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高新技术企业资格认定过程中的费用操控行为研究

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南开管理评论 2019年第5期22卷 155-164页

作者：张子余杨丹张碧秋安徽财经大学统数学院安徽财经大学会计学院

为鼓励高新技术企业的科技进步与创新,国家相关部委在2008年出台了《高新技术企业资格认定管理办法》。然而,国家审计署却发现高新技术企业在纳税申报过程中存在较多不规范行为。本文对2008-2014年取得高新技术企业资格上市公司的费用... 详细信息

为鼓励高新技术企业的科技进步与创新,国家相关部委在2008年出台了《高新技术企业资格认定管理办法》。然而,国家审计署却发现高新技术企业在纳税申报过程中存在较多不规范行为。本文对2008-2014年取得高新技术企业资格上市公司的费用操控行为研究发现,高新技术企业在通过认定取得高企资格前一年有显著向上的费用操控行为。相对于国有控股公司,非国有控股公司进行费用操控的动机更加强烈。此外还发现,高新技术企业在通过高企资格认定前一年会更少地将开发支出资本化。实证结果表明,在通过高新技术企业资格认定前一年,一些相关企业会通过向上操控费用项目达到避税目的。

关键词：高企资格认定费用操控

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违规公司接受处罚后的内控有效性改善研究

山西财经大学学报 2015年第3期37卷 82-90页

作者：张子余李常安安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233030 上海财经大学会计学院上海200433

迄今为止,没有文献将上市公司违规处罚与内部控制改善联系在一起进行研究。本文认为,违法违规问题滋生的内因在于公司内控制度有效性的缺失。我们以2007至2009年的所有违规上市公司为研究对象,追踪三年考察其后续的内控有效性改善。研... 详细信息

迄今为止,没有文献将上市公司违规处罚与内部控制改善联系在一起进行研究。本文认为,违法违规问题滋生的内因在于公司内控制度有效性的缺失。我们以2007至2009年的所有违规上市公司为研究对象,追踪三年考察其后续的内控有效性改善。研究发现,违规公司受到处罚后,面向报告目标与合规性目标的内控有效性水平有所改善,但改善不具有持续性;面向资产安全性、战略目标与经营目标的内控有效性水平在处罚前后无显著变化。研究结论表明,对上市公司违规行为的监管处罚执行力有限,在处罚前后隐性的内控制度"土壤"没有变化,显性的内控制度"土壤"在处罚前后变化也不具有持续性。研究结论有助于细化落实建设法治中国的具体措施,支持加强投资者保护的法律论观点。

关键词：监管处罚违规公司内控有效性水平

生命周期视角下董监高治理机制与企业技术创新

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软科学 2017年第6期31卷 96-99页

作者：张子余袁澍蕾安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233030

以2006~2015年的沪深上市公司为样本,采用现金流量组合法将样本公司进行生命周期划分,考察成长期与衰退期企业的董监高治理机制对企业技术创新的影响机理。研究发现:董监高治理的激励机制总体上对企业技术创新有积极推动作用;在企业衰退... 详细信息

以2006~2015年的沪深上市公司为样本,采用现金流量组合法将样本公司进行生命周期划分,考察成长期与衰退期企业的董监高治理机制对企业技术创新的影响机理。研究发现:董监高治理的激励机制总体上对企业技术创新有积极推动作用;在企业衰退期,董监高薪酬与高管持股对企业技术创新有积极推动作用;在企业成长期,仅有董监高薪酬对企业技术创新有积极作用。无论当企业处于成长期还是衰退期,董监高治理的制衡机制对企业技术创新都没有积极作用,董事长与总经理两职分离设置对企业技术创新投入起阻碍作用;独立董事比例则对技术创新没有影响。

关键词：生命周期技术创新董监高治理机制

论“市值管理”名义下“股价操纵”行为的治理

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经济体制改革 2017年第3期 147-151页

作者：张子余刘帅张健安徽财经大学会计学院

近年来,证券市场上出现了假借"市值管理"名义的新型股价操纵行为,其实质是"以合法的形式掩盖其非法目的"的违法行为,本文对这种新型"股价操纵"行为的治理问题进行了研究,深入分析了如何从技术监管层面上认定假借"市值管理"名义的股价操... 详细信息

近年来,证券市场上出现了假借"市值管理"名义的新型股价操纵行为,其实质是"以合法的形式掩盖其非法目的"的违法行为,本文对这种新型"股价操纵"行为的治理问题进行了研究,深入分析了如何从技术监管层面上认定假借"市值管理"名义的股价操纵行为,并建议通过强化证券法律环境、放松结果认定要求、重视主观操纵意图性、加强稽查监督以及建立行政刑事双轨制监管体系等规制手段,强化对于不法股价操纵行为的治理。

关键词：市值管理股价操纵法律治理

我国企业IT投资对财务报告内控实施成本与盈余信息质量的影响研究

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审计研究 2016年第5期 98-103页

作者：张子余杨慧李常安安徽财经大学会计学院 233030 上海财经大学大学会计学院

我国企业不断增加的IT投资对财务报告内控实施成本产生了重要影响。然而迄今为止,关于企业IT投资对会计审计活动影响的相关研究仍然较少。以往有研究认为,我国企业最重要的ERP类IT投资降低了上市公司的盈余信息质量;但我们发现以往研究... 详细信息

我国企业不断增加的IT投资对财务报告内控实施成本产生了重要影响。然而迄今为止,关于企业IT投资对会计审计活动影响的相关研究仍然较少。以往有研究认为,我国企业最重要的ERP类IT投资降低了上市公司的盈余信息质量;但我们发现以往研究设计中忽视了2007年会计准则变迁对可操控应计项目的影响。本文以321组IT投资企业与配对样本的数据为研究样本,在控制2007年会计准则变迁对可操控应计项目计量影响的基础上,发现我国企业的IT投资并不会降低盈余信息质量,有证据表明我国企业的IT投资会提高上市公司盈余信息质量,本研究结论不受公司股权性质的影响。

关键词： IT投资盈余质量财务报告内控

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国家火炬计划公告的市场反应研究

软科学 2018年第10期32卷 13-17页

作者：张子余吕巍然安徽财经大学会计学院

在国家实行火炬计划的政策背景下,以2009-2016年被认定为国家火炬计划重点高新技术企业的上市公司为样本,运用事件研究法考察资本市场对国家火炬计划扶持政策的市场反应。实证研究结果表明,投资者对火炬计划扶持政策呈现积极正面的市场... 详细信息

在国家实行火炬计划的政策背景下,以2009-2016年被认定为国家火炬计划重点高新技术企业的上市公司为样本,运用事件研究法考察资本市场对国家火炬计划扶持政策的市场反应。实证研究结果表明,投资者对火炬计划扶持政策呈现积极正面的市场反应,被认定为国家重点高新技术企业的上市公司在公告日则有显著为正的超额收益;相对于大规模高新技术企业,中小规模重点高新技术企业在公告日则有更高的超额收益。对较长时间窗口的检验还发现,相对于国有高新技术企业,非国有重点高新技术企业具有更高的累计超额回报。

关键词：火炬计划国家重点高新技术企业事件研究法市场反应