基于协同理论的A事务所对M公司整合审计优化研究

作     者：谢大会 

作者单位：重庆理工大学 

学位级别：硕士

导师姓名：梁刚;李玉蓉

授予年度：2023年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 1204[管理学-公共管理] 1202[管理学-工商管理] 120405[管理学-土地资源管理] 

主      题：协同理论 内部控制审计 财务报表审计 整合审计 

摘      要：从美国的法尔莫、泰科和南方保健等跨国公司的财务丑闻到中国的獐子岛、康美药业和瑞幸咖啡,层出不穷的财务舞弊揭露了现有财务体系审核监督制度的不完善。在SOX法案颁布以前,审计人员通常通过财务报表审计来验证企业财务数据的真实性和内部控制制度的有效性。随着企业数量急剧增加,审计业务量随之加大,要想全面揭露企业存在的问题,仅依靠财务报表审计显然不够。与此同时,审计人员在审计的过程中日益发现,企业内部控制缺陷的程度与财务报表产生的重大错报成正相关。因此,不论是内部控制审计也好,还是财务报表审计,都有着共同的审计对象—内部控制,通过关注内部控制,从而实现两种审计的目标。会计师事务所在同时承接企业同一年度财务报表审计和内部控制审计时,因为两种审计的最终审计目标基本一致,审计对象部分重叠,审计流程和审计方法基本相似,这为整合审计的实施提供了重要前提条件。整合审计的实施不仅能降低审计成本,还能提升审计效率进而提高审计质量,但目前我国整合审计还缺乏具体准则指导,审计人员协同意识不强,整合效果不佳。本文运用规范研究与案例研究,对A事务所审计M公司案例展开研究。首先,对本文案例的研究背景、研究意义以及研究内容和方法等进行阐述,并对国内外研究现状进行学习、梳理和总结,从相关学者的研究中获得启示。其次,从我国上市公司整合审计现状出发,分析现阶段我国整合审计的现状与特点并为整合审计协同构建基本框架。随后通过引入M公司整合审计作为案例研究对象,运用协同理论、委托代理理论和成本效率理论对A事务所在其内部控制与财务报表整合审计过程中存在的问题进行挖掘并深入分析。最后,基于协同理论出发,针对存在问题从五个方面提出优化A事务所整合审计效率与效果的建议。本研究对事务所优化整合审计具有一定程度的参考价值。