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跨国集团内部低附加值劳务费侵蚀税基问题研究

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跨国集团内部低附加值劳务费侵蚀税基问题研究

作者：蒲晨曦吉林财经大学

学位级别：硕士

随着世界经济一体化的日趋深入和跨国公司功能服务的不断整合,越来越多的跨国集团通过总部控股公司为集团内关联企业提供集中化的专业、技术、行政等各个类型的劳务,希望通过整合资源、提高效率达到降低成本、提高收益的目的。G20税改... 详细信息

随着世界经济一体化的日趋深入和跨国公司功能服务的不断整合,越来越多的跨国集团通过总部控股公司为集团内关联企业提供集中化的专业、技术、行政等各个类型的劳务,希望通过整合资源、提高效率达到降低成本、提高收益的目的。G20税改达成的重要共识是按照经济实质征税、避免双重不征税,但在激进的税收筹划下,集团内劳务费可能存在不符合独立交易原则、税基侵蚀和利润转移的风险。在跨国集团之间企业相互提供内部劳务的交易中,税务机关要求企业将全部集团内劳务价格都运用独立交易原则进行确定,这对税企双方来说都是非常繁重且会耗费大量时间与精力的工作。而包含在集团内劳务中的低附加值集团内劳务,由于其具有低附加值这一特性,税务机关适用独立交易原则处理此类劳务的管理成本,可能远高于从这部分劳务转让定价的调整中获得的税收。在处理低附加值劳务时适用简化规则,能够为税务机关和纳税人提供确定性,提高税务机关在处理此类事务时的管理效率,同时降低纳税人的合规成本。建议在对低附加值集团内劳务定价过程中使用简化规则,实现对低附加值集团内劳务适当收费和跨国集团总部合规支出之间的平衡,同时保护支付国的税基。经合组织、若干欧盟成员国等国家已经在低附加值集团内劳务转让定价规则中实施简化规则。建议我国该类涉税处理与国际接轨,借鉴部分外国规则的内容,结合我国具体情况引入简化规则。

关键词：集团内劳务转让定价低附加值集团内劳务税基侵蚀与利润转移

Transmissive angle-multiplexed meta-polarizer based on a multilayer metasurface

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Chinese Optics Letters 2023年第2期21卷 126-132页

作者：蒲晨曦王卓孙树林周磊何琼 State Key Laboratory of Surface Physics and Department of Physics Key Laboratory of Micro and Nano Photonic Structures(Ministry of Education)Fudan UniversityShanghai 200433China Shanghai Engineering Research Centre of Ultra-Precision Optical Manufacturing Green Photonics and Department of Optical Science and EngineeringFudan UniversityShanghai 200433China

Metasurfaces have exhibited great capabilities to control electromagnetic waves,and many multifunctional metasurfaces were recently ***,although angle-multiplexed meta-devices were successfully realized in reflection geometries,their transmission-mode counterparts are difficult to achieve due to the additional ***,we design and fabricate a transmissive angle-multiplexed meta-polarizer in the microwave regime based on a multilayer ***-mode-theory analyses reveal that the device exhibits distinct angle-dependent transmissive responses under excitations with different polarizations,and such differences are further enhanced by multiple scatterings inside the *** experimental results are in good agreement with numerical simulations and theoretical analyses.

关键词： metasurfaces angular dispersion multifunctional meta-device polarization modulation

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日本大米政策的演变及启示

现代日本经济 2018年第3期37卷 71-84页

作者：张永强蒲晨曦东北农业大学经济管理学院黑龙江哈尔滨150030

为缓解大米生产和消费的矛盾,日本政府在多次农业改革中对大米政策做出了相应的调整。由此,日本大米政策动向表现为:米生产主体从小规模农户变为骨干型农户;米品种从主产主食用米向扩大饲料用米种植面积转变;米市场从国家管制转向市场调... 详细信息

为缓解大米生产和消费的矛盾,日本政府在多次农业改革中对大米政策做出了相应的调整。由此,日本大米政策动向表现为:米生产主体从小规模农户变为骨干型农户;米品种从主产主食用米向扩大饲料用米种植面积转变;米市场从国家管制转向市场调节;米国际贸易从全面封闭到部分开放。借鉴日本经验,中国大米政策改革应着重于新型经营主体培育、生产结构转变、补贴政策调整以及质量安全体系构建等。

关键词：日本农业大米政策农业保护国际竞争力

农户资本投入不确定性对粮食产量影响的空间差异分析

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农业技术经济 2017年第3期 14-24页

作者：张永强张晓飞周宁蒲晨曦东北农业大学经济管理学院哈尔滨150030

农户资本投入行为的实质是农业资源在供给侧的重新配置,农户投资决策对我国粮食安全和农业现代化发展举足轻重。为了合理配置稀缺的农业资源、提高农民收入,保障我国粮食安全,本文利用2004—2014年的平行数据并建立双函数模型,将粮食产... 详细信息

农户资本投入行为的实质是农业资源在供给侧的重新配置,农户投资决策对我国粮食安全和农业现代化发展举足轻重。为了合理配置稀缺的农业资源、提高农民收入,保障我国粮食安全,本文利用2004—2014年的平行数据并建立双函数模型,将粮食产量分为趋势产量和波动产量两个部分。从农户角度分析资本投入不确定性对粮食产量影响的空间差异。研究结果表明,农户总体资本投入不确定性在东中西三大地区对粮食产量的影响存在显著的空间差异,相同的资本投入类型在不同的区域也存在较大的空间差异。

关键词：农户资本投入不确定性粮食产量空间差异

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中美日农产品流通体系对比及经验借鉴

世界农业 2017年第4期 29-34页

作者：张永强张晓飞周宁蒲晨曦东北农业大学经济管理学院哈尔滨150030

建立完善的农产品流通体系,对促进中国农产品流通业发展、加快中国农业现代化进程具有重大现实意义。为了探索出中美日3国农产品流通体系中存在的异同点、借鉴美日两国在农产品流通体系建设过程中的经验、推动中国农产品流通业发展,从... 详细信息

建立完善的农产品流通体系,对促进中国农产品流通业发展、加快中国农业现代化进程具有重大现实意义。为了探索出中美日3国农产品流通体系中存在的异同点、借鉴美日两国在农产品流通体系建设过程中的经验、推动中国农产品流通业发展,从流通基础设施、流通主体、流通渠道、流通政策4个方面对中美日3国的农产品流通体系进行对比分析。对比结果显示,中国农产品流通体系极不完善,相对于美日发达国家而言还存在较大差距。在借鉴发达国家先进经验的基础上,更要立足本国国情,开创出具有中国特色的农产品流通之路。

关键词：农产品流通对比借鉴美国日本中国

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合作社保障农产品质量安全机制研究

北方园艺 2018年第23期 187-194页

作者：张永强王珧蒲晨曦东北农业大学经济管理学院黑龙江哈尔滨150030

农民合作社通过提高农户组织化程度,逐渐成为保障农产品质量安全的有效载体。该研究为探究合作社如何保障农产品质量安全,通过分析农民合作社中的"双重"委托代理关系,对黑龙江省仁发农机专业合作社进行了个案研究,从生产和流通2个维度... 详细信息

农民合作社通过提高农户组织化程度,逐渐成为保障农产品质量安全的有效载体。该研究为探究合作社如何保障农产品质量安全,通过分析农民合作社中的"双重"委托代理关系,对黑龙江省仁发农机专业合作社进行了个案研究,从生产和流通2个维度上探讨农民合作社保障农产品质量安全的作用机理。结果表明:一方面农民合作社可以通过良种采购、合理施肥、机械采收等措施,在生产环节上保障农产品质量安全;另一方面,农民合作社也能通过订单化生产销售、农产品初加工等方式在流通环节上保障农产品质量安全。

关键词：农民合作社农产品质量安全机制委托-代理

供给侧改革背景下推进中国农村一二三产业融合发展——基于日本“六次产业化”发展经验

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世界农业 2017年第5期 44-50页

作者：张永强蒲晨曦张晓飞周宁东北农业大学经济管理学院哈尔滨150030

产业融合是中国发展现代农业的有效途径之一,也作为当前供给侧结构性改革的重要举措之一。本文分析了日本"六次产业化"的发展机制以及实施现状,在总结中国一二三产业融合发展现状的基础上,得出相应结论:加大对农村一二三产业融合发展的... 详细信息

产业融合是中国发展现代农业的有效途径之一,也作为当前供给侧结构性改革的重要举措之一。本文分析了日本"六次产业化"的发展机制以及实施现状,在总结中国一二三产业融合发展现状的基础上,得出相应结论:加大对农村一二三产业融合发展的扶持力度;创新一二三产业融合模式;积极培育新型农业经营主体。同时本文针对日本六次产业存在的农产品供给侧结构性矛盾突出、农业资本和劳动力脱离农业等问题,结合了中国当前供给侧结构性改革背景,提出了相关对策建议。

关键词：日本 “六次产业化” 农村一二三产融合供给侧改革

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农民绿色消费意识对其消费行为的影响研究

商业研究 2018年第7期 168-176页

作者：张永强蒲晨曦彭有幸东北农业大学经济管理学院哈尔滨150030

农民消费方式的选择对农业资源环境的可持续发展意义重大。本文基于实地调研的数据,采用分层回归的方法实证分析农民绿色消费的各个意识维度对其消费行为的影响,并研究了诱致性因素对农民绿色消费意识-绿色消费行为关系的调节效应。回... 详细信息

农民消费方式的选择对农业资源环境的可持续发展意义重大。本文基于实地调研的数据,采用分层回归的方法实证分析农民绿色消费的各个意识维度对其消费行为的影响,并研究了诱致性因素对农民绿色消费意识-绿色消费行为关系的调节效应。回归结果表明,农民绿色消费的不同意识维度对消费行为影响的力度和方向不同,绿色消费意识结构中的责任观念与环保知识之间存在正向交互效应,诱致性因素对农民绿色消费意识-绿色消费行为关系具有不同的调节效应,在绿色消费意识-诱致性因素-绿色消费行为模型中,不同变量对消费行为影响的传导路径存在显著差异。

关键词：农民绿色消费意识行为影响

化肥投入效率测度及归因——来自20个玉米生产省份的面板证据

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资源科学 2018年第7期40卷 1333-1343页

作者：张永强蒲晨曦王珧王荣彭有幸东北农业大学经济管理学院哈尔滨150030

在保障粮食安全的现实背景下,如何通过化肥的减量施用来保证粮食生产效率不变乃至有所提高是本文研究的目的。本文基于中国20个玉米生产省份2004—2015年的面板数据,运用超越对数函数模型测算出全国以及各省玉米生产中的化肥投入效率,... 详细信息

在保障粮食安全的现实背景下,如何通过化肥的减量施用来保证粮食生产效率不变乃至有所提高是本文研究的目的。本文基于中国20个玉米生产省份2004—2015年的面板数据,运用超越对数函数模型测算出全国以及各省玉米生产中的化肥投入效率,并利用Tobit模型进一步对全国、东、中、西部地区化肥投入效率影响因素进行分析比较,研究结果表明:全国玉米生产效率为0.754,化肥投入效率均值为0.448,节肥潜力巨大;中国玉米种植规模、化肥价格、农业补贴与玉米化肥投入效率显著正相关,而农业保护政策与玉米化肥投入效率显著负相关。分区域而言,东部地区化肥价格与化肥投入效率正相关,玉米种植规模与化肥投入效率负相关;中部地区化肥价格、农业补贴与化肥投入效率正相关,非农劳动就业率与化肥投入效率负相关;西部地区化肥价格与玉米化肥投入效率正相关,农业保护政策与玉米化肥投入效率负相关。

关键词：玉米生产超越对数函数化肥投入效率区域差异化