论虚开发票行政执法与刑事司法的衔接

作     者：叶松海 

作者单位：广东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：涂四益

授予年度：2020年

学科分类：0301[法学-法学] 03[法学] 030104[法学-刑法学] 030103[法学-宪法学与行政法学] 

主      题：虚开发票 两法衔接 行政刑法 

摘      要：虚开发票违法犯罪案件占了当前涉税案件中的很大比例,并且有愈演愈烈的趋势,这给发票管理和税收等工作带来了极大的困难。现今虚开发票行政执法和刑事司法上存在诸多衔接不畅的问题,如机制不完善、侦查权与税务检查权配置竞合、主观故意标准、移送顺序及司法鉴定的问题,致使虚开发票案件在侦办中无法打防结合,行政执法与刑事司法部分脱节,税收秩序持续受到损害。论文在探讨上述问题的基础上,把属于虚开发票案中的行政执法与刑事司法衔接机制从该机制的广义层面上进行提纯,分析法律规范体系,针对此两法衔接机制所面临的立法窘境与执法问题展开解释,对实务工作中的焦点争议进行总结和研究,借鉴不同国家地区的涉税案件衔接模式,旨在推进公安经侦部门和税务稽查部门对虚开发票案件的精准衔接及提升侦办效能,推动法治社会的深入建设。文章主要包含四个部分:第一部分介绍虚开发票行政执法与刑事执法的衔接机制的总体情况,包括虚开发票案件的内涵与演化、衔接机制的概念、相关规范及存在的问题以及相关实务操作情况,引出当前虚开发票“两法衔接机制存在的问题。第二部分根据上述衔接机制的问题进行背景解析,分析其立法中的缺陷、各职能部门的配合局限及监督不畅,总结和提炼出完善衔接机制必须解决的难题。第三部分分别选取日本、美国等域外地区的类似问题解决机制进行对比借鉴,提出赋予税务稽查部门以涉税犯罪侦查权的设想。第四部分针对存在的问题提出相应的解决对策,包括推动虚开发票“两法衔接的立法工作,完善实务操作中具体衔接的程序规范,并提出建立案件通报与信息共享机制、完善税收征管制度、完善检查监督机制等相关建议。