税务执法风险防范研究 ——以东营市地方税务局为例
作者单位：山东师范大学
学位级别：硕士
导师姓名：娄树旺
授予年度：2011年
学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）]
摘 要：税收执法是国家行政执法的重要部分,担负着为国聚财、为民收税的重任。伴随着国家法制化进程的加快,税务机关作为执行国家税收法律法规和政策的重要执法部门,面临着小到经济损失、大到触犯法律法规的执法风险,已经成为风险防范的重点行业和部门,研究如何有效防范税收执法风险刻不容缓。本文旨通过结合东营市地方税务局的实际情况,深入分析税收执法风险的表现形式,借助人力资源管理的先进理念,认真研究具体的防范措施和对策,满足和适应税务干部发展的需要,从而增强依法治税的能动性,更好地防范税收执法风险。 本文首先从研究分析税收执法风险的现状和问题表现入手,重点围绕行政管理权、税收执法权运行中的风险易发环节、易发岗位、易发时段,着重抓住行政管理权和税收执法权方面的“三个关键,即抓住关键人,重点是领导干部;抓住关键岗位,重点是税收征管岗、税务稽查岗、办公室、财务科、组织人事科、基建办等;抓住关键环节,重点是税收稽查、税收征管、减免税审批、人事调整、基建工程、大宗物品采购、财务开支等,认真梳理出了9个方面82个税务执法风险点。其次,深入分析税务系统执法风险产生的主客观原因,客观因素主要是政策因素、环境因素、制约因素影响,主观因素主要是税务干部思想深处的原因,指出税务执法风险归根结底还是人的因素,是税务干部的管理方面存在的问题,是税务系统的人力资源管理方面存在的问题,进而提出了在新的形势下对传统的人事管理制度进行创新的重要性、必要性,指出了加强人力资源的分析、管理和开发,对解决当前税务部门人力资源管理方面存在的问题的重要性和必要性。再次,结合人力资源管理的相关理论,探讨税务干部在税收执法应具备什么样的素质,提出税务干部队伍素质建设的目标,为从税务干部思想上解决税收执法风险问题找准方向。最后,围绕人力资源管理理论应用,结合东营市地方税务局的经验做法,围绕搞好人力资源调查、开展人力资源分析、确定税务干部的发展需求,深入研究如何开展好税务干部的发展需求研究;围绕明确执法管理责任区、建立税收征管质量指标体系、完善税收分析-纳税评估-税务稽查-税源监控四位一体互动机制、强化对查摆问题整改的跟踪督导,深入研究如何实现对税务干部税务执法的全过程控管;围绕科学设置指标、强化过程控制、引入评议体系,深入研究如何建立科学严谨的考核体系,充分发挥好考核的标准化要求和导向性作用;围绕多种干部选任方式结合使用、疏通干部交流渠道、改装教育培训方式,深入研究如何实现对税务系统现有人力资源的系统性开发、培养、管理和使用;围绕建立先进税务文化、构建和谐的税务道德体系、营造浓厚的地税环境氛围、深入开展争先创优活动、大力开展丰富多彩的文体活动,深入研究如何更好激励税务干部,激发税务干部职工的工作积极性,弘扬正气,营造良好的工作氛围。一系列激发税务干部内在活力、提升综合素质、促进自我发展、规范执法行为,防范执法风险的意见建议,是对东营市地方税务局在多年工作实践中探索出的措施的提炼和理论升华,既具有个例的特性,又具有普遍性的指导借鉴意义,可供其他单位学习借鉴。 本文主要采取了文献法、个案法等研究方法,通过应用公共管理和人力资源管理的相关理论来研究如何防范税收执法风险,能够站在一个更高的理论层面,更为广阔的理论视角,更加系统、全面、科学地分析透税务系统干部队伍现状,分析透税收执法风险产生的思想根源,重要是从人力资源管理的高度,从把握的人的需求、注重人的全面发展的角度,提出税务系统加强干部队伍管理、提高干部队伍综合素质、降低执法风险的意见建议,进而更好地堵塞税收执法风险的思想根源。同时,东营市地方税务局在税务干部管理的具体实践中,探索出了一些行之有效的做法和经验,这些实践,对于公共管理理论特别是人力资源管理理论提供一些实践论证,对更好地丰富、应用和深化人力资源管理起到一定的补充作用。
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