论税收负担对我国商业银行经营绩效的影响 ——以10家股份制商业银行为例

作     者：龚晓庆 

作者单位：山东财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：赵宇;晁毓欣

授予年度：2018年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：商业银行 税收负担 经营绩效 广义矩估计 

摘      要：我国商业银行自股改以来,其承担的税收负担一直是大家热议的话题。从两税合并到“营改增,商业银行的总体税负水平有所下降,但税收负担难免会牺牲商业银行经济福利,则商业银行税收负担如何影响其经营绩效的变化广泛引起了银行管理层甚至是国家层面的共同关注。本文从商业银行盈利性、风险性及成长能力三个维度,分别探究税收负担对商业银行经营绩效的影响。论文结构分为五个部分。第一部分总结了国内外学者对我国商业银行税收负担的研究情况,以及税收负担对经营绩效的影响;第二部分通过理论分析,研究了税收负担从盈利性、风险性及成长能力三个维度对商业银行经营绩效的影响机理;第三部分通过建立广义矩估计（Generalized method of moments,GMM）模型,分别从三个维度研究税收负担对商业银行经营绩效的影响;第四部分进行税收负担对商业银行经营绩效影响的国外经验研究,从国外优良税收政策及开展的税收筹划工作两方面展开研究;第五部分综合全文研究结果,分别从税收政策和税收筹划两个方面提出建议。本文研究结论主要有:第一,我国商业银行近10年实际税负水平虽然从42%降至33%左右,且2016年税负水平受“营改增影响略微下降,但部分银行税收负担出现不降反增的情况;第二,通过广义矩估计的结果表明,税负对商业银行的盈利性及成长能力产生显著负向影响,而对商业银行的风险性影响并不显著;第三,为减轻商业银行税收负担,基于税收政策角度,本文建议放宽增值税进项税额可抵扣条件、实行超额累进制所得税税率、完善计提贷款损失准备金的税收政策等。基于税收筹划工作角度,本文建议应始终将防范涉税风险置于首位,其次可通过调整主营业务及外包非核心业务等方式开展税收筹划工作,以达到减轻税负的目的。