慈善捐赠的税收激励政策研究

作     者：周玉成 

作者单位：安徽财经大学 

学位级别：硕士

导师姓名：周艳

授予年度：2019年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1204[管理学-公共管理] 120401[管理学-行政管理] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：慈善捐赠 税收政策 收入效应 

摘      要：随着经济社会的不断发展,人们的物质文化水平不断提高,综合素质不断提升。与此同时,社会发展差距也在不断拉大,地区经济发展明显失衡、贫富差距进一步拉大等问题日益突出。第一次市场分配和第二次政府分配无法全面兼顾各个方面人群的需求,慈善捐赠作为弥补两次分配不足的第三次分配对于促进社会和谐发展有着极为重要的作用。自古以来慈善捐赠就备受推崇,是个人素养和社会道德水平的体现,世界各国政府对于慈善捐赠都持支持态度,分别给予捐赠者不同程度的税收优惠。虽然我国政府对于慈善捐赠也持支持态度,对于慈善捐赠的税收优惠政策也在不断地进行更新完善,但是相比慈善事业发达的国家,我国慈善事业仍处于刚起步的发展状态。慈善事业在社会发展中发挥着越来越重要的作用。税收优惠政策作为鼓励慈善捐赠的重要手段,受到世界各国政府的重视。因此,研究我国慈善捐赠税收优惠政策具有深远的现实意义。本文内容共划分为七章:第一章为绪论。主要简述了本文的选题背景、研究意义、国内外关于税收与慈善捐赠的研究现状及提出在现有研究主要是理论研究的基础上,本文会通过历年捐赠数据对我国的慈善捐赠税收收入效应进行验证;第二章为慈善捐赠税收优惠政策相关理论介绍。主要介绍鼓励慈善捐赠的理论基础和税收对慈善捐赠的激励理论;第三章介绍我国慈善捐赠税收优惠政策现状并从中发现和分析我国慈善捐赠存在的问题;第四章为税收收入效应分析,通过税收收入效应理论构造分析模型,选取一些年份企业的捐赠数据对我国税收收入弹性进行测算,计算出我国税收收入弹性为14.00,得出我国税收优惠政策对慈善捐赠可以产生收入效应,能够促进捐赠。这是本文的创新点,但由于数据资料的可获得性和现实情况的复杂性,最后得出结果的精确性不足;第五章为国际税收政策经验比较。选取慈善事业发达的美国、慈善事业历史悠久的英国和临近我国的日本作为比较对象,进行相关国际经验借鉴学习;第六章根据我国慈善捐赠存在的问题及国际经验的借鉴提出降低获得税前扣除资格的限制、简化享受税收优惠的程序、科学规划所得税税前扣除政策及结转机制、完善流转税关于慈善捐赠的税收优惠政策和开征遗产税与赠与税的建议;第七章是本文小节。