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估计周期对三因素模型系数估计的影响研究

统计与决策 2011年第24期27卷 26-29页

作者：张子余安徽财经大学安徽蚌埠230030 上海交通大学上海200052

文章研究不同估计周期对似无关回归估计的三因素模型系数的影响,运用似无关回归方法分别按5年周期或1年周期滚动回归估计Fama&French三因素模型的系数并进行相关检验。研究结果表明,估计周期并非越长越好。

关键词：似无关回归面板单位根检验似然比检验

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每股收益会计准则之国际比较

财会月刊 2006年第10期 64-65页

作者：张子余安徽财经大学

2006年2月财政部颁布的《企业会计准则第34号——每股收益》(以下简称“新准则”)对每股收益的计算、列报和披露进行了说明,它将导致每股收益计算方法发生根本变化。新准则的制定虽然参照了国际会计准则关于每股收益的计算原理与方法,... 详细信息

2006年2月财政部颁布的《企业会计准则第34号——每股收益》(以下简称“新准则”)对每股收益的计算、列报和披露进行了说明,它将导致每股收益计算方法发生根本变化。新准则的制定虽然参照了国际会计准则关于每股收益的计算原理与方法,但是仍然存在一些不足之处。

关键词：基本每股收益稀释每股收益潜在普通股

解读“销售已使用过固定资产”的发票管理制度

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财会月刊 2009年第11期 38-39页

作者：张子余安徽财经大学

2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定，自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值... 详细信息

2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定，自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

关键词：发票管理制度增值税一般纳税人固定资产销售解读转型改革进项税额会议决定

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高新技术企业认定过程中的会计信息质量研究

证券市场导报 2015年第8期 9-14页

作者：张子余张碧秋王芳安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233030

2009年审计署抽查发现高新技术企业认定中存在不规范行为，但迄今为止，没有实证研究考察高新技术企业在认定过程的会计信息质量问题。本文对高新技术企业认定中的会计收入项目的信息质量问题进行研究，选择享受所得税税收优惠有效期从2... 详细信息

2009年审计署抽查发现高新技术企业认定中存在不规范行为，但迄今为止，没有实证研究考察高新技术企业在认定过程的会计信息质量问题。本文对高新技术企业认定中的会计收入项目的信息质量问题进行研究，选择享受所得税税收优惠有效期从2008年1月1日开始-2013～12月31日的高新技术企业上市公司为研究对象，发现了高新技术企业在认定过程中会计收入项目存在信息质量问题。研究发现与没有被认定为高新企业的上市公司相比，被认定为高新企业的上市公司本公司在认定前一年有更为激进的收入确认行为。研究结论意味着会计师事务所在高新技术企业专项认定审计中的审计质量需要提高。

关键词：高新技术企业会计信息质量激进收入确认

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“特殊损失项目”与“核心费用”之间的归类变更盈余管理研究

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财经研究 2012年第3期38卷 70-80页

作者：张子余张天西上海交通大学安泰经济与管理学院上海200052 安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233030

文章借鉴McVay(2006)的理论模型,考察了A股公司在新会计准则颁布之后是否会实施"特殊损失项目"与"核心费用"之间的归类变更盈余管理。研究发现,运用全样本和微利公司全样本都不能通过归类变更盈余管理的检验;而某类特殊微利公司却具有... 详细信息

文章借鉴McVay(2006)的理论模型,考察了A股公司在新会计准则颁布之后是否会实施"特殊损失项目"与"核心费用"之间的归类变更盈余管理。研究发现,运用全样本和微利公司全样本都不能通过归类变更盈余管理的检验;而某类特殊微利公司却具有将利润表中的部分"核心费用"转移到"营业外支出"项目的归类变更盈余管理行为,该类公司当期的"未预期核心收益"与当期"营业外支出"正相关;下一期的"未预期核心收益变化"与当期"营业外支出"负相关。

关键词：归类变更盈余管理核心收益核心费用营业外支出

康美药业案对独立董事风险识别与辞职决策的影响研究

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上海金融 2023年第7期 16-28页

作者：张子余裘睿上海工程技术大学管理学院

康美药业虚假陈述民事赔偿案是证券集体诉讼制度在我国的首次“严格执法”，本文探究康美药业案判决如何影响和塑造独立董事的风险识别和辞职决策。我们构建了理论模型分析独立董事主动提前辞职的决策条件，并结合我国证券集体诉讼制度... 详细信息

康美药业虚假陈述民事赔偿案是证券集体诉讼制度在我国的首次“严格执法”，本文探究康美药业案判决如何影响和塑造独立董事的风险识别和辞职决策。我们构建了理论模型分析独立董事主动提前辞职的决策条件，并结合我国证券集体诉讼制度发展的不同阶段来推断独立董事的决策选择。通过实证研究发现：在康美药业判决前一年的同比期间，企业财务信息质量、违规风险、企业投资者保护水平、经营绩效与独立董事的主动提前辞职决策均不相关，没有证据表明独立董事对公司风险起到良好监督治理作用；然而，在康美药业案件判决后，非国有企业的审计意见、违规被处罚次数、内控水平以及总资产收益率开始显著影响独立董事主动提前辞职概率，这表明独立董事开始发挥积极的监督治理作用,会通过多方面信息识别企业财务舞弊风险并做出相应决策。我们还根据独立董事辞职公告将主动提前辞职原因划分为“较清晰辞职理由”与“较含糊辞职理由”，发现康美药业案件发生后，“较含糊辞职理由”的累计超额收益率平均为-1.63%；市场认为“较含糊辞职理由”提供了关于企业风险和未来成长的或有负面信号。此外，康美药业案发生后，独立董事的专业特征开始显著影响其主动提前辞职概率。

关键词：履职风险财务舞弊风险风险识别辞职决策公司治理

财政分权、企业寻租与地方政府补助——来自中国资本市场的经验证据

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财经研究 2012年第12期38卷 120-127页

作者：许罡朱卫东张子余合肥工业大学管理学院安徽合肥230009 安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233030

文章利用2007-2010年我国A股上市公司数据,实证研究了财政分权、企业寻租与地方政府补助之间的关系。研究发现:(1)总体上看,财政分权程度越高的地区,政府对企业的补助越少,而且企业寻租有助于其获得政府补助;(2)区分不同所有制企业后,... 详细信息

文章利用2007-2010年我国A股上市公司数据,实证研究了财政分权、企业寻租与地方政府补助之间的关系。研究发现:(1)总体上看,财政分权程度越高的地区,政府对企业的补助越少,而且企业寻租有助于其获得政府补助;(2)区分不同所有制企业后,财政分权程度越高的地区,政府对国有企业的补助越多,而对非国有企业的补助则越少,说明在政府补助方面存在所有制歧视,国有企业的预算软约束问题依然突出。因此,营造不同所有制经济公平竞争、共同发展的制度环境任重而道远。

关键词：政府补助财政分权政治关联寻租

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生命周期视角、公司治理与企业技术创新

统计与决策 2017年第19期33卷 176-180页

作者：张子余袁澍蕾安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233030

文章以2006—2014年的1980家沪深上市公司为样本,采用现金流量组合法和综合指标打分法将样本公司进行生命周期划分,并考察不同生命周期阶段股权结构、董事会结构与技术创新之间的关系。研究发现:当企业处于成长期或衰退期时,股权制衡对... 详细信息

文章以2006—2014年的1980家沪深上市公司为样本,采用现金流量组合法和综合指标打分法将样本公司进行生命周期划分,并考察不同生命周期阶段股权结构、董事会结构与技术创新之间的关系。研究发现:当企业处于成长期或衰退期时,股权制衡对企业技术创新的影响有显著差异,处于成长阶段的企业股权制衡对技术创新没有影响,但是处于衰退阶段的企业股权制衡与技术创新有积极影响。无论当企业处于成长期还是衰退期,董事会规模及独立董事比例对技术创新都没有积极影响。

关键词：生命周期技术创新公司治理

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“激进的收入确认”抑或“真实的销售操控”

广东金融学院学报 2011年第2期26卷 26-34页

作者：张子余张天西上海交通大学安泰经济与管理学院上海200052

由于收入项目通常是会计收益构成中的最大数字,研究A股上市公司如何影响会计收入项目以及利润的问题尤其重要。选择A股微利和微亏公司为研究对象,分别运用计量模型计算"异常操纵应收账款"和"异常经营现金流"以度量"激进的收入确认"和"... 详细信息

由于收入项目通常是会计收益构成中的最大数字,研究A股上市公司如何影响会计收入项目以及利润的问题尤其重要。选择A股微利和微亏公司为研究对象,分别运用计量模型计算"异常操纵应收账款"和"异常经营现金流"以度量"激进的收入确认"和"真实的销售操控"。检验结果显示,微利公司选择了"真实的销售操控"行为,微利公司比非微利公司有相对更少的经营现金流,但微利公司在2002到2006年并未采用"激进的收入确认"以影响会计报表收入项目;进一步检验显示微亏公司也选择了"真实的销售操控"行为,微亏公司与微利公司的"异常操纵应收账款"和"异常经营现金流"均无统计差异。

关键词：激进的收入确认真实的销售操控异常操纵应收账款异常经营现金流