A公司薪酬制度设计中的所得税筹划研究

作     者：周晓萍 

作者单位：南京师范大学 

学位级别：硕士

导师姓名：杨中军

授予年度：2016年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1201[管理学-管理科学与工程(可授管理学、工学学位)] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主      题：薪酬制度设计 个人所得税 企业所得税 纳税筹划 

摘      要：随着国民经济的快速发展以及人口老龄化时代的到来,劳动力价格逐年增高,劳动力资源的禀赋优势已不复存在。随着企业的用工成本越来越高,人工成本已经成为企业经营成本中相当重要的一部分。高昂的人工成本迫使企业开始重视人力资源管理,而职工的薪酬制度设计是人力资源管理最重要的内容。如何在不增加企业经营成本的情况下,尽可能提高职工对薪酬的满意度是职工薪酬制度设计的关键。对职工薪酬制度设计引入所得税筹划的思路可以直接减少职工的个人所得税,进而提高职工的税后收入,在一定程度上起到“加薪的效果,提高职工的满意度,有效改善雇佣关系。若能在薪酬设计过程中注意到企业所得税与个人所得税的协同筹划,则可以同时减轻企业所得税税负,有效的降低企业的经营成本,实现员工与企业的“共赢。因此,对职工薪酬制度进行纳税筹划既关乎人力资源的激励,又关乎成本控制。本文试图结合个人所得法以及企业所得税法对应付职工薪酬所得税税前扣除的相关规定,采用文献资料法、案例分析法、比较分析法等研究方法,以A公司作为个案,对A公司现行的薪酬制度以及2015年的薪酬发放情况进行介绍,对数据进行详实的分析,指出A公司职工薪酬制度以及薪酬发放存在的问题,从薪酬支付方式、薪酬支付时点、薪酬支付比例三个角度进行纳税筹划分析,并用具体数字说明了职工薪酬纳税筹划的可操作性及其在公司运营中的重要作用。虽然本文研究的是制药公司薪酬设计中的所得税筹划,但解决的是大部分公司都存在的共性问题,对大部分企业都有一定程度的借鉴作用。