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税收中性与产业链重塑：基于企业专业化视角

世界经济 2024年 124-148页

作者：曾艺周小昶冯晨华中师范大学经济与工商管理学院中南财经政法大学财政税务学院西安交通大学经济与金融学院

深化企业专业化分工是塑造现代产业链供应链关系的基础，增值税税收中性的实现有助于促进企业专业化分工。本文借助2018年增值税留抵退税改革的“准自然实验”，基于上市企业集团母公司财务信息，使用双重差分法考察增值税税收中性对企... 详细信息

深化企业专业化分工是塑造现代产业链供应链关系的基础，增值税税收中性的实现有助于促进企业专业化分工。本文借助2018年增值税留抵退税改革的“准自然实验”，基于上市企业集团母公司财务信息，使用双重差分法考察增值税税收中性对企业专业化的影响。本文发现，增值税留抵退税推动企业分离后向业务，使企业专业化程度提高。该政策的作用机制在于改善企业资金状况、减少增值税留抵给企业带来的制度性交易成本，从而促使企业增进与外部市场的交易往来。异质性分析显示，当企业的增值税进销项税率差异较大、融资约束较强、所在地区营商环境较好时，增值税留抵退税对专业化的促进作用更明显。

关键词：增值税税收中性专业化分工留抵退税

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税收中性与产业链重塑:基于企业专业化视角

世界经济 2024年第6期47卷 124-148页

作者：曾艺周小昶冯晨华中师范大学经济与工商管理学院中南财经政法大学财政税务学院湖北省430073 西安交通大学经济与金融学院

深化企业专业化分工是塑造现代产业链供应链关系的基础,增值税税收中性的实现有助于促进企业专业化分工。本文借助2018年增值税留抵退税改革的“准自然实验”,基于上市企业集团母公司财务信息,使用双重差分法考察增值税税收中性对企业... 详细信息

深化企业专业化分工是塑造现代产业链供应链关系的基础,增值税税收中性的实现有助于促进企业专业化分工。本文借助2018年增值税留抵退税改革的“准自然实验”,基于上市企业集团母公司财务信息,使用双重差分法考察增值税税收中性对企业专业化的影响。本文发现,增值税留抵退税推动企业分离后向业务,使企业专业化程度提高。该政策的作用机制在于改善企业资金状况、减少增值税留抵给企业带来的制度性交易成本,从而促使企业增进与外部市场的交易往来。异质性分析显示,当企业的增值税进销项税率差异较大、融资约束较强、所在地区营商环境较好时,增值税留抵退税对专业化的促进作用更明显。

关键词：增值税税收中性专业化分工留抵退税

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隐匿财富:税收稽查与集团避税

经济学（季刊） 2024年第3期24卷 914-927页

作者：冯晨周小昶曾艺西安交通大学经济与金融学院中南财经政法大学财政税务学院湖北省武汉市430073 上海财经大学公共经济与管理学院

本文利用集团内子母公司关联网络探究了税收稽查对集团公司避税策略的影响。结果发现:当母公司面临税收稽查时,集团会将利润由母公司转移至未受政策影响的子公司。2008—2015年,上市公司平均每年采取这种利润转移方式规避的税收规模达1... 详细信息

本文利用集团内子母公司关联网络探究了税收稽查对集团公司避税策略的影响。结果发现:当母公司面临税收稽查时,集团会将利润由母公司转移至未受政策影响的子公司。2008—2015年,上市公司平均每年采取这种利润转移方式规避的税收规模达1718万元,占母公司因稽查多缴税收的5.56%左右。本文通过税收视角探索企业网络的形成机制与行为活动具有一定意义。

关键词：集团公司税收稽查利润转移

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冯小刚抓不住年轻人

财经天下 2024年第2期 27-30页

作者：冯晨晨不详

上映一周的《非诚勿扰3》票房不足7000万元,6.1的评分,也刷新了冯小刚近十年执导电影的最低纪录。不过,票房与口碑迎来“双败”的《非诚勿扰3》,却不一定亏钱。“贺岁档鼻祖”的惨败。用一间多巴胺色彩的房间和一对老年夫妻的爱情,撑起... 详细信息

上映一周的《非诚勿扰3》票房不足7000万元,6.1的评分,也刷新了冯小刚近十年执导电影的最低纪录。不过,票房与口碑迎来“双败”的《非诚勿扰3》,却不一定亏钱。“贺岁档鼻祖”的惨败。用一间多巴胺色彩的房间和一对老年夫妻的爱情,撑起了全剧90%内容的《非诚勿扰3》,势必很难给横跨15年的《非诚勿扰》系列,画上一个完美的句号了。

关键词：《非诚勿扰》冯小刚贺岁档非诚勿扰票房多巴胺年轻人

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小鼠肾移植模型:3种创新术式

中南大学学报（医学版） 2024年第2期49卷 220-235页

作者：汤周琦冯晨李亚光李腾芳张和栋曾颖祺彭龙开谢续标彭风华代贺龙中南大学湘雅二医院肾脏移植科长沙410011 湖南省器官移植临床医学研究中心长沙410011 中南大学临床免疫研究中心长沙410011

目的:小鼠肾移植模型手术难度大,成功率低,难以掌握,本研究拟改良并探索新型小鼠肾移植模型,为移植免疫基础研究提供借鉴。方法:分别建立小鼠腹部缝合法原位肾移植模型、腹部套管法原位肾移植模型和颈部套管法异位肾移植模型共57对供受... 详细信息

目的:小鼠肾移植模型手术难度大,成功率低,难以掌握,本研究拟改良并探索新型小鼠肾移植模型,为移植免疫基础研究提供借鉴。方法:分别建立小鼠腹部缝合法原位肾移植模型、腹部套管法原位肾移植模型和颈部套管法异位肾移植模型共57对供受体。供受体采用BALB/c小鼠或C57BL/6小鼠;供受体均选用8~12周龄、体重20~25 g的雄性无特定病原级小鼠。总结和比较3种模型的技术特点和手术时间、并发症、病理学检查等术后早期指标。结果:成功建立3种不同手术方式的小鼠肾移植模型。3组小鼠供肾热缺血时间比较差异无统计学意义(P=0.5104),腹部缝合组的供体手术总时间与腹部套管组和颈部套管组比较最短[(18.3±3.6)min vs(26.2±4.7)min和(22.8±2.5)min;均P0.05)。结论:3种术式均能成功建立小鼠肾移植模型,在近期移植物生存期和排斥反应方面未见明显差别。改良后的腹部缝合法以及腹部套管法在研究应用中各有优势,首创的小鼠颈部套管法异位肾移植模型的制备相对简单、小鼠创伤较小,可为异种移植、二次移植及局部淋巴引流探索等研究提供更多选择,但供肾摘取难度大,输尿管感染发生率高,远期存活还需更多模型验证。本研究为不同研究需求下选择小鼠肾移植模型的类型提供了重要借鉴意义。

关键词：小鼠肾移植套管法缝合法

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税收稽查体制改革与企业集团资本结构调整

企业管理研究 2024年第1期

作者：冯晨周小昶田彬彬牛英杰

企业集团是公司的重要组织形式，也是我国税收的重要来源，但集团公司通过内部股权市场进行利润转移和避税问题日趋严重，应受格外重视。本文利用手工建立的集团子母公司关联网络数据库，借助税收稽查体制改革的自然实验，探究了稽查对... 详细信息

企业集团是公司的重要组织形式，也是我国税收的重要来源，但集团公司通过内部股权市场进行利润转移和避税问题日趋严重，应受格外重视。本文利用手工建立的集团子母公司关联网络数据库，借助税收稽查体制改革的自然实验，探究了稽查对集团网络内债务转移活动的影响。本文发现，税收稽查体制改革在促进当地企业纳税遵从的基础上可能会激发集团内部的避税动机，具体而言：(1)当母公司所在地实施改革后，集团会将债务由未受影响的子公司转移至母公司，以获得利息抵扣所带来的“税盾”效应，这会导致母公司债务提升，子公司债务降低；(2)税收稽查促使集团通过关联购销和利息收付将利润由母公司转移至未受影响的子公司，后者采取真实活动盈余管理的手段降低利润水平，达到避税目的；(3)集团债务转移活动削减税收稽查真实政策效应的24.78％左右。在全面推进税收治理现代化的背景下，本文的发现对于理解集团公司避税机制及税收政策有效性具有重要意义。

关键词：企业集团税收稽查债务转移

来源：人大复印报刊资料评论

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集团公司内的利润转移与避税研究

中国工业经济 2023年第1期 151-170页

作者：冯晨周小昶曾艺西安交通大学经济与金融学院上海财经大学公共经济与管理学院

出于避税动机的企业间利润转移行为是中国乃至世界各国政府实行反避税政策需要关注的重要内容,也是公共经济学领域关注的重大现实问题。本文利用中国上市集团公司数据,系统考察了2008—2015年中国上市集团公司网络内子母公司之间利润转... 详细信息

出于避税动机的企业间利润转移行为是中国乃至世界各国政府实行反避税政策需要关注的重要内容,也是公共经济学领域关注的重大现实问题。本文利用中国上市集团公司数据,系统考察了2008—2015年中国上市集团公司网络内子母公司之间利润转移与避税的行为特征与总体规模。研究发现,当集团内母公司相较其子公司的税率越高时,子公司的异常利润会显著增加,表明集团公司存在通过高税率地区母公司向低税率地区子公司进行利润转移的行为。同时,这一现象主要通过集团公司网络内子母公司的关联交易与资本弱化等作用渠道来解释。进一步地,本文还借助“金税三期”工程,考察了中国反避税政策对集团公司内部利润转移与避税活动的影响。结果表明,当母公司所在地实施“金税三期”工程时,能有效抑制其与子公司之间的利润转移活动,显著减少国家税收损失,这说明中国的反避税政策能够发挥相应的治理作用。本文对于理解集团公司的利润转移和避税行为、完善税收治理体系和反避税政策的有效建设与落实具有重要意义。

关键词：利润转移避税反避税集团公司

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减税激励、供应链溢出与稳就业

管理世界 2023年第7期39卷 19-29,45页

作者：曾艺周小昶冯晨上海财经大学公共经济与管理学院西安交通大学经济与金融学院

在经济下行压力加大时期,减税激励是促进就业的重要举措,而供应链是税收激励政策传导的关键机制。本文尝试利用手工构建的上市公司三级供应链网络数据库,探究中游企业减税激励对上下游企业就业人数的影响。研究发现:(1)中游企业税率降... 详细信息

在经济下行压力加大时期,减税激励是促进就业的重要举措,而供应链是税收激励政策传导的关键机制。本文尝试利用手工构建的上市公司三级供应链网络数据库,探究中游企业减税激励对上下游企业就业人数的影响。研究发现:(1)中游企业税率降低会显著促进上下游企业增加劳动力雇佣,并且这一效应在上游企业中更为明显;(2)机制分析表明,就业促进效应主要是通过商业信贷和产需行为两种渠道传导至上下游企业;(3)异质性检验显示,当中游为民营企业,或者上下游企业的劳动力密集度、与中游企业的购销业务集中度较高时,减税激励的就业溢出效应更加显著;(4)这种溢出效应不仅影响一级供销商,而且会传导至更高层级的供应商。本文为理解减税激励政策和供应链参与的影响提供了新的视角,也为实现稳就业目标提供了政策启示。

关键词：减税激励稳就业供应链溢出

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税收稽查体制改革与企业集团资本结构调整

经济研究 2023年第8期58卷 100-119页

作者：冯晨周小昶田彬彬牛英杰西安交通大学经济与金融学院 710061 上海财经大学公共经济与管理学院 200433 中南财经政法大学财政税务学院 430073 上海大学悉尼工商学院 200444

企业集团是公司的重要组织形式,也是我国税收的重要来源,但集团公司通过内部股权市场进行利润转移和避税问题日趋严重,应受格外重视。本文利用手工建立的集团子母公司关联网络数据库,借助税收稽查体制改革的自然实验,探究了稽查对集团... 详细信息

企业集团是公司的重要组织形式,也是我国税收的重要来源,但集团公司通过内部股权市场进行利润转移和避税问题日趋严重,应受格外重视。本文利用手工建立的集团子母公司关联网络数据库,借助税收稽查体制改革的自然实验,探究了稽查对集团网络内债务转移活动的影响。本文发现,税收稽查体制改革在促进当地企业纳税遵从的基础上可能会激发集团内部的避税动机,具体而言:(1)当母公司所在地实施改革后,集团会将债务由未受影响的子公司转移至母公司,以获得利息抵扣所带来的“税盾”效应,这会导致母公司债务提升,子公司债务降低;(2)税收稽查促使集团通过关联购销和利息收付将利润由母公司转移至未受影响的子公司,后者采取真实活动盈余管理的手段降低利润水平,达到避税目的;(3)集团债务转移活动削减税收稽查真实政策效应的24.78%左右。在全面推进税收治理现代化的背景下,本文的发现对于理解集团公司避税机制及税收政策有效性具有重要意义。

关键词：企业集团税收稽查债务转移