税收征管改革背景下提升纳税人税收遵从度的研究——以兰州市城关区为例

作     者：郭祥祥 

作者单位：兰州大学 

学位级别：硕士

导师姓名：牛雪姣

授予年度：2023年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：税收遵从 税收征管改革 智慧税务 纳税服务 

摘      要：近年来,在我国整体经济增速放缓,并不断追求社会经济高质量发展的背景下,纳税人参与意识、法治意识不断加强。在税收征管改革不断向更完善的纵深发展的当下,有限的税收征管资源与纳税人的税收遵从之间的矛盾愈发凸显,如何大幅度提高税收遵从度和社会满意度遇到了更多的挑战。为了充分发挥税收在国家治理中的保障性、支柱性、基础性作用,2021年3月,中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,对下一步深化税收改革做出了更加细致的部署,旨在深入推进税务领域“放管服改革,进一步完善税务监管体系,为市场主体发展提供更好的服务。而如何利用好深化税收征管改革的优势,提高税务机关税收治理水平,提高税收征管质量,提高纳税人纳税遵从度,应对纳税人的税收不遵从行为,已然成为基层税务干部工作中需要面对的常态化问题。本文以提升纳税人的税收遵从度为研究对象,以深化税收征管改革背景为切入点,以兰州市城关区近年来的税收遵从、税款流失相关数据为突破口,充分运用访谈调查法、问卷调查分析法、文献法等研究方法,结合流程再造理论、税制优化理论、前景理论,分析得出在进一步深化税收征管改革背景下,兰州市城关区辖区内的纳税人税收遵从现状以及存在的主要问题有:一是税务机关税收治理现代化应对能力不足,二是税务机关纳税服务理念有待提高,三是纳税人税收遵从成本较高,四是纳税人的权利与义务统一性不足欠缺公平感。以研究得到的在税收征管改革背景下兰州市城关区纳税人纳税遵从的现状和问题为突破口,运用流程再造理论、税制优化理论、前景理论构建分析框架,探究提升纳税人税收遵从度的针对性建议和举措,主要包括以下几个方面:一是从税收治理现代化角度,提出强化大数据在税收风险管理中的应用,并挖掘税收大数据在优化营商环境中的应用方式;二是从提升税务机关纳税服务水平的角度,提出树立正确的纳税服务理念,全心全意为纳税人服务,并多途径提高办税效率;三是从降低纳税人税收遵从成本的角度,提出进一步优化税收制度,并简化办税流程,降低遵从成本;四是从促进税收公平的角度,提出增加公共服务、公共产品的供给,并提高财政支出的透明度,提高纳税人对税款使用情况的认识。