新时期重大水利工程项目跟踪审计目标及运行机制研究——以A市为例

作     者：董泽浩 

作者单位：浙江财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：宋夏云

授予年度：2022年

学科分类：120201[管理学-会计学] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：新时期国家审计 重大水利工程项目 审计目标 运行机制 优化对策 

摘      要：随着水利建设的不断发展,我国水利建设工作重心也逐渐由注重发展向强调监管转变,政府部门在继续完善水利建设布局的同时,亟须加大对水利工作的监管力度。重大水利工程项目作为水利工作的重点内容,更应被重点监督。虽然我国对重大水利工程项目审计工作较为重视,但由于重大水利工程所呈现的综合性强、建设周期长和建设技术复杂等特点,导致审计工作难度较大且实施过程中问题频出,难以达到理想的审计监督要求。因此,为提升水利工程审计监督效果,现阶段加强重大水利工程项目跟踪审计研究显得尤为重要。本文主要采用文献研究法、案例研究法、调查研究法以及比较分析法对重大水利工程项目跟踪审计展开研究。具体研究路径如下:首先,本文在梳理现有关于水利工程审计的相关文献后,以国家治理理论、公共受托责任理论和审计全覆盖理论为理论基础,以新时期国家审计新要求为研究出发点,分析新时期背景下重大水利工程项目跟踪审计目标,构建其跟踪审计运行机制;其次,本文以新时期重大水利工程项目跟踪审计目标与运行机制为标准,对A市审计机关开展的H工程项目跟踪审计过程进行研究,分析与归纳我国重大水利工程项目跟踪审计存在的问题及原因;再次,通过开展有关重大水利工程项目跟踪审计问卷调查的方式验证总结的审计目标与新型运行机制的可靠性,分析归纳的现存问题及成因的代表性,并根据问卷调查结果汇总专家建议;最后,结合理论分析、案例分析和问卷调查结果,提出重大水利工程项目的相关优化对策。本文研究发现:第一,新时期国家审计新要求主要表现在审计理念由“管理转向“治理、审计职能由“批判监督转向“服务建设、审计方法由“传统人工转向“数字智能、审计监督范围由“局部转向“全面、审计监督体系由“单一封闭转向“开放协同;第二,新时期重大水利工程项目跟踪审计总体目标是独立地提供重大水利工程项目运行中相关受托责任履行情况的鉴证信息,维护群众利益。其跟踪审计具体目标主要包含科学性、健全有效性、真实性、合法合规性和效益性;第三,新时期重大水利工程项目跟踪审计运行机制具体包括审计委托机制、审计计划与准备机制、审计实施机制、审计信息传递与共享机制、审计报告机制、审计整改监督机制;第四,重大水利工程项目跟踪审计在实践过程中存在审计目标与审计内容不全面、审计介入时点滞后、审计整改落实不到位、审计技术方法相对落后的问题,导致这些问题的原因主要为跟踪审计相关法规制度尚不完善、审计资源利用不充分、高新技术的引进速度较缓、审计复合型人才较为匮乏、研究型审计思维尚不成熟;第五,新时期重大水利工程项目跟踪审计的优化对策主要包括完善相关的法规制度体系、科学利用审计资源、全面增强审计力量、优化审计报告与审计整改质量这四方面。本文立足于新时期国家审计新要求这一视角,以新颖的研究角度分析新时期背景下重大水利工程项目跟踪审计目标,构建新时期重大水利工程项目跟踪审计运行机制,从而为完善现有相关的理论研究框架、优化现有重大水利工程项目跟踪审计模式提供助力。另外,本文基于实际案例的研究分析发现有关重大水利工程项目跟踪审计的问题与原因,并就该问题及原因提出诸如设立审计计划管理部门、完善跟踪审计协同监督体系、培养研究型审计思维等经过调查问卷验证的创新型优化对策。因此,本文具有一定的借鉴价值,有助于完善有关重大水利工程项目跟踪审计的理论研究,有助于帮助审计机关实现期重大水利工程项目跟踪审计运行机制的优化。