企业所得税优惠对数字经济企业技术创新的影响研究
作者单位：东北财经大学
学位级别：硕士
导师姓名：苑新丽
授予年度：2023年
学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）]
摘 要：数字经济已经成为我国经济发展的强劲增长点和核心战略领域,其高附加值和技术含量、高成长性和未来性等特点使其成为现阶段经济发展的引领性力量。在产业结构转型升级、经济发展方式深入转变的关键战略时期,数字经济的高质量发展有着不可取代的关键作用。现阶段,在全球数字经济领域,中国数字经济在绝对规模、数字基础设施等方面具有领先优势,但在高端芯片、操作系统、人工智能等领域的关键核心技术方面仍旧没有摆脱受制于人的场面,我国数字经济存在着大而不强、快而不优等问题。想要解决上述问题,就要从数字经济企业入手。增强数字经济企业的技术创新能力和自主创新动力是新时代数字经济发展由“大变“强的关键所在。但数字经济企业的技术创新活动具有资金投入高、研发风险大和产品更迭快等特征,这导致企业对开展技术创新活动的态度较为谨慎且外部投资者对技术创新活动的投资积极性也不高,所以数字经济企业的创新发展离不开政府的支持。为克服市场失灵、鼓励企业创新,各国政府普遍采用税收激励和财政补贴等方式进行调控。与选择性较强的财政补贴相比,税收激励更具普遍性,对企业的影响也更为中性,能够为企业创造更好的外部环境,减轻其资金压力,降低其风险。因此,探究企业所得税优惠对数字经济企业技术创新的影响对我国发展数字经济、提升科技竞争力、实现高质量发展有着十分重要的意义。本文通过理论分析和实证分析相结合的方法对企业所得税优惠对数字经济企业技术创新产生的影响进行了研究。首先,基于市场失灵理论、内生经济增长理论、税收激励理论和资本成本理论,明确了税收优惠介入数字经济企业技术创新活动的必要性和有效性,并在此基础上阐述了税收优惠对数字经济企业技术创新的影响机制,为本文的研究提供了理论依据。其次,结合数字经济企业技术创新的发展现状,对现行相关企业所得税优惠政策进行了梳理,分析了其运行效果,并基于以上分析提出了相关政策在激励数字经济企业技术创新的过程中存在的问题。最后,本文基于2012年至2021年A股上市数字经济企业的面板数据,通过建立固定效应模型,从技术创新投入、技术创新产出数量、技术创新产出质量三个方面研究了企业所得税优惠对数字经济企业技术创新的影响,随后对回归结果进行多种稳健性检验以确保实证结果的可靠性。实证结果表明,企业所得税优惠对数字经济企业的技术创新投入和产出均产生了激励效果,即数字经济企业享受到的企业所得税优惠力度越大,其研发投入强度越大,专利产出数量越多,专利质量越高。除此之外,实证分析时本文还对全样本按产权性质、所处地区两个标准进行分组,以研究企业所得税优惠对不同类型数字经济企业技术创新影响的差异性,研究发现非国有数字经济企业和东部地区数字经济企业对企业所得税优惠更敏感。基于实证结果,结合现行企业所得税优惠政策存在的不足,本文提出如下建议:一是提升企业所得税优惠对数字经济企业技术创新的激励效果;二是加强对数字经济企业技术创新外部融资的税收优惠激励;三是实施差异化的税收优惠政策;四是建立规范的企业所得税优惠政策法律体系。本文的创新之处在于:第一,国内现有文献在考察企业所得税优惠对技术创新的影响时大多都围绕在高新技术产业、制造业等领域,以数字经济企业为研究对象的较少,所以本文选择聚焦于数字经济企业,在一定程度上丰富了研究结论。第二,现有文献大多将专利申请数作为衡量企业技术创新产出的指标,较少有文献考虑到企业技术创新产出的质量,所以本文从数量和质量两个角度研究企业所得税优惠对数字经济企业技术创新产出的影响,为政策的优化提供了更为详细的研究结论支撑。
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