高新技术企业资格认定过程中的费用操控行为研究

作     者：张子余 杨丹 张碧秋 Zhang Ziyu;Yang Dan;Zhang Biqiu

作者机构：安徽财经大学统数学院 安徽财经大学会计学院 

出 版 物：《南开管理评论》 (Nankai Business Review)

年 卷 期：2019年第22卷第5期

页      面：155-164页

核心收录：

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 1202[管理学-工商管理] 

基　　金：国家社会科学基金项目(15BJY014)资助 

主　　题：高企资格认定 费用操控 

摘      要：为鼓励高新技术企业的科技进步与创新,国家相关部委在2008年出台了《高新技术企业资格认定管理办法》。然而,国家审计署却发现高新技术企业在纳税申报过程中存在较多不规范行为。本文对2008-2014年取得高新技术企业资格上市公司的费用操控行为研究发现,高新技术企业在通过认定取得高企资格前一年有显著向上的费用操控行为。相对于国有控股公司,非国有控股公司进行费用操控的动机更加强烈。此外还发现,高新技术企业在通过高企资格认定前一年会更少地将开发支出资本化。实证结果表明,在通过高新技术企业资格认定前一年,一些相关企业会通过向上操控费用项目达到避税目的。