基于内部控制视角的欣泰电气财务造假案例研究

作     者：邓家玮 

作者单位：南华大学 

学位级别：硕士

导师姓名：胡海波;欧阳巍巍

授予年度：2020年

学科分类：120202[管理学-企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）] 12[管理学] 0202[经济学-应用经济学] 02[经济学] 1202[管理学-工商管理] 020205[经济学-产业经济学] 

主      题：欣泰电气 内部控制 财务造假 上市公司 

摘      要：近些年来,我国上市公司财务造假事件屡禁不止,例如皖安物流、鞍重股份、金亚科技等,此类财务造假行为不但会对企业的形象造成一定的损害,同时也会对利益相关者造成严重的影响,不利于我国资本市场的稳定发展。遍历相关文献不难发现,科学的内部控制可以降低甚至避免财务造假的出现。在社会不断发展的过程中,我国也在不断健全与上市企业相关的各项制度,而内控体系也得到了进一步的完善,不过由于受到种种因素的影响,我国内控体系的形成明显落后于西方先进国家,由于起步较晚,因此现阶段问题依旧较为突出。大部分先进国家均已建立了一套完善的内控体系,在这一方面获得了众多的理论与实践成果,为了尽快完善我国内控体系,使其持续健康的发展,我国可以结合实际国情,充分借鉴他国的成功经验,建立和健全有利于我国上市企业发展的内控体系。近年来,我国涌现出了大量财务造假事件,在各涉事企业当中,欣泰电气具有一定的典型性与代表性,学界在针对该企业财务造假动机进行探索与研究的同时,也基于有效性的角度对内控体系的完善进行了思考。本文主要采用文献研究法和案例研究法,结合内部控制理论、信息不对称理论、有效市场假说理论对欣泰电气财务造假进行深入研究。本文系统的回顾了欣泰电气财务造假的过程,并对其造假手段和影响进行了分析。然后,基于内部控制五要素分别从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面分析了欣泰电气财务造假的成因。最后,根据欣泰电气财务造假的成因提出公司应如何防范财务造假的措施建议。本文认为,科学健全的内控制度能够对财务造假起到很好的抑制作用,针对内控制度进行科学的设计并严格落实制度的内容,不断完善公司治理结构,针对财务造假进行积极的防范,可以在促进企业发展的同时,提高企业的价值。深入系统的研究企业财务造假问题,可以促进相关理论的发展,为企业内部控制的完善提供依据,有助于合理保证财务报告的质量,促进我国资本市场的健康发展。