借壳上市财务舞弊行为与治理研究——以欢瑞影视为例

作     者：贾志广 

作者单位：重庆大学 

学位级别：硕士

导师姓名：文守逊

授予年度：2020年

学科分类：12[管理学] 120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 1303[艺术学-戏剧与影视学] 13[艺术学] 1202[管理学-工商管理] 

主      题：借壳上市 资产重组 财务舞弊 

摘      要：借壳上市是指一家非上市公司通过资产重组方式将自身资产注入到另一家资产总值较低的上市公司当中,从而得到上市公司的控制权,间接地实现企业上市的目的。但是在企业借壳上市的实际操作过程当中,由于部分企业上市动机不纯、业绩不达标以及监管制度中存在缺陷等原因,从而导致财务舞弊行为发生。2019年11月4日,重庆证监局向欢瑞世纪及其子公司欢瑞影视连发三份处罚通知,处罚通知中指出,欢瑞影视在2016年与上市公司星美联合的资产重组文件信息披露违法,存在重大虚假记载和遗漏,并对欢瑞影视和财务舞弊相关涉案人员进行了处罚,对欢瑞影视历时两年多的财务舞弊调查终于尘埃落定。本文以欢瑞影视为案例研究对象,先介绍了欢瑞影视借壳星美联合上市的过程、借壳上市前后的财务舞弊手段、证监会的处罚结果;再对财务舞弊案例的特点和舞弊手段特点进行分析;然后以舞弊风险因子理论为基础,从欢瑞影视的舞弊动机、道德、舞弊机会、被发现可能性以及监管部门的处罚力度等五个方面分析了欢瑞影视的舞弊动因;接着分析了导致审计机构审计失败的原因;最后,为减少我国企业在借壳上市过程中财务舞弊行为的发生,有针对性地提出一些具有可行性的防范与治理措施。目前我国企业在借壳上市中的财务舞弊案例和相关研究都还比较少,各方面关注力度也比较低,本文选择欢瑞影视财务舞弊案例进行研究,可以对我国企业在借壳上市中财务舞弊领域的防范与治理研究做出一定补充,对监管部门也有一定的参考价值。