升。异质性分析显示,地方财政压力会加剧税费替代效应,税收征管信息化能够显著削弱税费替代效应,转移支付则有助于减轻地方政府对非税收入的依赖程度。文章从税收竞争视角探讨了地方政府税收征管空间如何影响非税收入征管力度,在准确阐释“税费替代”内涵的同时,也为未来如何增强减税降费效果、践行税费法定主义指明了改进方向。

关键词：税费替代税收竞争税收征管空间非税收入

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以深化税制改革助推中国式现代化建设

税务研究 2024年第9期 15-18页

作者：樊丽明郭健山东大学国家治理研究院山东大学经济学院山东财经大学财政税务学院

税收制度建设是推进中国式现代化进程中构建现代财税体制的重要内容。新一轮的税制改革应以中国式现代化的总体要求为基本遵循,通过构建兼顾多维目标的现代税收制度,构建同新业态相适应的税收制度,健全地方税体系,进一步深化税收征管改... 详细信息

税收制度建设是推进中国式现代化进程中构建现代财税体制的重要内容。新一轮的税制改革应以中国式现代化的总体要求为基本遵循,通过构建兼顾多维目标的现代税收制度,构建同新业态相适应的税收制度,健全地方税体系,进一步深化税收征管改革等路径,积极回应税制改革中面临的机遇与挑战,助推中国式现代化建设。

关键词：中国式现代化税制改革地方税体系税收征管

税负粘性对企业投资不足的影响——基于蓄水池动机的视角

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公共财政研究 2024年第2期 35-48,91页

作者：刘金东胡红红孟东山东财经大学财政税务学院济南250014

近几年,国内经济稳增长压力加大,民间投资低位运行,政府不断通过减税降费为企业纾困。在此过程中,税负粘性使得企业税收负担率易升难降,在增大企业税负痛感的同时,也损害了减税政策的实效性。因此,税负粘性是否会造成投资不足值得我们... 详细信息

近几年,国内经济稳增长压力加大,民间投资低位运行,政府不断通过减税降费为企业纾困。在此过程中,税负粘性使得企业税收负担率易升难降,在增大企业税负痛感的同时,也损害了减税政策的实效性。因此,税负粘性是否会造成投资不足值得我们深入研究。基于此,本文选取2007—2021年上市公司面板数据进行实证分析,得出如下结论:其一,税负粘性显著加剧了企业投资不足的程度,多种稳健性检验均支持了这一观点。其二,机制分析表明,税负粘性加大了企业的预防性储蓄的蓄水池动机,从而产生了投资抑制效应。其三,异质性分析显示,税负粘性对非国有企业和制造业企业投资不足的影响更为突出。结合研究结论,本文对进一步优化减税降费政策、解决企业投资不足提出相关政策建议。

关键词：税负粘性投资不足蓄水池动机