完善大数据在税务部门纳税评估中运用的研究

作     者：张康庆 

作者单位：东北财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：张炜

授予年度：2022年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：大数据 纳税评估 税收风险管理 风险识别 

摘      要：随着“放管服改革的深入推进以及营商环境的不断优化,我国纳税人的数量在不断上升,逐渐积累了大量的涉税数据,如何对海量的涉税数据进行纳税评估,从而有效地识别税收风险,对税务部门是一种挑战。与此同时,在信息技术高速发展的今天,网络爬虫、区块链、数据仓库、人工智能、电子地图等大数据技术也应运而生,尤其是金税工程和税收大数据平台可以为税务部门纳税评估工作提供数据和技术上的支持,从而确保纳税评估的高效性、合理性以及评估结果的准确性。因此,在大数据的背景下,税务部门的纳税评估既面临着机遇,也面临着挑战,必须转变传统的纳税评估思维,以税收大数据为驱动力,全面推进纳税评估的数字化升级和智能化改造,打造“智慧税务,逐步实现税收治理的现代化。目前,尽管我国税务部门运用大数据初步实现了全国数据的集中,提高了纳税评估的效率,规范了纳税评估的流程,优化了纳税评估的指标和模型,但是距离“以数治税和“智慧税务还有较大的差距。从法律层面看,我国《税收征管法》不够完善,纳税评估没有上位法支持;从现有的数据资源角度看,数据资源还无法为大数据纳税评估提供足够支撑;从大数据技术角度看,我国税收大数据相关技术的普适性不够高;从纳税评估指标和模型角度看,大数据设计的纳税评估指标和模型不够科学;从机构保障体系的角度看,我国风险组织机构的协调管理能力有待加强,同时缺少适配税收大数据的纳税评估人员。因此本文着眼于税务部门纳税评估的情况,剖析当下运用大数据进行纳税评估的成效和问题,并针对我国税务部门运用大数据进行纳税评估存在的问题,提出完善建议。本文站在税务部门的视角去研究如何完善大数据在税务部门纳税评估中的运用,总共分为以下五个部分:第一部分介绍了本文的研究背景与研究意义,梳理了目前国内外的研究状况,明确了本文的研究方法与研究框架,并且总结了本文的创新和不足。第二部分是大数据与纳税评估的理论分析。首先介绍了大数据的相关概念和关键技术。然后介绍了纳税评估的概念以及在税收征管中的作用,还将纳税评估和税收风险管理等概念进行了辨析,并且认定纳税评估属于税收风险管理中的风险识别环节,本质上是对纳税人纳税能力的估测。接着论述了运用大数据进行纳税评估的理论基础,包括信息不对称理论和风险管理理论。最后对纳税评估和大数据两者之间的逻辑关系进行了分析,即运用大数据进行纳税评估的必要性与可行性。第三部分是大数据在税务部门纳税评估中运用的基础建设和实践。一方面介绍了大数据在税务部门纳税评估中运用的基础建设,具体包括税收大数据平台的结构原理和主要职能、金税三期工程的建设成果以及金税四期工程的探索情况。另一方面介绍了大数据在各地区纳税评估中的实际运用,具体阐述了大连市、四川省等税务部门运用大数据进行纳税评估的实践。第四部分对大数据在我国税务部门纳税评估中的运用进行了评价,阐释了我国运用大数据进行纳税评估取得的成效和存在的问题。第五部分根据现阶段我国运用大数据进行纳税评估存在的问题,提出了完善大数据在税务部门纳税评估中运用的建议。