减税降费背景下西双版纳州个人所得税征管问题研究

作     者：施谦 

作者单位：云南大学 

学位级别：硕士

导师姓名：邵宇

授予年度：2020年

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：减税降费 个人所得税改革 税收征管 自然人 

摘      要：我国2008年首次提出“结构性减税,2018年以来,随着国内经济下行和国际经济形势的双重压力,我国减税降费的力度空前加大,在国家出台的一系列减税降费政策里,让自然人纳税群体最直接感受到税收福利和优惠的,是2018年8月开始的新个人所得税改革。新个人所得税政策采取综合和分类相结合的征管模式,无论是在制度设计上还是征管模式上都有很大的创新,顺应了新时代人民群众对公平价值的诉求,符合时代发展的要求,让广大自然人纳税群体享受到了实实在在的红利,但是同时也存在着如加重地方财政压力、信息不对称、自然人纳税人税收遵从度低、海量自然人稽核信息比对难题、自然人自行申报和汇算清缴带来的征管压力等等一些问题。因此,在减税降费的大背景下,想要充分体现新个人所得税组织财政收入、调节收入分配、促进公平正义的作用,就应该加快完善与之配套的高效率的税收征管模式,因此,有必要结合税收实践对个人所得税征管问题进行深入研究,提高征收效率也便利纳税人,真正实现改革目的。本文立足于减税降费大背景下,通过对“减税降费前后西双版纳州个人所得税征管的各类数据进行分析比对,对当前西双版纳州个人所得税税收征管现状进行了评估,得出西双版纳个人所得税征管目前存在征管难度加大、纳税人遵从度低、基础信息质量偏低、信息不对称、缺乏综合征收管理人才、税收风险管理手段落后六个方面的问题。随后,从税务内部、外部因素再到纳税人等多维度分析归纳了制约征管效率提升的原因。最后,根据问题产生的原因并借鉴一些发达国家的做法,结合我国行政机构改革和西双版纳州的实际情况,从构建全面的自然人纳税人信息管理体系、提升纳税人纳税遵从度、打破信息不对称壁垒、构建合理的税收征管机制、建立完善的纳税服务体系、改进税收征管人才培养机制六个方面提出完善西双版纳州个人所得税征管的建议。