新三板公司年报审计风险研究 ——以L会计师事务所对Y公司审计为例

作     者：王家瑞 

作者单位：西南政法大学 

学位级别：硕士

导师姓名：陈和平

授予年度：2019年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：新三板 审计风险 年报审计 风险成因 

摘      要：新三板作为我国资本市场重要的场外交易场所,从成立到今天经历了一段快速发展的时期,但快速发展的同时也带来了诸多隐患。中国证监会于2017年6月发布了《会计监管风险提示第6号——新三板挂牌公司审计》,该文件的发布使新三板公司的审计风险研究成为学者研究的热点。目前学者针对审计风险的防范与控制已经有许多富有启发性的成果,但研究大多集中在主板市场,以新三板公司为主体的审计风险研究并不多。即使是针对新三板公司的研究,也多集中在新三板公司挂牌审计上,对成功挂牌后需要每年进行的年报审计的研究极少。现有的研究成果难以对审计实务工作起到指导作用。针对新三板公司年报审计风险研究,本文依托现代风险导向审计理论,采用文献研究和案例分析两种研究方法,进行了以下研究程序:首先对本文的研究背景和意义做了具体的阐述,对相关研究领域的国内外研究现状做了归纳梳理,介绍了研究的思路与方法,并对本文的创新点做了介绍。其次对文中涉及的概念进行了界定,并对论文依托的理论基础进行了详细的阐述。然后对新三板市场目前的年报审计现状进行了梳理,分析了新三板公司年报审计中存在的审计风险,并对审计风险的成因进行了分析。然后选取了具体的新三板公司进行案例分析,总结了会计师事务所在审计过程中存在的问题,并就存在的问题对会计师事务所审计风险的成因进行分析。最后为会计师事务所防范新三板公司年报审计风险提出了针对性的建议。通过研究,本文发现新三板公司的审计风险是由重大错报风险和检查风险共同造成的,但主要来源于检查风险。且认为会计师事务所可以从防范重大错报风险和控制检查风险两方面入手,将审计风险总体水平降低至可接受水平内。通过对新三板公司年报审计项目存在的审计风险进行分析,本文分别从审计的四个重要阶段,即业务承接阶段、风险评估阶段、实质性程序阶段以及审计完成阶段提出了针对性的建议。本篇论文的创新之处体现在将研究对象定位于在新三板市场已成功挂牌,因持续性信息披露要求而需要进行年报审计的公司,鉴于目前学者对该领域研究相对不足,且新三板公司年度审计风险相对偏高的现状,本文通过案例分析的方式,按照分析现状问题、研究风险原因、提出对策建议的研究思路,为会计师事务所在各个审计阶段防范和控制审计风险提出了针对性的建议,相关研究成果在丰富了相关理论研究的同时,对于新三板公司年报审计的实务工作也具有一定的指导作用。