减税降费政策的企业获得感研究——基于问卷调查
作者单位：山东财经大学
学位级别：硕士
导师姓名：王静
授予年度：2022年
学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）]
摘 要：2018年以来,面对愈加紧张的国际经济环境和突如其来的疫情冲击,我国选择继续扩大减税降费政策的覆盖范围和规模,为相关企业提供了尽可能的帮助。虽然采取积极的税收政策会使得财政收入短期内吃紧,但从长期来看,这个举措有利于我国经济发展实现“转向。同时,减税降费政策为企业释放了大量的税负空间,这为深受经济下行压力和疫情冲击影响的濒危企业注入了一针“强心剂。本文在对相关文献进行梳理后发现,国内外的研究学者大多都是从客观经济效益的层面对税收政策的效果进行评价,这些研究成果主要区别在于,是从宏观税负角度去衡量政策的客观经济效益,还是从微观税负角度去衡量客观经济效益。当然,也有学者选择从主观角度衡量微观经济主体对国家税收的感受和评价,比如,研究国民税收痛苦程度的“税感,测量纳税人对税收管理和税收服务满意程度的“纳税人满意度。这些从主观视角出发的研究对本文的形成带来了很大的启发。上述的“税感和“纳税满意度的相关研究,其成果主要是构建了衡量宏观税负水平和税收征管服务的指标体系,并不是对具体税收政策进行效果衡量。因此,本文借鉴“获得感这一具有中国特色、现在常常被用于衡量改革成效的词汇,从企业的主观角度来衡量减税降费政策是否真正得到了落实。本文的主要内容是对企业减税降费获得感进行研究。首先,在界定了企业获得感概念的内涵和外延后,通过分析企业获得感的影响因素和影响路径,得出测量企业获得感要从纵向的“绝对获得感和横向的“相对获得感两条路径进行。其次,在设计得到合理科学的企业减税降费获得感调查问卷后,对山东省四个地市的企业分区域进行抽样调查。得到问卷数据后,将问卷数据从总体获得感、绝对获得感、相对获得感三个方面进行初步的描述性统计分析。最后,本文为了进一步得到企业减税降费获得感与其影响因素之间的相关关系,运用stata软件对492份问卷数据进行了有序logit回归分析,得到了税费负担、税收服务、企业差异、营商环境等影响因素对企业获得感的作用方向和作用大小。本文在对问卷数据进行描述性统计分析后发现,从样本企业的总体获得感来看,共有439家样本企业切实感受到了减税降费政策对企业的帮助,在样本总量中占比高达89.22%,总体获得感明显;从企业的绝对获得感来看,小微企业获得感要高于大中型企业;从企业的相对获得感来看,营商环境的变动、税收服务及税制结构、企业经营状况和企业差异,对企业获得感都有着一定的影响,但对企业获得感产生的是加强还是削弱作用,还需要进一步实证分析。本文通过stata软件进行计量分析后发现,税费负担和税收服务的变化对企业获得感的影响最重。同时,本文根据回归结果得出了企业减税降费获得感与预期存在偏差的结论,并提出了相应的解决办法。基于通过数据分析得出的结论,本文认为要使企业获得感与减税降费政策效果协调同步,首先,要加强减税降费政策宣传辅导。要提高政策宣传辅导的质量和效果,提升政策的可得性和可理解性,创新政策宣传的方式,通过提升企业的政策认知度来提升企业整体获得感。其次,要提高纳税服务水平。通过规范办税流程公开制度,提升税收征管透明度。通过提升税务人员的服务意识,提高纳税人对税务服务的满意度。还要提升减税降费工作的效率,尽可能提高企业落实减税降费政策的便利性。最后,要优化税收营商环境。在构建税收营商环境评价体系时,可以加入“企业获得感的主观评价指标,这样能够更加动态地监测企业对减税降费政策的真实诉求,同时还可以建立统一的减税降费纳税人参与平台,增加纳税人的参与感。
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