个人所得税调节居民收入分配效应研究——以河北省为例

作     者：李若岚 

作者单位：东北财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：李晶

授予年度：2023年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 0201[经济学-理论经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：个人所得税 收入分配效应 调节职能 

摘      要：中国已全面建成小康社会,历史性地解决了绝对贫困问题,向着实现共同富裕努力奋斗。在发展过程中,如何保障和改善人民生活,兼顾共同富裕两大主题——效率与公平,正是我们在新时期面对的挑战。随着经济发展,人民生活明显改善,居民人均可支配收入增加,但是收入差距不断扩大的问题也越来越突出。目前我国基尼系数仍远高于国际警戒线,收入分配不均,严重地影响着社会的稳定运转与经济的高质量发展。因此,解决收入差距问题势在必行。深入探讨并充分利用个税的调节功能,对于实现我国经济社会和谐健康发展、改善分配不合理、缩小贫富差距、促进社会公平正义等都有着重大的现实意义。新个税改革旨在减轻居民税负,通过税收政策来改善贫富差距。此次改革对个税制度完善是质的飞跃,我国向着构建完善的个税体系迈出一大步。且我国深化税制改革不断强调,要完善直接税体系,提高直接税比重,加强对分配差距调节功能。个人所得税作为直接税核心税种,继续研究构建完善的个人所得税体系具有重要意义。本文旨在分析我国个税改革后,个税收入分配效应以及影响其发挥调节作用的主要因素,为未来个税改革发展提供一定参考。本文通过对国内外相关文献的搜集与整理,梳理了个税调节收入分配效应研究的实证方法,选取了 MT指数、P指数、泰尔指数及其分解。并利用微观数据库数据,进行相应的测算,深入分析我国现行个税制度的调节效果。探究现行个税税制下,不同税制要素的变动对个税收入分配效应产生的影响。本文首先从总体水平、收入来源、地区差异三个角度,对比分析居民收入分配差距,剖析利用个税调节收入差距的重要性,并基于河北省统计数据,对城乡居民间、河北省与全国居民间的收入差距进行对比。为了研究现行个税的不同税制要素变化对收入分配效应的影响,本文利用CFPS2020微观数据库相关数据,筛选出河北省个人和家庭的相关数据,依据现行个人所得税,设置四种不同税制,从专项附加扣除、税率结构、征税模式三个方面,通过MT指数、P指数与泰尔指数等指标及其分解指标进行实证分析,并结合实际得出结论。根据实证分析结果,本文研究得出,限制个税发挥调节功能的影响因素,主要包括:个税的收入规模较小、平均税率较低抑制了个税发挥调节作用;综合课税范围较窄,虽然其有利于提高收入分配效应,但影响微弱;税率累进结构复杂,不同所得适用税率不同,造成的税负差异较大;费用扣除标准单一;纳税主体局限,不利于税收公平;征管能力较弱,数字信息化系统尚不完善等六方面。因此本文提出通过提升个税主体地位,提高平均税率水平,以此扩大个税收入规模;进一步扩大综合课税范围,实现税收公平;优化税率结构,提高税收累进性;健全费用扣除标准,体现量能课税原则;引入家庭申报,促进税收公平;增强征收管理能力,确保个税改革政策有效落实等六项改革措施,改善个税调节效果,提高个税收入分配效应。